Una guida all'accisa negli Emirati Arabi Uniti: gestione delle carenze naturali, rapporti ICE e conformità FTA

Le accise negli Emirati Arabi Uniti sono una parte importante del sistema fiscale del Paese, in particolare per le aziende che trattano prodotti come tabacco, bevande energetiche e bevande gassate. Le aziende coinvolte nella produzione, importazione, stoccaggio o distribuzione di questi beni devono seguire rigide normative stabilite dall’FTA (Federal Tax Authority). Queste norme contribuiscono a garantire che i prodotti soggetti ad accisa siano adeguatamente monitorati e che venga dichiarato e versato l'importo corretto dell'imposta.

Per fornire ulteriori chiarimenti sui requisiti di conformità, l’FTA ha emanato la Decisione n. 1 del 2026, che stabilisce norme e procedure per la gestione delle carenze naturali di prodotti soggetti ad accisa in zone designate. Una carenza naturale si verifica quando una parte dei prodotti viene persa durante la produzione, lo stoccaggio o il trasporto a causa delle caratteristiche dei prodotti stessi, piuttosto che di errori operativi.

Queste decisioni sono importanti per le imprese soggette alle accise negli Emirati Arabi Uniti perché chiariscono come le perdite naturali debbano essere documentate, verificate e segnalate all’FTA.

Comprendere le accise negli Emirati Arabi Uniti

Prima di discutere delle carenze naturali, è utile comprendere come funzionano le accise negli Emirati Arabi Uniti. L'accisa è un'imposta indiretta applicata a beni specifici considerati dannosi per la salute pubblica o l'ambiente. Questi prodotti sono noti come prodotti soggetti ad accisa e sono soggetti a tassazione quando vengono immessi al consumo.

Esempi di prodotti soggetti ad accisa includono:

• Tabacco e prodotti del tabacco
• Bevande energetiche
• Bevande gassate
• Altri prodotti specificati dalle decisioni del governo

Le aziende coinvolte nella produzione, importazione, stoccaggio o distribuzione di questi prodotti devono registrarsi presso l’FTA e rispettare gli obblighi di segnalazione e pagamento. In base al sistema delle accise negli Emirati Arabi Uniti, le aziende devono tenere registri accurati dei movimenti e dello stoccaggio dei prodotti soggetti ad accisa.

Tuttavia, durante le normali operazioni, una piccola parte delle merci può andare persa a causa di fattori naturali. Le recenti decisioni dell'FTA forniscono indicazioni su come tali perdite debbano essere trattate ai fini dell'imposta sui consumi.

Che cos'è una carenza naturale?

Nel quadro delle accise negli Emirati Arabi Uniti, una carenza naturale si riferisce alla perdita di prodotti soggetti ad accisa che si verifica a causa delle caratteristiche intrinseche del prodotto. Questo tipo di perdita si verifica durante i normali processi di produzione, stoccaggio o trasporto e non è causato da negligenza o errori operativi.

Ad esempio, alcuni prodotti possono evaporare, depositarsi o cambiare volume a causa della temperatura, della composizione chimica o delle condizioni di stoccaggio. Queste situazioni possono portare a perdite inevitabili nel tempo.

L’FTA riconosce che tali perdite possano verificarsi nel corso di operazioni commerciali legittime. Pertanto, le aziende non dovrebbero essere tenute a pagare l'accisa sui prodotti che non sono più disponibili per il consumo a causa di cause naturali. Tuttavia, le aziende devono fornire prove adeguate e seguire procedure specifiche per confermare che l'ammanco sia legittimo.

Standard e controlli per gli ammanchi naturali

Le decisioni dell’FTA stabiliscono diversi standard per garantire che gli ammanchi naturali siano calcolati e segnalati correttamente ai fini delle accise negli Emirati Arabi Uniti.

Determinazione delle percentuali di carenza

Ogni magazziniere o soggetto passivo deve calcolare separatamente le carenze naturali per ogni prodotto soggetto ad accisa.

L'ICE (Independent Competent Entity) esaminerà i dati di produzione o di stoccaggio relativi ad almeno sei mesi per determinare la percentuale di carenza ammissibile. Se il periodo di produzione è inferiore a sei mesi, verranno utilizzati i dati operativi disponibili.

Questo processo contribuisce a garantire che la percentuale di ammanchi rifletta l'effettiva attività commerciale.

Documentazione e conservazione dei registri

Una documentazione adeguata è essenziale per le aziende che si occupano di accise negli Emirati Arabi Uniti. Le aziende devono conservare registri dettagliati che descrivono i loro processi di produzione o stoccaggio.

Tali registri devono includere:

• Fasi di produzione in cui possono verificarsi ammanchi
• Formule di produzione che indicano le perdite previste
• Specifiche e manuali delle attrezzature
• Dati storici sugli ammanchi per almeno sei mesi

Tutti i documenti giustificativi devono essere conservati e forniti alla FTA al momento della presentazione delle dichiarazioni. Una documentazione accurata aiuta le imprese a dimostrare la conformità e riduce il rischio di controversie durante le verifiche fiscali.

