Le piège fiscal des 100 000 livres au Royaume-Uni : pourquoi un revenu plus élevé peut entraîner une charge fiscale plus importante

Le « piège fiscal des 100 000 £ » peut toucher les contribuables britanniques lorsque leur revenu net ajusté dépasse 100 000 £. À partir de ce seuil, l'abattement personnel (Personal Allowance) commence à diminuer. Pour chaque tranche de 2 £ de revenu net ajusté au-delà de 100 000 £, l'abattement personnel est réduit de 1 £. Une fois que le revenu atteint 125 140 £, l'abattement est complètement perdu. C'est pourquoi gagner plus peut parfois laisser les gens avec beaucoup moins que ce qu'ils espéraient après impôts, en particulier lorsque des primes, des dividendes, des revenus locatifs ou des avantages en nature sont en jeu.

Qu'est-ce que le « piège fiscal des 100 000 euros » ?

Le « piège fiscal des 100 000 livres » n'est pas un impôt distinct. Il s'agit de la perte de l'abattement personnel lorsque le revenu net ajusté dépasse 100 000 livres.

La plupart des contribuables britanniques bénéficient d'un abattement personnel. Il s'agit du montant de revenu qu'ils peuvent percevoir avant de payer l'impôt sur le revenu. Pour l'année fiscale 2026/27, l'abattement personnel standard s'élève à 12 570 £. Toutefois, cet abattement est réduit lorsque le revenu net ajusté dépasse 100 000 £. Les directives officielles du HMRC sur GOV.UK confirment que le L'abattement personnel est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ de revenu net ajusté supérieure à 100 000 £, jusqu'à ce qu'il disparaisse complètement à partir de 125 140 £.

Cela pose un problème aux personnes dont les revenus se situent entre 100 000 et 125 140 livres sterling. Non seulement elles paient des impôts sur leurs revenus supplémentaires, mais elles perdent également une partie de leur abattement fiscal. Cela signifie qu'une part plus importante de leurs revenus devient imposable.

En termes simples, le « piège fiscal des 100 000 euros » rend cette tranche de revenus coûteuse sur le plan fiscal ; il convient donc d'évaluer le coût réel de tout revenu supplémentaire avant de prendre une décision.

Pourquoi le « piège fiscal des 100 000 euros » peut rendre les revenus supplémentaires coûteux

Beaucoup de gens pensent que gagner plus signifie toujours toucher un salaire net bien plus élevé. Dans la plupart des cas, c'est vrai. Mais le « piège fiscal des 100 000 euros » vient brouiller les cartes, car ces revenus supplémentaires peuvent également réduire l'abattement fiscal.

Par exemple, une augmentation de salaire, une prime, un dividende ou un revenu locatif peut faire passer le revenu d'une personne juste au-dessus de 100 000 £. Sur le papier, cela semble être une bonne nouvelle. Dans la pratique, ces revenus supplémentaires peuvent également entraîner la perte d'une partie de l'abattement fiscal.

C'est pourquoi certains contribuables sont surpris lorsqu'ils découvrent le montant final de leur impôt. Non seulement ces revenus supplémentaires ont été imposés de la manière habituelle, mais ils ont également entraîné l'imposition de nouveaux revenus.

Pour de nombreux contribuables hors d'Écosse, cela correspond souvent à un taux marginal d'imposition effectif de 60% sur les revenus compris entre 100 000 £ et 125 140 £, avant prise en compte des cotisations d'assurance nationale ou d'autres facteurs. Cela résulte de l'effet combiné du taux d'imposition majoré de 40% et de la suppression de l'abattement personnel. La situation peut être différente pour les contribuables écossais, car les taux et tranches d'imposition sur le revenu écossais s'appliquent aux revenus autres que les revenus d'épargne et les dividendes.

Le résultat net ajusté est le chiffre à surveiller

Une erreur courante consiste à ne tenir compte que du salaire. Le « piège fiscal des 100 000 euros » s'applique au revenu net ajusté, et non pas uniquement au salaire de base.

Le revenu net ajusté est calculé à partir du revenu imposable total. Il peut inclure les salaires, les primes, les dividendes, les revenus locatifs, les intérêts sur l'épargne, les avantages en nature et d'autres revenus imposables. Certaines déductions et exonérations peuvent ensuite être prises en compte, notamment certaines cotisations de retraite et les dons effectués dans le cadre du programme Gift Aid. Le HMRC fournit indications concernant le résultat net ajusté, y compris la manière dont le Gift Aid et certaines cotisations de retraite sont pris en compte dans le calcul.

Cela signifie qu'une personne dont le salaire est inférieur à 100 000 £ peut tout de même se retrouver concernée si elle perçoit d'autres revenus. Par exemple, une personne gagnant 92 000 £ pourrait dépasser le seuil après avoir perçu :

• Un petit plus
• Dividendes versés par une société
• Revenus locatifs
• Intérêts sur l'épargne
• Avantages sociaux imposables

C'est pourquoi la planification fiscale doit tenir compte de l'ensemble de la situation, et pas seulement de la fiche de paie.

Qui peut être concerné par le « piège fiscal des 100 000 euros » ?

