Guida Completa alla Tassazione CFC (Controlled Foreign Companies) e UK Corporation Tax

Introduzione

Con l’espansione delle operazioni aziendali a livello globale, cresce anche la complessità della conformità fiscale. Il CFC è un regime fiscale fondamentale nel Regno Unito, progettato per contrastare il trasferimento forzato di profitti attraverso entità non residenti nel Regno Unito controllate da residenti britannici. Con l’evoluzione delle normative sulla Corporation Tax, comprendere le regole della tassazione CFC è essenziale per le aziende che operano su scala internazionale.

Questa guida offre una panoramica dettagliata sulle regole CFC, sulle loro applicazioni e sulle implicazioni per le aziende soggette alla Corporation Tax.

Cos'è il CFC Tax?

Il CFC tax si applica alle Controlled Foreign Companies (CFCs), ovvero aziende non residenti nel Regno Unito controllate da residenti britannici. Una società viene classificata come CFC se soddisfa uno dei seguenti criteri:

1. Test legale - Una persona o entità può dettare le operazioni dell’azienda attraverso il possesso di azioni o altri meccanismi di controllo.
   
2. Test economico – Un residente nel Regno Unito detiene più del 50% dei redditi, degli asset o dei proventi dell’azienda.
   
3. Test di contabilità – Almeno il 50% dei profitti della società viene attribuito a persone fisiche o giuridiche residenti nel Regno Unito, se si applica la tassazione CFC.

Una società può essere considerata CFC anche se è controllata congiuntamente da residenti nel Regno Unito e da soggetti esteri, con una soglia combinata del 40%.

Finalità e Ambito di Applicazione della Tassazione CFC

L’obiettivo principale del CFC tax è prevenire l’utilizzo di entità offshore da parte dei contribuenti britannici per eludere le tasse nel Regno Unito.

Le regole si applicano ai periodi contabili a partire dal 1° gennaio 2013, con linee guida specificate nella Parte 9A del TIOPA 2010.

Come Funziona il CFC Tax Charge Gateway

Non tutti i profitti di una CFC sono tassabili nel Regno Unito. Solo quelli che superano la CFC tax charge gateway sono soggetti a imposte.

Passaggi per Determinare i Profitti Tassabili:

1. Valutazione della Gateway – Identificazione delle disposizioni applicabili dei Capitoli 4-8 della Parte 9A, TIOPA 2010.
   
2. Classificazione dei Profitti:
   
   
   • Capitolo 4 - Profitti aziendali legati a beni o rischi gestiti nel Regno Unito.
     
   • Capitolo 5 - Profitti finanziari non commerciali.
     
   • Capitolo 6 - Profitti finanziari derivanti da contributi connessi al Regno Unito.
     
   • Capitolo 7 - Profitti delle compagnie di assicurazione captive.
     
   • Capitolo 8 - Profitti delle banche residenti nel Regno Unito.
     
3. Applicazione delle esenzioni - Identificare le esenzioni applicabili a livello di entità, come ad esempio i bassi profitti, i bassi margini o le imposte sufficienti pagate nella giurisdizione della CFC.
   
4. Ripartizione e addebito - Assegnazione dei profitti tassabili alle aziende britanniche con una partecipazione significativa (≥25%).

Esenzioni dalla Tassazione CFC

Il CFC tax prevede diverse esenzioni, tra cui:

• Eccezione per Periodo Esente - Rilievo temporaneo per società che rientrano nelle regole a causa di acquisizioni o riorganizzazioni.
  
• Esenzione per Profitti Bassi - Applicabile a CFC con profitti inferiori a £50.000.
  
• Esenzione per Margine di Profitto Basso - Se i profitti sono inferiori al 10% delle spese operative.
  
• Esenzione per Imposte Pagate - Se la CFC paga almeno il 75% dell’equivalente imposta UK nel suo paese di residenza.
  
• Esenzione per i Territori Esclusi - Alcune giurisdizioni sono escluse dalla tassazione CFC se soddisfano criteri specifici.

Queste esenzioni assicurano che l'imposta sulle CFC si concentri solo sui profitti che dovrebbero essere effettivamente soggetti a tassazione nel Regno Unito.

Corporation Tax e Implicazioni per il CFC Tax

Con l’evoluzione della Corporation Tax, le aziende devono prepararsi a un maggiore controllo sulle loro operazioni globali.

Considerazioni chiave per le aziende:

1. Gestione efficace - Assicurarsi che il luogo di gestione effettiva (POEM) sia in linea con le attività aziendali per evitare di rientrare nelle regole CFC.
   
2. Trasparenza - Mantenere documentazione dettagliata per dimostrare la presenza economica reale nelle operazioni estere.
   
3. Pianificazione Strategica - Strutturare le operazioni per sfruttare le esenzioni consentite mantenendo la conformità alle leggi fiscali.

Le aziende con strutture internazionali complesse dovrebbero rivedere le loro posizioni fiscali per assicurarsi che rimangano conformi alle normative sulle CFC e sull'imposta sulle società.

Per ulteriori dettagli sulle modifiche della Corporation Tax, puoi consultare il nostro approfondimento qui.

Guida e risorse dell'HMRC sull'imposta CFC

L'HMRC fornisce un'ampia guida sull'imposta CFC, che include diagrammi di flusso illustrativi e casi di studio dettagliati. Le risorse principali includono:

• INTM190000 - Panoramica delle norme fiscali CFC.
• INTM191100 - Diagramma di flusso per l'identificazione e la valutazione di una CFC.
• INTM236500 - Guida a scenari fiscali CFC specifici, come le società di telefonia cellulare.

L'utilizzo di queste risorse può aiutare le imprese a garantire la conformità e a ridurre le potenziali passività fiscali CFC.

Conclusioni

Il regime fiscale CFC è una parte essenziale dell'approccio del Regno Unito alla tassazione internazionale, in quanto previene la diversione dei profitti e garantisce una tassazione equa. Comprendendo le regole fiscali CFC, le esenzioni e i requisiti di conformità, le imprese possono gestire in modo proattivo i propri obblighi fiscali.

Con l'evoluzione delle normative sull'imposta sulle società, l'importanza della conformità fiscale delle CFC non fa che aumentare. Le aziende dovrebbero lavorare a stretto contatto con i professionisti fiscali per assicurarsi di rimanere conformi, sfruttando le esenzioni ove applicabili ed evitando inutili esposizioni fiscali.

Per ulteriore assistenza nella gestione delle normative fiscali CFC e nella pianificazione fiscale internazionale, non esitate a contattare il nostro team di esperti.