Вот уже несколько лет криптовалюты стали настолько популярны, что стали предметом налоговых дискуссий в нескольких суверенных государствах. Что такое криптовалюты? Криптовалюты (или токены, или криптоактивы) - это криптографически защищенные цифровые представления стоимости или договорных прав, которые могут быть:
- Переведено;
- Хранится;
- Обмен в электронном виде.
Существует несколько типов криптовалют, которые имеют разные характеристики. Основные из них - "биржевые токены", "утилитарные токены", "токены безопасности" и "стейблкоины". Отношение к криптовалютам различается в зависимости от характера и использования токена, а не от его типа. Криптовалюты признаются не как валюты или монеты, а как реальные активы. Если предприятие покупает и продает токены, ему необходимо рассматривать их как активы, с которых необходимо взимать налоги в зависимости от типа сделки. К видам деятельности, на которые следует обратить внимание с точки зрения налоговых последствий, относятся:
- Покупка и продажа токенов на биржах;
- Торговля токенами с другими активами (включая другие виды криптовалют);
- Горное дело;
- Обмен жетонов на другие товары или услуги.
Размер взимаемых сборов зависит от того, кто участвует в бизнесе и в какой деятельности. В зависимости от типа сделки может применяться один из этих налогов:
- Налог на прирост капитала (CGT);
- Корпоративный налог (КН);
- Прирост капитала по налогу на прибыль корпорации (CTCG);
- Подоходный налог (ИТ);
- Взнос на национальное страхование (NIC);
- Гербовые сборы;
- НДС.
Налогооблагаемый доход определяется доходами, расходами, прибылью и приростом капитала. Поэтому о них необходимо ежегодно сообщать в HMRC через налоговую декларацию для компаний или физических лиц. Налоговые расчеты будут пересчитываться в стерлинги, однако обменные токены (например, биткоины) могут также торговаться в валюте, отличной от стерлингов, и затем конвертироваться с применением ежемесячного или ежегодного обменного курса, установленного HMRC. Кроме того, при составлении налоговой декларации необходимо будет перевести стоимость любой прибыли или дохода в стерлинги. Компания может выбрать торговлю в другой валюте, поэтому операции с криптовалютами необходимо будет конвертировать в функциональную валюту. Однако окончательная налоговая декларация должна быть представлена в фунтах стерлингов. Что касается подачи налоговых деклараций для компаний и физических лиц, то прибыль, полученная с использованием криптовалют, должна рассчитываться в соответствии с ОПБУ Великобритании, если законодательство не требует или не разрешает использовать другую основу для расчета.
Доменико Сантомази
Фото Андре Франсуа МакКензи на Unsplash
