Guida all'IVA negli Emirati Arabi Uniti per il settore dell'istruzione: punti chiave per il 2026

Il IVA negli Emirati Arabi Uniti: settore dell'istruzione ha ricevuto le nuove previsioni per il 2026 da parte del Autorità fiscale federale sull’applicazione dell’IVA agli enti di istruzione. La guida tratta i servizi educativi, i beni e i servizi correlati, l’alloggio, la formazione a distanza, i sussidi, le borse di studio, il trasporto scolastico, le spese sanitarie e il recupero dell’IVA a monte. Per asili nido, scuole, università e enti di formazione, il messaggio principale è di natura pratica: l’aliquota zero non è automatica e ogni quota o prestazione deve essere valutata alla luce delle condizioni IVA pertinenti. A titolo di riferimento, il FTA assegna al documento l'etichetta VATGED1.

Perché è importante la guida sull’IVA negli Emirati Arabi Uniti nel settore dell’istruzione

La guida è utile perché raccoglie le questioni relative all’IVA che gli istituti di istruzione si trovano spesso ad affrontare in relazione a diverse fonti di reddito. Non si limita alle rette scolastiche, pertanto i team finanziari dovrebbero verificare come vengono classificati i ricavi, come vengono emesse le fatture e come viene recuperata l’IVA a credito.

• Ambito di applicazione specifico per settore: La guida afferma che dovrebbe essere letta da chiunque sia coinvolto nella fornitura di servizi educativi.
• Ampia copertura operativa: Copre le tasse universitarie, il materiale didattico, l’alloggio, i trasporti, l’apprendimento digitale, l’assistenza sanitaria, i sussidi, le borse di studio e la ricerca.
• Stato della guida: La guida precisa che non è giuridicamente vincolante e che va letta alla luce della legge sull’IVA e del regolamento di attuazione dell’IVA.

Per il IVA negli Emirati Arabi Uniti: settore dell'istruzione, questo è importante perché lo stesso ente può effettuare operazioni soggette a IVA, a aliquota zero, esenti e non soggette a IVA nello stesso periodo IVA. Una scuola può addebitare rette scolastiche, quote di iscrizione, tariffe per il trasporto scolastico, costi per i dispositivi, quote per eventi e spese per la mensa. Ogni categoria richiede una propria analisi IVA.

Per un quadro più ampio sulla conformità in materia di IVA, potete anche leggere l'articolo di WellTax cambiamenti dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti che ogni azienda dovrebbe conoscere.

Zero-rating nel settore dell'istruzione negli Emirati Arabi Uniti (IVA)

La guida conferma che le forniture effettuate negli Emirati Arabi Uniti da un soggetto passivo sono generalmente soggette all’IVA 5%, a meno che non rientrino nell’ambito di applicazione dell’aliquota zero o dell’esenzione. Nel settore dell’istruzione, l’aliquota zero viene applicata in modo restrittivo, pertanto i fornitori devono dimostrare che tutte le condizioni siano soddisfatte.

• Stato dell'istituzione: Il servizio deve essere fornito da un istituto di istruzione qualificato e riconosciuto dall'ente regolatore federale o locale competente in materia di istruzione.
• Requisiti del piano di studi: Il servizio deve seguire un programma di studi idoneo, riconosciuto dall'autorità competente del luogo in cui si svolge il corso.
• Requisiti relativi all'istruzione superiore: Gli istituti di istruzione superiore devono essere di proprietà dello Stato oppure ricevere più del 50% di finanziamenti annuali direttamente da fonti governative federali o locali.

Ciò significa che l’esenzione fiscale dipende sia dall’ente erogatore che dal corso. Alcuni corsi di formazione per dirigenti, corsi non finalizzati al conseguimento di un titolo di studio, lezioni private, corsi di sviluppo delle competenze e servizi separati di gestione dell’istruzione potrebbero non rientrare nell’ambito dell’esenzione fiscale. Gli enti erogatori devono conservare la documentazione di supporto, tra cui licenze, documenti di riconoscimento, approvazioni dei programmi di studio, prove della proprietà da parte dello Stato e documentazione relativa ai finanziamenti, ove pertinente.

Per avere un quadro più ampio del quadro normativo dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti, il nostro articolo su L’IVA degli Emirati Arabi Uniti: un’imposta che le imprese non possono ignorare offre una panoramica utile prima di esaminare in dettaglio le norme relative al settore dell'istruzione.

Spese scolastiche comuni: trattamento IVA

Un punto ricorrente nella guida è che la denominazione di una retta non è determinante. Gli enti erogatori dovrebbero valutare cosa viene fornito, chi ne beneficia, se lo studente è iscritto e se la prestazione è direttamente collegata a un percorso formativo idoneo.

