Residenza fiscale a Dubai: perché 183 giorni e un certificato potrebbero non essere sufficienti

La residenza fiscale a Dubai può essere comprovata da una permanenza di 183 giorni negli Emirati Arabi Uniti e da un certificato di residenza fiscale, ma tali elementi potrebbero non essere sufficienti se un altro Paese sostenesse che la vostra vera dimora, la vostra famiglia, il vostro lavoro o la vostra vita economica rimangano lì. La questione pratica non riguarda solo la possibilità di dimostrare la residenza negli Emirati Arabi Uniti, ma anche se i documenti, lo stile di vita e le prove relative ai trattati indichino tutti nella stessa direzione.

Perché la residenza fiscale a Dubai va oltre il semplice conteggio dei giorni

Nella pratica, il rischio principale viene spesso trascurato. Spesso si considera la residenza fiscale a Dubai come una semplice lista di controllo, per poi scoprire che un’altra autorità fiscale sta esaminando un quadro fattuale molto più ampio. Una solida posizione in materia di residenza dovrebbe distinguere i diversi livelli di analisi.

Tali livelli sono:

• Residenza nazionale negli Emirati Arabi Uniti, che verifica se, in base alle norme degli Emirati Arabi Uniti, tu sia considerato residente fiscale.
• Residenza all’estero, che chiede se un altro Paese ti consideri ancora residente fiscale ai sensi della propria legislazione.
• Residenza ai fini del trattato, il che potrebbe determinare l'esito della questione qualora entrambi i paesi vantino un diritto di residenza valido.

Questo è importante perché una persona può essere residente negli Emirati Arabi Uniti e tuttavia trovarsi ad affrontare una contestazione altrove. Un certificato può dimostrare una parte della situazione, ma non elimina automaticamente ogni legame fiscale con l’estero. Per le persone che si spostano a livello internazionale, la documentazione più solida si basa su fatti coerenti, cancellare i dati e sostanza reale, non da un unico documento.

Le norme degli Emirati Arabi Uniti relative alla residenza fiscale a Dubai

Le norme degli Emirati Arabi Uniti relative alle persone fisiche vanno oltre il ben noto criterio dei 183 giorni. Ai sensi di EMIRATI ARABI UNITI Ai sensi delle norme fiscali, una persona fisica può essere considerata residente fiscale negli Emirati Arabi Uniti se soddisfa una delle diverse condizioni previste.

I principali percorsi individuali sono:

• 183 giorni o più di presenza fisica negli Emirati Arabi Uniti durante il periodo di 12 mesi in questione.
• 90 giorni o più negli Emirati Arabi Uniti, dove la persona sia in possesso del permesso di soggiorno richiesto dagli Emirati Arabi Uniti, dal Consiglio di Cooperazione del Golfo (GCC) o di un altro permesso di soggiorno, e abbia inoltre una residenza fissa, un impiego o un’attività commerciale negli Emirati Arabi Uniti.
• Residenza abituale o principale e fulcro degli interessi finanziari e personali negli Emirati Arabi Uniti.

Cosa si intende per “giorno”?

Il Guida dell'FTA sul residente fiscale e sul certificato di residenza fiscale spiega che qualsiasi giorno o parte di giorno trascorso negli Emirati Arabi Uniti può essere considerato come un giorno intero ai fini del calcolo dei 183 giorni, e che i giorni non devono necessariamente essere consecutivi. Ciò è utile per chi viaggia spesso, ma rende anche difficile documenti di viaggio essenziale.

Per quanto riguarda la residenza fiscale a Dubai, la regola dei 183 giorni dovrebbe quindi essere considerata un elemento probatorio importante, ma non l’unico. Se una persona raggiunge il numero di giorni previsto negli Emirati Arabi Uniti ma mantiene all’estero la propria residenza principale, la vita familiare e il processo decisionale relativo alle attività commerciali, potrebbe comunque essere necessario riesaminare la sua situazione all’estero.

Perché un certificato di residenza fiscale potrebbe non essere sufficiente

È utile disporre di un certificato di residenza fiscale degli Emirati Arabi Uniti. Il Autorità fiscale federale esamina le richieste e, una volta approvate, rilascia certificati ai fini degli accordi sulla doppia imposizione o per scopi diversi da tali accordi. Per molti soggetti, tale certificato costituisce una parte importante del fascicolo probatorio.