Le « piège fiscal des 100 000 dollars » peut toucher de nombreux types de contribuables. Il ne se limite pas aux salariés percevant un salaire à six chiffres.

Les dirigeants d'entreprise peuvent être concernés lorsqu'ils perçoivent un salaire et des dividendes. Les cadres supérieurs peuvent être concernés par les primes, les commissions ou les attributions d'actions. Les propriétaires peuvent être concernés lorsque leurs revenus locatifs augmentent. Les consultants et les professionnels indépendants peuvent être concernés lorsque les bénéfices de leur entreprise augmentent. Les investisseurs peuvent être concernés par les dividendes ou les intérêts.

Le problème est souvent plus grave lorsque les revenus varient au cours de l'année. Une personne peut ne pas s'attendre à dépasser les 100 000 £ en avril, mais la situation peut être très différente dès le mois de mars.

Le contexte fiscal général joue également un rôle important. Le gel des seuils d'imposition, l'imposition des dividendes, les revenus de l'épargne, les revenus immobiliers et les règles relatives aux retraites peuvent tous avoir une incidence sur le montant dont disposent les contribuables à revenus élevés après impôt. Pour une vue d'ensemble des récentes modifications fiscales au Royaume-Uni et de leur incidence potentielle sur les particuliers et les entreprises, consultez notre article à ce sujet : Budget britannique 2025 : quelles seront les conséquences pour les particuliers et les entreprises ?

C'est pourquoi il convient de réexaminer le « piège fiscal des 100 000 livres » avant la fin de l'année fiscale. Une fois le 5 avril passé, de nombreuses options de planification deviennent plus difficiles, voire impossibles à mettre en œuvre.

Les facteurs courants qui font que les revenus dépassent les 100 000 £

Le piège fiscal des 100 000 euros se présente souvent à cause d'un versement supplémentaire ou d'une source de revenus négligée. Ces éléments déclencheurs peuvent facilement passer inaperçus lorsque l'examen des revenus intervient trop tard.

Parmi les facteurs déclenchants courants, on peut citer :

• Une prime de fin d'année
• Une promotion ou une augmentation de salaire
• Dividendes exceptionnels versés par une société
• Des revenus locatifs plus élevés
• Intérêts sur l'épargne
• Une voiture de fonction imposable ou une prestation médicale à titre privé
• Bénéfices des travailleurs indépendants supérieurs aux prévisions
• Revenus d'investissement hors dispositifs d'exonération fiscale

Pris isolément, chaque élément peut sembler insignifiant. Mais une fois additionnés, ils peuvent faire passer le résultat net ajusté au-dessus de 100 000 £.

En pratique, c'est simple. Les contribuables devraient vérifier le montant total de leurs revenus imposables, passer en revue les abattements et les déductions, et réfléchir au calendrier à adopter avant de remplir leur déclaration d'impôt. À ce stade, les revenus ont déjà été perçus et les possibilités de planification peuvent être limitées.

Comment l'abattement personnel diminue

Le tableau ci-dessous montre comment le système de dégressivité de l'abattement personnel peut fonctionner dans la pratique. Il s'agit d'une illustration simplifiée qui ne tient pas compte des cotisations sociales, des différences entre l'impôt sur le revenu écossais et l'impôt sur le revenu anglais, des taux d'imposition des dividendes ni d'autres circonstances personnelles.

Résultat net ajusté	Abattement personnel restant	Point de planification
£100,000	£12,570	La réduction progressive n'a pas encore commencé
£110,000	£7,570	Une allocation de 5 000 £ a été perdue
£120,000	£2,570	La majeure partie de l'allocation a été perdue
£125,140	£0	L'allocation a été entièrement supprimée

C'est pourquoi la tranche comprise entre 100 000 £ et 125 140 £ mérite une attention particulière. Un contribuable doit bien comprendre le niveau de ses revenus, l'abattement perdu et l'impact sur sa trésorerie avant de prendre des décisions concernant les primes, les dividendes, les retraites ou les dons caritatifs.

En quoi les cotisations de retraite peuvent-elles être utiles ?

Les cotisations de retraite peuvent parfois aider à éviter le « piège fiscal des 100 000 livres », car elles peuvent réduire le revenu net ajusté. Cela peut permettre de préserver tout ou partie de l'abattement personnel.

Par exemple, si un contribuable prévoit un revenu net ajusté de 110 000 £, une cotisation de retraite appropriée pourrait ramener ce revenu net ajusté à environ 100 000 £. Selon les circonstances, cela pourrait réduire la perte de l'abattement personnel et améliorer la situation fiscale globale.

Toutefois, il ne faut pas recourir aux pensions sans procéder aux vérifications nécessaires. L'abattement annuel sur les pensions, les règles de report, les cotisations patronales et l'abattement annuel dégressif peuvent tous entrer en ligne de compte. Le HMRC précise que les personnes percevant des revenus élevés pourraient être concernées par la règles relatives à la dégressivité de l'abattement annuel lorsque tant le revenu seuil que le revenu ajusté dépassent les limites applicables.

