La trappola fiscale dei 100.000 sterline nel Regno Unito: perché un reddito più elevato può comportare un carico fiscale maggiore

La "trappola fiscale delle 100.000 sterline" può interessare i contribuenti del Regno Unito quando il loro reddito netto rettificato supera le 100.000 sterline. A quel punto, la detrazione personale inizia a diminuire. Per ogni 2 sterline di reddito netto rettificato che superano le 100.000 sterline, la detrazione personale si riduce di 1 sterlina. Una volta che il reddito raggiunge le 125.140 sterline, la detrazione personale viene persa completamente. Questo è il motivo per cui guadagnare di più a volte può lasciare le persone con molto meno di quanto si aspettassero al netto delle imposte, specialmente quando sono coinvolti bonus, dividendi, redditi da locazione o benefici in natura.

Cos'è la "trappola fiscale dei 100.000 sterline"?

La "trappola fiscale dei 100.000" non è un'imposta a sé stante. Si tratta piuttosto della perdita della detrazione personale quando il reddito netto rettificato supera le 100.000 sterline.

La maggior parte dei contribuenti del Regno Unito beneficia di una detrazione personale. Si tratta dell'importo di reddito che possono percepire prima di essere soggetti all'imposta sul reddito. Per l'anno fiscale 2026/27, la detrazione personale standard è pari a 12.570 sterline. Tuttavia, tale detrazione viene ridotta quando il reddito netto rettificato supera le 100.000 sterline. Le linee guida ufficiali dell'HMRC su GOV.UK confermano che la detrazione personale viene ridotta di 1 sterlina per ogni 2 sterline di reddito netto rettificato superiore a 100.000 sterline, fino a scomparire completamente a 125.140 sterline.

Questo crea un problema per chi guadagna tra le 100.000 e le 125.140 sterline. Non solo devono pagare le tasse sul reddito in eccesso, ma perdono anche parte della loro detrazione fiscale. Ciò significa che una quota maggiore del loro reddito diventa imponibile.

In parole povere, la "trappola fiscale dei 100.000 sterline" rende questa fascia di reddito onerosa dal punto di vista fiscale, pertanto è opportuno valutare il costo effettivo del reddito aggiuntivo prima di prendere qualsiasi decisione.

Perché la "trappola fiscale dei 100.000 sterline" può rendere costoso un reddito extra

Molti pensano che guadagnare di più significhi sempre portare a casa molto di più. Nella maggior parte dei casi è vero. Ma la "trappola fiscale dei 100.000" cambia le carte in tavola, perché il reddito aggiuntivo può anche ridurre la detrazione fiscale.

Ad esempio, un aumento di stipendio, un bonus, un dividendo o un reddito da locazione potrebbero far superare di poco la soglia delle 100.000 sterline. Sulla carta, sembra una buona notizia. In pratica, però, quel reddito aggiuntivo potrebbe comportare la perdita di parte della detrazione fiscale.

Ecco perché alcuni contribuenti rimangono sorpresi quando vedono l'importo finale da pagare. Il reddito aggiuntivo non solo è stato tassato secondo le modalità normali, ma ha anche fatto sì che un importo maggiore di reddito diventasse imponibile.

Per molti contribuenti al di fuori della Scozia, ciò viene spesso descritto come un’aliquota marginale effettiva dell’imposta sul reddito pari al 60% sui redditi compresi tra 100.000 e 125.140 sterline, prima di considerare i contributi previdenziali o altri fattori. Ciò deriva dall'effetto combinato dell'aliquota fiscale più elevata del 40% e della revoca della detrazione personale. La situazione può differire per i contribuenti scozzesi, poiché le aliquote e le fasce dell'imposta sul reddito scozzese si applicano ai redditi non derivanti da risparmi e dividendi.

Il reddito netto rettificato è il dato da tenere d'occhio

Un errore comune è quello di considerare solo lo stipendio. La "trappola fiscale dei 100.000" si basa sul reddito netto rettificato, non solo sulla retribuzione base.

Il reddito netto rettificato parte dal reddito imponibile complessivo. Può includere stipendi, bonus, dividendi, redditi da locazione, interessi sui risparmi, benefici in natura e altri redditi imponibili. È quindi possibile tenere conto di alcune detrazioni e agevolazioni, tra cui alcuni contributi pensionistici e le donazioni nell'ambito del programma Gift Aid. L'HMRC fornisce indicazioni sul reddito netto rettificato, compreso il modo in cui il Gift Aid e determinati contributi pensionistici vengono considerati nel calcolo.

Ciò significa che anche chi guadagna meno di 100.000 sterline potrebbe comunque cadere nella trappola se percepisce altre entrate. Ad esempio, una persona che guadagna 92.000 sterline potrebbe superare la soglia dopo aver ricevuto:

• Un bonus
• Dividendi di una società
• Utili da locazione
• Interessi sul risparmio
• Benefici accessori soggetti a tassazione

Ecco perché la pianificazione fiscale dovrebbe partire da una visione d'insieme, non limitarsi alla busta paga.