• Potrebbero essere ammessi i seguenti materiali correlati: Il materiale didattico cartaceo e digitale, le gite didattiche collegate al programma scolastico e alcuni servizi di supporto possono essere esenti da imposta qualora siano direttamente collegati a un’istruzione ammissibile.
• Le forniture escluse rimangono soggette a imposta: Le divise, i dispositivi elettronici, i prodotti alimentari e le bevande, nonché le attività extrascolastiche a pagamento, sono generalmente esclusi dall’esenzione fiscale.
• L'obiettivo è importante: Una gita didattica collegata al programma scolastico può differire da una gita prevalentemente ricreativa, anche se entrambe sono organizzate dalla stessa istituzione.

Alimentazione o ricarica	Aspetto relativo all’IVA evidenziato dalla guida del 2026
Quota di iscrizione per i futuri studenti	In genere soggetta all'IVA 5% qualora la persona non sia ancora registrata
Quota di rinnovo dell'iscrizione per uno studente già iscritto	Può essere esente da imposta se è parte integrante e direttamente correlato a un percorso formativo ammissibile
Gita didattica collegata al programma scolastico	Può essere esente da imposta se non è destinato principalmente a scopi ricreativi
Tassa di laurea	Può essere esente da imposta se collegato a un programma di studi idoneo
Divise, materiale scolastico, vitto e attività extrascolastiche a pagamento	Generalmente esclusi dall'esenzione fiscale

Per i team finanziari, la coerenza è fondamentale. I tariffari, le fatture, le note di credito, le comunicazioni alla casa madre e i codici contabili devono riflettere il trattamento IVA applicato. Qualora una quota di iscrizione o di registrazione venga successivamente compensata con una retta scolastica soggetta ad aliquota zero, la guida spiega che potrebbero essere necessari una nota di credito fiscale e una nuova fattura fiscale.

Apprendimento digitale, sovvenzioni e finanziamenti alla ricerca

La guida affronta inoltre il tema della formazione online e delle modalità di finanziamento, aspetti comuni alle università, alle scuole e agli enti di formazione. Questi ambiti richiedono un’attenta analisi, poiché anche piccole differenze nei dati possono modificare l’esito dell’applicazione dell’IVA.

• Test sulla formazione a distanza: Le lezioni preregistrate e le valutazioni automatizzate possono essere considerate servizi elettronici qualora siano fornite online con un intervento umano limitato.
• Test di interazione umana: Le lezioni in presenza, le valutazioni corrette dal tutor, i commenti personalizzati e l’interazione tra gli studenti potrebbero far sì che il servizio non sia un servizio elettronico.
• Verifica dei benefici finanziari: Un pagamento denominato sovvenzione o donazione può comunque costituire un corrispettivo per una prestazione imponibile qualora il pagatore riceva un vantaggio identificabile, diretto o di valore.

Anche i finanziamenti alla ricerca devono essere sottoposti a revisione. Qualora un finanziatore ottenga diritti di proprietà intellettuale, diritti di sfruttamento commerciale o accesso a strutture, il pagamento potrebbe costituire corrispettivo di una prestazione soggetta a IVA. Al contrario, un pagamento effettivamente a titolo gratuito potrebbe non rientrare nell’ambito di applicazione dell’IVA se in cambio non viene fornito alcun vantaggio diretto o di valore.

Recupero dell'IVA a monte nel settore dell'istruzione negli Emirati Arabi Uniti

Il recupero dell’imposta a monte costituirà probabilmente una delle principali questioni pratiche nell’ambito della guida. Molti enti di istruzione svolgono attività di vario tipo, tra cui prestazioni imponibili, prestazioni esenti e redditi non commerciali.

• Il recupero dipende dall'uso previsto: L'imposta a monte è generalmente recuperabile nella misura in cui i costi siano utilizzati, o destinati ad essere utilizzati, per operazioni imponibili.
• Potrebbero essere previste alcune restrizioni: L'IVA relativa a operazioni esenti o ad attività non commerciali non è generalmente recuperabile.
• Potrebbe essere necessario un riparto: Qualora vi sia una combinazione di attività imponibili, esenti e non commerciali, l’istituzione potrebbe aver bisogno di un metodo di ripartizione dell’imposta a monte.

La guida tratta inoltre gli eventi, il noleggio di autobus e l’alloggio del personale. L’IVA sulle spese di rappresentanza potrebbe non essere recuperabile, mentre l’IVA applicata su uno scuolabus potrebbe non essere recuperabile se il mezzo viene utilizzato per effettuare servizi di trasporto locale di passeggeri esenti da IVA.

Per Questioni relative all’IVA e alle imposte indirette negli Emirati Arabi Uniti, WellTax può aiutare gli operatori del settore dell'istruzione a valutare in che modo il FTA Le linee guida si applicano alla classificazione delle forniture, alla fatturazione, alla documentazione e al recupero dell'IVA nella pratica. Vedi Servizi in materia di IVA e imposte indirette per ricevere assistenza in merito.

Scritto da Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, Senior Accountant & FTA Tax Agent, WellTax.