Il certificato è più efficace se accompagnato da:

• Prove a sostegno di una vera casa negli Emirati Arabi Uniti e della vita quotidiana in questo Paese.
• Prove commerciali che mostra dove si svolge il lavoro, dove vengono prese le decisioni e dove si generano i ricavi.
• Prove a sostegno dell'uscita che mostra cosa è cambiato nell'ex paese dopo il trasferimento.

Il problema è che un altro Paese potrebbe accettare il certificato come prova della residenza negli Emirati Arabi Uniti, pur sostenendo che si applichino anche le proprie norme interne. In tale situazione, il caso potrebbe trasformarsi in una questione di doppia residenza. Il risultato dipende quindi spesso dai criteri di risoluzione delle controversie previsti dai trattati e dal luogo in cui la vita personale ed economica della persona è più radicata.

Ecco perché la formulazione è importante. Un certificato è non è uno scudo contro qualsiasi verifica fiscale estera. Si tratta di prove relative al trattato ciò dovrebbe essere suffragato dai fatti.

Cosa prendono in considerazione i tribunali quando i fatti sono in contrasto tra loro

Le controversie in materia di convenzioni fiscali sono solitamente caratterizzate da una grande complessità fattuale. Le linee guida dell’FTA spiegano che, qualora una persona fisica sia considerata residente sia negli Emirati Arabi Uniti che in un’altra giurisdizione ai sensi di una convenzione fiscale pertinente, le norme di desempate previste dalla convenzione possono attribuire la residenza a un solo Paese. Tali norme, in genere, valutano residenza permanente, centro degli interessi vitali, residenza abituale, la nazionalità e, se necessario, una procedura di accordo reciproco.

Fattore trattato	Cosa dovrebbero dimostrare le prove
Residenza permanente	Se un'abitazione sia costantemente disponibile e venga effettivamente utilizzata in modo stabile.
Centro di interessi vitali	Laddove i rapporti personali ed economici sono più stretti.
Residenza abituale	Il luogo in cui la persona trascorre abitualmente del tempo per un periodo più lungo.
Nazionalità	Quale stato è rilevante se i precedenti esami non risolvono la questione?
Di comune accordo	Se spetti alle autorità risolvere la questione tra loro.

Il Il caso della residenza francese a Dubai è un avvertimento utile. Nella sentenza del Tribunale amministrativo d’appello di Parigi del 2025, i contribuenti hanno presentato documenti provenienti dagli Emirati Arabi Uniti Certificati di domicilio fiscale per il 2016 e il 2017. Il tribunale ha riconosciuto che, ai sensi della convenzione, essi potessero essere considerati residenti sia in Francia che negli Emirati Arabi Uniti, e ha quindi esaminato le norme di spareggio.

Tra gli indizi che facevano pensare alla Francia figuravano:

• Una casa di famiglia a Parigi e legami personali in Francia.
• Gestione aziendale in Francia e i redditi distribuiti provenienti dalla Francia.
• Prove più solide, ma limitate che i loro legami personali ed economici più stretti fossero negli Emirati Arabi Uniti.

Il tribunale non ha ignorato i fatti relativi a Dubai. Ha preso in esame le prove relative agli immobili e ai contratti di locazione a Dubai. La questione riguardava il peso relativo delle prove. La Francia aveva le prove più solide centro degli interessi vitali sulla base dei fatti.

Il caso della residenza a Dubai di un cittadino francese non è un caso isolato. Anche i tribunali di altre giurisdizioni hanno sottolineato in modo analogo che la residenza ai sensi di un trattato dipende dall’intensità relativa dei legami del contribuente piuttosto che dai soli certificati di residenza. Ad esempio, in Kevin McCabe contro HMRC [2024] UKUT 280: l’Upper Tribunal del Regno Unito ha applicato le disposizioni del trattato relative al criterio di desempate e, dopo aver esaminato i legami personali ed economici del contribuente, ha concluso che questi rimaneva residente ai fini del trattato nel Regno Unito, nonostante i suoi consistenti legami con l’estero.

Sebbene McCabe Sebbene si trattasse di un caso britannico e non riguardasse la residenza fiscale negli Emirati Arabi Uniti, tale decisione rimane comunque rilevante per illustrare come i tribunali possano affrontare controversie simili in materia di residenza ai sensi dei trattati. La sentenza riflette il principio internazionale più ampio secondo cui le autorità fiscali e i tribunali non si limitano a considerare lo status formale di residenza, ma si concentrano sul luogo in cui si trova effettivamente il centro degli interessi vitali di una persona.

