Общее правило для земли, проданной за вознаграждение, заключается в том, что прибыль от продажи облагается налогом на прирост капитала (CGT). Это не зависит от того, является ли вознаграждение денежным или нет, а также от того, является ли оно неопределенным и полученным в будущем.
Чтобы классифицировать имущество как капитальный актив, оно должно быть приобретено в инвестиционных целях, а любое увеличение стоимости в результате рыночной переоценки или работ по улучшению не должно представлять собой сделку.
Если сделка, по счастливой случайности, считается торговой, существуют положения, препятствующие уклонению от уплаты налога, согласно которым сумма прибыли, полученной в налоговом году, рассматривается как доход от торговой деятельности, а не как доход от прироста капитала. Этот режим применяется только для целей подоходного налога, поэтому NIC класса 2 или класса 4 не уплачивается.
Одним из условий применения этих положений является то, что земля должна быть приобретена и/или застроена с основной целью получения прибыли от отчуждения всей или части земли.
Законодательство было введено для того, чтобы выявить искусственную структуру торговли землей/девелопмента земли и обеспечить справедливое налогообложение застройщиков напрямую и/или арендодателей косвенно.
Например, фермер продает землю застройщику и получает в качестве вознаграждения процент от прибыли, полученной застройщиком от будущей продажи. Хотя фермер не участвует непосредственно в деятельности по улучшению, прибыль от последующей продажи отвечает условию вышеприведенного положения.
Фермер будет облагаться налогом на прибыль при продаже земли по ее рыночной стоимости на дату передачи земли застройщику, а затем - налогом на прибыль с дополнительной прибыли от второй продажи (рассчитываемой как разница между общей прибылью и первоначальным приростом капитала).
Законодательство также будет применяться, если владелец продает акции компании, владеющей землей, и прибыль от продажи составляет более 50% от стоимости земли.
Маттео Дзакканьи
Фото Джон Тайсон на Unsplash