La planification de la retraite doit également tenir compte des flux de trésorerie et des projets à long terme de chacun. Réduire ses impôts est certes utile, mais immobiliser son argent dans un plan de retraite ne convient pas forcément à tout le monde.

Comment le dispositif Gift Aid peut influencer le calcul

Les dons effectués dans le cadre du dispositif Gift Aid peuvent également avoir une incidence sur le « piège fiscal des 100 000 livres ». Lorsqu'un don éligible au dispositif Gift Aid est effectué, il peut avoir une incidence sur le revenu net ajusté. Cela peut permettre à certains contribuables de réduire ou d'éviter la réduction progressive de l'abattement personnel.

Cela ne signifie pas pour autant que l'on doive faire des dons uniquement pour des raisons fiscales. Les dons caritatifs doivent rester un choix personnel. Toutefois, si des dons ont été effectués, ils doivent être correctement consignés et pris en compte dans la déclaration fiscale.

Il est important de conserver des justificatifs. Les contribuables doivent noter le nom de l'organisme caritatif, le montant du don et la date de celui-ci. Lorsque les dons sont importants, ils doivent également vérifier que la déclaration « Gift Aid » était valide et qu'un montant d'impôt britannique suffisant a été versé pour couvrir la demande de « Gift Aid » de l'organisme caritatif.

Planification pour les dirigeants et les chefs d'entreprise

Le « piège fiscal des 100 000 euros » concerne tout particulièrement les dirigeants d'entreprise et les entreprises gérées par leur propriétaire. Les dirigeants ont souvent davantage de contrôle sur la manière et le moment où ils perçoivent leurs revenus.

Par exemple, un dirigeant peut être amené à réexaminer la répartition entre salaire et dividendes. Il peut également se demander s'il vaut mieux verser une prime au cours d'un exercice fiscal plutôt que d'un autre. Dans certains cas, il peut être judicieux de réinvestir les bénéfices dans l'entreprise plutôt que d'en retirer davantage à titre personnel.

Cela ne signifie pas pour autant qu'il faille toujours réduire ses revenus. Les besoins de l'entreprise passent avant tout. Un dirigeant peut avoir besoin de fonds pour couvrir ses dépenses personnelles, ses remboursements hypothécaires, les frais de scolarité ou ses projets d'investissement. L'important est de bien comprendre l'impact fiscal avant de prélever ces revenus.

WellTax accompagne les contribuables britanniques, les dirigeants d'entreprise et les particuliers exerçant des activités à l'international en matière de planification fiscale au Royaume-Uni, de questions comptables et d'aspects fiscaux transfrontaliers lorsque les législations britannique et émiratie se recoupent. Un bref bilan avant la fin de l'année peut vous éviter une facture fiscale inattendue par la suite.

Liste de contrôle de fin d'année pour éviter le piège fiscal des 100 000 euros

Toute personne se trouvant à proximité du seuil fiscal des 100 000 livres sterling devrait faire le point sur sa situation avant le 5 avril. Plus cette analyse aura lieu tôt, plus les options envisageables seront nombreuses.

Une liste de contrôle pratique comprend :

• Estimer le revenu imposable total pour l'année
• Inclure le salaire, les primes, les dividendes, les revenus locatifs, les intérêts et les avantages sociaux
• Calculer le résultat net ajusté
• Vérifiez si vos revenus dépassent 100 000 £
• Examiner les options de cotisation à la retraite
• Vérifier les dons dans le cadre du programme Gift Aid
• Vérifier les dates de versement des dividendes ou des primes
• Tenez compte de la trésorerie avant de prendre des décisions
• Consultez un conseiller fiscal avant la clôture de l'exercice fiscal

Ce n'est pas nécessairement compliqué. La première étape consiste simplement à déterminer si le revenu net ajusté est susceptible de dépasser 100 000 £. À partir de là, le contribuable peut examiner le calendrier de perception de ses revenus, les abattements dont il peut bénéficier et sa trésorerie personnelle avant de prendre une décision.

Dernières réflexions sur le piège fiscal des 100 000 euros

Le « piège fiscal des 100 000 livres » est l'un des aspects les plus mal compris du système fiscal britannique. Cela ne signifie pas qu'il faille éviter de gagner davantage. Cela signifie qu'il faut bien comprendre l'impact fiscal réel d'une augmentation des revenus dès lors que le revenu net ajusté dépasse 100 000 livres.

La meilleure approche consiste à s'y prendre à l'avance. Le contribuable doit vérifier ses chiffres avant la fin de l'année fiscale, et non après avoir rempli sa déclaration d'impôts. Les cotisations de retraite, les dons dans le cadre du programme Gift Aid, la planification des dividendes et le choix du moment pour percevoir les primes peuvent tous s'avérer utiles dans certaines circonstances.

Pour toute personne dont les revenus avoisinent les 100 000 £, un bref examen peut faire toute la différence. WellTax peut vous aider à examiner votre revenu net ajusté, à planifier votre fiscalité au Royaume-Uni et à effectuer les vérifications fiscales de fin d'année lorsque l'avis d'un professionnel s'avère nécessaire.

Rédigé par Luca Marin, associé et expert-comptable au Royaume-Uni, chez WellTax.