Anche pratiche di conservazione dei registri rigorose sono fondamentali in modo più ampio nel quadro fiscale degli Emirati Arabi Uniti. Le aziende devono assicurarsi di conservare tutta la documentazione finanziaria e operativa pertinente in linea con i requisiti dell’FTA, come spiegato chiaramente nel nostro articolo “Documenti essenziali per la tenuta dei registri delle società negli EAU per la conformità fiscale".

Segnalazione delle modifiche operative

Le aziende devono inoltre segnalare eventuali modifiche operative che potrebbero influire sulle percentuali di carenza naturale.

Esempi includono modifiche nei metodi di produzione, nelle condizioni di stoccaggio o nelle attrezzature. Se si verificano tali modifiche, l'azienda deve informare l'ICE entro 20 giorni lavorativi.

Se le modifiche influiscono sul calcolo della carenza, l'ICE emetterà una relazione rivista. Ciò garantisce che l'accisa nella segnalazione degli Emirati Arabi Uniti rimanga accurata e rifletta le operazioni correnti.

Limiti di dichiarazione e validità delle segnalazioni

Quando si presentano le dichiarazioni all'ATA, la carenza dichiarata non deve superare la percentuale indicata nel rapporto ICE.

Le relazioni ICE sono generalmente valide per un anno, e le aziende devono richiedere il rinnovo prima della scadenza della relazione. Le domande di rinnovo includono solitamente i dati effettivi sulla carenza dell'anno precedente e le carenze previste per l'anno successivo.

Mantenere aggiornate queste relazioni è essenziale per garantire la conformità ai requisiti relativi alle accise negli Emirati Arabi Uniti.

Ispezioni e verifiche

Per garantire la corretta conformità, sia l'ICE che la FTA possono effettuare ispezioni relative alle accise negli Emirati Arabi Uniti.

L'ICE può effettuare ispezioni sul campo per verificare i processi di produzione e le condizioni di stoccaggio. Queste ispezioni aiutano a confermare che le informazioni fornite nella relazione riflettono le effettive operazioni commerciali.

Inoltre, l’FTA può effettuare visite senza preavviso per verificare che le percentuali di carenza riportate siano coerenti con le condizioni reali della struttura.

Tali ispezioni contribuiscono a mantenere la trasparenza e a garantire che le norme che regolano le accise negli Emirati Arabi Uniti siano applicate in modo equo.

Procedure per la gestione delle carenze naturali

Le aziende devono seguire una procedura specifica quando si trovano ad affrontare carenze naturali soggette ad accise negli Emirati Arabi Uniti.

In primo luogo, il depositario o il soggetto passivo deve richiedere una valutazione da parte di un ICE approvato. L'azienda deve fornire la documentazione di supporto relativa ai processi di produzione o stoccaggio.

Dopo aver esaminato le informazioni, l'ICE emetterà una relazione che conferma la percentuale di ammanco consentita. L'azienda può quindi presentare una dichiarazione all’FTA sulla base dei dati verificati.

Saranno accettate solo le dichiarazioni supportate da una relazione ICE valida. Ciò garantisce che tutte le aziende seguano le stesse procedure nella segnalazione degli ammanchi naturali.

Disposizioni transitorie

Le decisioni dell’FTA includono anche norme transitorie per aiutare le aziende ad adattarsi ai nuovi requisiti.

Le relazioni ICE emesse entro 12 mesi dal 1° luglio 2025 rimarranno valide fino al 30 giugno 2027, a condizione che la domanda sia stata presentata prima del 31 Marzo 2026.

Questo periodo di transizione consente alle aziende che si occupano di accise negli Emirati Arabi Uniti di adeguare i propri processi interni e garantire che i loro sistemi di segnalazione soddisfino i nuovi standard.

Conclusione

Le procedure aggiornate per le carenze naturali forniscono indicazioni più chiare alle aziende che trattano prodotti soggetti ad accisa. Seguendo gli standard introdotti dall’FTA, le aziende possono garantire di pagare l'accisa solo sui prodotti effettivamente disponibili per il consumo. Nel contesto più ampio del sistema fiscale del Paese, è anche importante che le aziende comprendano come l'accisa interagisca con altri obblighi, come spiegato nel nostro articolo Comprendere le tasse di Dubai: Sette categorie di imposte da considerare.

Mantenere una documentazione accurata, ottenere rapporti ICE validi e presentare dichiarazioni corrette sono passaggi essenziali per garantire la conformità. Le aziende che seguono queste procedure saranno meglio preparate per le ispezioni e gli audit, riducendo al contempo il rischio di sanzioni.

Nel complesso, il quadro introdotto dall’FTA contribuisce a creare un approccio più trasparente e coerente alla gestione delle carenze naturali nell'ambito delle accise negli Emirati Arabi Uniti.