Chi può essere colpito dalla "trappola fiscale dei 100.000 sterline"?

La "trappola fiscale dei 100.000" può interessare molti tipi di contribuenti. Non si limita infatti ai lavoratori dipendenti con uno stipendio a sei cifre.

Gli amministratori delle società possono essere interessati quando percepiscono stipendi e dividendi. I dirigenti possono essere interessati da bonus, commissioni o assegnazioni di azioni. I locatori possono essere interessati quando aumentano i profitti derivanti dagli affitti. I consulenti e i liberi professionisti possono essere interessati quando aumentano i profitti aziendali. Gli investitori possono essere interessati da dividendi o interessi.

Il problema si aggrava spesso quando il reddito subisce variazioni nel corso dell'anno. Una persona potrebbe non prevedere di superare le 100.000 sterline ad aprile, ma la situazione potrebbe presentarsi in modo molto diverso già a marzo.

Anche il contesto fiscale generale riveste una certa importanza. Le soglie fisse, l'imposta sui dividendi, i redditi da risparmio, i redditi immobiliari e le norme pensionistiche possono tutti influire sull'importo che un lavoratore con un reddito elevato riesce a conservare al netto delle imposte. Per una panoramica più ampia delle recenti modifiche fiscali nel Regno Unito e di come queste possano influire su privati e imprese, leggi il nostro articolo dedicato: Bilancio del Regno Unito 2025: quali saranno le ripercussioni su privati e imprese?

Ecco perché è opportuno rivedere la "trappola fiscale dei 100.000" prima della fine dell'anno fiscale. Una volta superato il 5 aprile, molte opzioni di pianificazione diventano più difficili o addirittura impossibili.

Fattori comuni che portano le persone a superare le 100.000 sterline

La trappola fiscale dei 100.000 sterline si presenta spesso a causa di un pagamento in più o di una fonte di reddito trascurata. Questi fattori scatenanti possono facilmente sfuggire se si esamina il reddito troppo tardi.

Tra i fattori scatenanti più comuni figurano:

• Un premio di fine anno
• Una promozione o un aumento di stipendio
• Dividendi straordinari distribuiti da una società
• Maggiori entrate da locazione
• Interessi sul risparmio
• Un'auto aziendale soggetta a tassazione o una prestazione sanitaria privata
• Utili dei lavoratori autonomi superiori alle previsioni
• Redditi da investimenti al di fuori dei regimi di esenzione fiscale

Ogni voce, presa singolarmente, può sembrare di poco conto. Ma, sommate tra loro, possono far superare le 100.000 sterline di reddito netto rettificato.

Il punto pratico è semplice. I contribuenti dovrebbero verificare il reddito imponibile complessivo, esaminare le agevolazioni e le detrazioni e valutare le tempistiche prima di compilare la dichiarazione dei redditi. A quel punto, infatti, il reddito è già stato percepito e la possibilità di pianificare potrebbe essere limitata.

Come si riduce la detrazione personale

La tabella che segue illustra come funziona in pratica la riduzione graduale della detrazione fiscale. Si tratta di un esempio semplificato che non tiene conto dei contributi previdenziali, delle differenze relative all'imposta sul reddito scozzese, delle aliquote sui dividendi né di altre circostanze personali.

Reddito netto rettificato	Quota personale residua	Punto di pianificazione
£100,000	£12,570	La riduzione non è ancora iniziata
£110,000	£7,570	Si è perso un credito d'imposta di 5.000 sterline
£120,000	£2,570	La maggior parte dell'indennità è andata persa
£125,140	£0	L'indennità è stata completamente revocata

Ecco perché la fascia compresa tra 100.000 e 125.140 sterline richiede particolare attenzione. Il contribuente dovrebbe comprendere bene il proprio livello di reddito, la detrazione persa e l'impatto sul flusso di cassa prima di prendere decisioni in merito a bonus, dividendi, pensioni o donazioni di beneficenza.

In che modo i contributi pensionistici possono essere d'aiuto

I contributi pensionistici possono talvolta aiutare a gestire la "trappola fiscale dei 100.000", poiché possono ridurre il reddito netto rettificato. Ciò può aiutare a preservare in tutto o in parte la detrazione fiscale.

Ad esempio, se un contribuente prevede un reddito netto rettificato pari a 110.000 sterline, un adeguato versamento previdenziale potrebbe avvicinare tale reddito a 100.000 sterline. A seconda dei casi, ciò potrebbe ridurre la perdita della detrazione personale e migliorare la situazione fiscale complessiva.

Tuttavia, le pensioni non dovrebbero essere utilizzate senza un'adeguata verifica. L'importo massimo annuo detraibile per le pensioni, le norme sul riporto, i contributi del datore di lavoro e l'importo massimo annuo detraibile decrescente possono tutti essere rilevanti. L'HMRC spiega che i redditi più elevati potrebbero essere interessati dal norme relative alle indennità annuali decrescenti laddove sia il reddito di riferimento che il reddito rettificato superino i limiti previsti.