Come rafforzare la propria posizione di residenza fiscale a Dubai

Il dossier più solido sulla residenza fiscale a Dubai va preparato prima che l’autorità fiscale ponga delle domande. Dovrebbe dimostrare che la scelta degli Emirati Arabi Uniti è avvalorata dalla vita quotidiana, da prove finanziarie e da cambiamenti evidenti nel paese di provenienza.

Una revisione pratica dovrebbe includere:

• Documenti di viaggio, compresi i dati relativi all’entrata e all’uscita, i registri di volo e un calendario con il conteggio dei giorni.
• Prove raccolte sul luogo del delitto, compresi i documenti relativi alla locazione o alla proprietà, le bollette e la prova di occupazione regolare.
• Prove relative alla famiglia, tra cui il luogo di residenza del coniuge, la scuola frequentata dai figli e le normali abitudini familiari.
• Prove di lavoro, compresi i luoghi in cui vengono svolte le mansioni e in cui vengono prese le decisioni aziendali.
• Documentazione finanziaria, comprese le operazioni bancarie negli Emirati Arabi Uniti e i luoghi in cui vengono sostenute le spese di sostentamento quotidiane.
• Prove a sostegno dell'uscita, comprese le modifiche relative alle residenze all’estero, alle mansioni, alle iscrizioni e agli impegni ricorrenti.

Ove opportuno, i singoli potrebbero anche voler rafforzare la propria posizione ottenendo un certificato di residenza fiscale degli Emirati Arabi Uniti. Il nostro articolo, Come ottenere un Certificato di Residenza Fiscale negli EAU: Sette spunti essenziali, illustra i requisiti fondamentali, la procedura di richiesta e gli aspetti pratici da considerare per ottenere il certificato.

In definitiva, tale posizione dovrebbe essere suffragata da elementi di fatto coerenti. È molto più facile difendere la residenza fiscale a Dubai quando la documentazione, gli assetti familiari, le attività commerciali e lo stile di vita quotidiano indicano tutti gli Emirati Arabi Uniti come il vero centro della vita dell’individuo.

Quando WellTax può aiutarti in materia di residenza fiscale a Dubai

Per molte persone che si trasferiscono a Dubai, la sfida non consiste semplicemente nel soddisfare i requisiti di residenza degli Emirati Arabi Uniti, ma nel comprendere come tali requisiti si rapportino agli obblighi fiscali in altri paesi. Ciò è particolarmente rilevante nei casi in cui vi siano interessi commerciali in corso, proprietà immobiliari o legami personali al di fuori degli Emirati Arabi Uniti.

In questi casi, WellTax collabora con i clienti per esaminare le prove concrete e documentali a sostegno della posizione di residenza fiscale negli Emirati Arabi Uniti e per valutare in che misura tale posizione sia in linea con le norme fiscali del Regno Unito e con più ampie considerazioni di natura transfrontaliera.

Tale attività può comprendere:

• Analisi dei dati relativi alla residenza nel Regno Unito e negli Emirati Arabi Uniti, interessi commerciali e prove a sostegno.
• Analisi fiscale internazionale laddove possano essere rilevanti le disposizioni dei trattati, le strutture transfrontaliere o le questioni relative alla gestione e al controllo delle società.
• Preparazione della documentazione di supporto prima della presentazione di una richiesta di certificato di residenza fiscale, di una richiesta di applicazione della convenzione o di una richiesta di informazioni da parte di un’autorità fiscale estera.

La residenza fiscale a Dubai può offrire vantaggi significativi, ma non dovrebbe essere considerata solo come una formalità burocratica. La regola dei 183 giorni è importante. Il certificato di residenza fiscale è importante. Tuttavia, nessuno dei due dovrebbe essere considerato isolatamente. Le autorità fiscali spesso considerano il quadro completo, che comprende la residenza, la famiglia, l’attività lavorativa, i conti bancari, i legami sociali e la vita quotidiana effettiva. Se tali elementi indicano una situazione diversa da quella di Dubai, la posizione potrebbe essere messa in discussione.

L'approccio più sicuro consiste nel pianificare con cura, conservare prove solide e assicurarsi che la situazione reale corrisponda alla posizione fiscale dichiarata. Nelle questioni fiscali transfrontaliere, i fatti contano solitamente più delle etichette.

Scritto da Lorenzo Tosonotti, CIMA Dip Ma, Partner & FTA Tax Agent, WellTax.