La pianificazione pensionistica dovrebbe inoltre adattarsi al flusso di cassa e ai progetti a lungo termine della persona. Risparmiare sulle tasse è utile, ma vincolare il proprio denaro in un fondo pensione potrebbe non essere la soluzione adatta a tutti.

In che modo il Gift Aid può influire sul calcolo

Anche le donazioni nell'ambito del programma Gift Aid possono influire sulla "trappola fiscale dei 100.000 sterline". Quando viene effettuata una donazione Gift Aid ammissibile, questa può incidere sul reddito netto rettificato. Ciò può aiutare alcuni contribuenti a ridurre o evitare la riduzione graduale della detrazione personale.

Ciò non significa che le persone debbano donare solo per motivi fiscali. La beneficenza dovrebbe comunque rimanere una scelta personale. Tuttavia, se sono state effettuate donazioni, queste dovrebbero essere registrate correttamente e incluse nella dichiarazione dei redditi.

È importante conservare una documentazione accurata. I contribuenti dovrebbero annotare il nome dell'ente benefico, l'importo donato e la data della donazione. Nel caso di donazioni di importo rilevante, dovrebbero inoltre verificare che la dichiarazione Gift Aid sia valida e che siano state versate imposte nel Regno Unito in misura sufficiente a coprire la richiesta di Gift Aid presentata dall'ente benefico.

Pianificazione per amministratori e imprenditori

La "trappola fiscale dei 100.000" è particolarmente rilevante per gli amministratori di società e le imprese a conduzione familiare. Gli amministratori hanno spesso maggiore controllo su come e quando prelevare i propri redditi.

Ad esempio, un amministratore potrebbe valutare la combinazione tra stipendio e dividendi. Potrebbe inoltre valutare se sia opportuno erogare un bonus in un determinato esercizio fiscale piuttosto che in un altro. In alcuni casi, potrebbe essere opportuno reinvestire gli utili nella società anziché prelevare un reddito maggiore a titolo personale.

Ciò non significa che il reddito debba essere sempre ridotto. Le esigenze aziendali hanno la priorità. Un amministratore potrebbe aver bisogno di fondi per spese personali, rate del mutuo, rette scolastiche o piani di investimento. L'importante è comprendere l'onere fiscale prima di prelevare il reddito.

WellTax assiste i contribuenti britannici, gli amministratori di società e i soggetti attivi a livello internazionale nella pianificazione fiscale nel Regno Unito, nelle questioni contabili e nelle questioni fiscali transfrontaliere in cui si intrecciano aspetti relativi al Regno Unito e agli Emirati Arabi Uniti. Una breve revisione prima della chiusura dell'esercizio può evitare di ricevere in seguito un avviso di accertamento fiscale inaspettato.

Lista di controllo di fine anno per evitare la "trappola fiscale dei 100.000 sterline"

Chiunque si trovi vicino alla soglia dei 100.000 sterline dovrebbe rivedere la propria situazione prima del 5 aprile. Prima si effettua questa revisione, maggiori saranno le opzioni concrete a disposizione.

Una lista di controllo pratica comprende:

• Calcolare il reddito imponibile complessivo dell'anno
• Includere stipendio, bonus, dividendi, redditi da locazione, interessi e benefici
• Calcolare il reddito netto rettificato
• Verificare se il reddito supera le 100.000 sterline
• Esaminare le opzioni relative ai contributi pensionistici
• Verifica delle donazioni Gift Aid
• Verificare le tempistiche relative ai dividendi o ai premi
• Prima di prendere decisioni, valuta il flusso di cassa
• Consulta un consulente fiscale prima della chiusura dell'anno fiscale

Non è necessario complicare le cose. Il primo passo consiste semplicemente nel verificare se il reddito netto rettificato supererà probabilmente le 100.000 sterline. A quel punto, il contribuente potrà valutare la tempistica dei redditi, le agevolazioni fiscali disponibili e il proprio flusso di cassa prima di prendere qualsiasi decisione.

Considerazioni finali sulla trappola fiscale dei 100.000 sterline

La "trappola fiscale dei 100.000 sterline" è uno degli aspetti più fraintesi del sistema fiscale britannico. Ciò non significa che si debba evitare di guadagnare di più, ma che è necessario comprendere il reale impatto fiscale di un aumento del reddito una volta che il reddito netto rettificato supera le 100.000 sterline.

L'approccio migliore consiste nel pianificare per tempo. Il contribuente dovrebbe verificare i propri dati prima della chiusura dell'anno fiscale, non dopo aver compilato la dichiarazione dei redditi. I contributi pensionistici, le donazioni nell'ambito del programma Gift Aid, la pianificazione dei dividendi e la tempistica dei bonus possono tutti rivelarsi utili nelle giuste circostanze.

Per chiunque si avvicini alla soglia delle 100.000 sterline, una breve revisione può fare davvero la differenza. WellTax può fornire assistenza nella revisione del reddito netto rettificato, nella pianificazione fiscale nel Regno Unito e nelle verifiche fiscali di fine anno, laddove sia necessario il contributo di un professionista.

Scritto da Luca Marin, socio e dottore commercialista nel Regno Unito, WellTax.