Руководство по акцизному налогу в ОАЭ: Управление естественными недостачами, отчетами ICE и соблюдением требований FTA

Акцизный сбор в ОАЭ является важной частью налоговой системы страны, особенно для предприятий, работающих с такими товарами, как табак, энергетические напитки и газированные напитки. Компании, занимающиеся производством, импортом, хранением или распространением этих товаров, должны следовать строгим правилам, установленным Федеральным налоговым управлением (FTA). Эти правила помогают обеспечить надлежащий контроль за акцизными товарами, а также правильное отражение в отчетности и уплату налогов.

Чтобы внести дополнительную ясность в требования к соблюдению, FTA выпустила Решение № 1 от 2026 года, которое устанавливает стандарты и процедуры для решения проблемы естественной нехватки акцизных товаров в определенных зонах. Естественная нехватка возникает, когда часть товара теряется в процессе производства, хранения или транспортировки из-за характеристик самого товара, а не из-за ошибок в работе.

Эти решения важны для предприятий, облагаемых акцизом в ОАЭ, поскольку они разъясняют, как следует документировать, проверять и сообщать в FTA о естественной убыли.

Понимание акцизного сбора в ОАЭ

Прежде чем говорить о природном дефиците, полезно понять, как работает акцизный сбор в ОАЭ. Акциз - это косвенный налог, применяемый к определенным товарам, которые считаются вредными для здоровья населения или окружающей среды. Такие товары называются акцизными и облагаются налогом, когда они поступают в продажу.

Примерами акцизных товаров являются:

• Табак и табачные изделия
• Энергетические напитки
• Газированные напитки
• Другие товары, определенные решениями правительства

Предприятия, занимающиеся производством, импортом, хранением или распространением этих товаров, должны зарегистрироваться в FTA и соблюдать обязательства по отчетности и платежам. В соответствии с системой акцизного сбора в ОАЭ компании должны вести точный учет движения и хранения акцизных товаров.

Однако в ходе обычной деятельности небольшая часть товаров может быть потеряна из-за природных факторов. Недавние решения ФСТ содержат рекомендации по учету таких потерь для целей акцизного налога.

Что такое естественный дефицит?

В рамках акцизного налогообложения в ОАЭ под естественной недостачей понимается потеря акцизного товара, которая происходит из-за присущих ему характеристик. Этот вид потерь происходит в ходе нормальных процессов производства, хранения или транспортировки и не вызван небрежностью или ошибками в работе.

Например, некоторые товары могут испариться, осесть или изменить объем под воздействием температуры, химического состава или условий хранения. Такие ситуации со временем могут привести к неизбежным потерям.

ЗСТ признает, что такие потери могут происходить в ходе законной хозяйственной деятельности. Поэтому от компаний не следует требовать уплаты акциза на товары, которые больше не доступны для потребления по естественным причинам. Однако компании должны предоставить надлежащие доказательства и следовать определенным процедурам для подтверждения законности недостачи.

Стандарты и средства контроля при естественном дефиците

Решения FTA устанавливают несколько стандартов для обеспечения правильного расчета и отчетности по акцизам в ОАЭ.

Определение процента нехватки

Каждый кладовщик или налогооблагаемое лицо должны рассчитывать естественную недостачу отдельно по каждому акцизному товару.

Для определения допустимого процента нехватки МКО (независимая компетентная организация) изучает данные о производстве или хранении за период не менее шести месяцев. Если производственный период короче шести месяцев, будут использоваться имеющиеся оперативные данные.

Этот процесс помогает убедиться в том, что процент нехватки отражает реальную деятельность предприятия.

Документация и ведение записей

Правильное ведение документации имеет большое значение для предприятий, имеющих дело с акцизным налогом в ОАЭ. Компании должны вести подробные записи, описывающие процессы производства или хранения.

Эти записи должны включать:

• Этапы производства, на которых может возникнуть дефицит
• Производственные формулы, показывающие ожидаемые потери
• Спецификации и руководства по оборудованию
• Исторические данные о дефиците за период не менее шести месяцев

Все подтверждающие документы должны быть сохранены и предоставлены в FTA при подаче деклараций. Точная документация помогает предприятиям продемонстрировать соблюдение требований и снижает риск возникновения споров при проведении налоговых проверок.

Строгая практика ведения учета также имеет решающее значение в целом для всей налоговой системы ОАЭ. Предприятиям следует обеспечить ведение всей соответствующей финансовой и операционной документации в соответствии с требованиями FTA, как указано в Необходимые документы для учёта по корпоративному налогу в ОАЭ.

Отчетность об операционных изменениях

Предприятия также должны сообщать о любых изменениях в работе, которые могут повлиять на процент естественного дефицита.

В качестве примера можно привести изменения в методах производства, условиях хранения или оборудовании. Если происходят такие изменения, компания должна уведомить ICE в течение 20 рабочих дней.

Если изменения влияют на расчет недостачи, ICE выпустит пересмотренный отчет. Это гарантирует, что акциз в отчетности ОАЭ остается точным и отражает текущие операции.

Пределы декларирования и действительность отчетов

При подаче деклараций в FTA заявленная недостача не должна превышать процент, указанный в отчете ICE.

Отчеты ICE обычно действительны для один год, До истечения срока действия отчета предприятия должны подать заявку на его обновление. Заявки на продление обычно включают данные о фактической нехватке за предыдущий год и прогнозируемую нехватку на следующий год.

Обновление этих отчетов необходимо для соблюдения требований акцизного сбора в ОАЭ.

Инспекции и проверки

Для обеспечения надлежащего соблюдения требований как ICE, так и FTA могут проводить проверки, связанные с акцизным налогом в ОАЭ.

ICE может проводить инспекции на местах для проверки производственных процессов и условий хранения. Эти проверки помогают подтвердить, что информация, представленная в отчете, отражает реальные хозяйственные операции.

Кроме того, FTA может проводить необъявленные визиты, чтобы проверить, соответствуют ли заявленные проценты нехватки реальным условиям на предприятии.

Такие проверки помогают поддерживать прозрачность и обеспечивают справедливое применение правил, регулирующих акцизный сбор в ОАЭ.

Процедуры управления природными дефицитами

Предприятия должны следовать определенному процессу при решении вопросов, связанных с недостачей природных ресурсов в рамках акцизного налога в ОАЭ.

Сначала кладовщик или налогоплательщик должен запросить оценку у утвержденного ICE. Бизнес должен предоставить подтверждающие документы, связанные с производственными или складскими процессами.

После рассмотрения информации ICE выпустит отчет, подтверждающий допустимый процент нехватки. Затем предприятие сможет подать декларацию в FTA на основании проверенных данных.

Будут приняты только декларации, подтвержденные действующим отчетом ICE. Это гарантирует, что все компании следуют одинаковым процедурам при сообщении о естественных убытках.

Переходные положения

Решения ВТО также включают переходные положения, призванные помочь компаниям адаптироваться к новым требованиям.

Отчеты ICE, выпущенные в течение 12 месяцев с 1 июля 2025 г. будет оставаться действительным до 30 июня 2027 года, при условии, что заявка была подана до 31 марта 2026 года.

Этот переходный период позволяет компаниям, работающим с акцизными сборами в ОАЭ, адаптировать свои внутренние процессы и гарантировать, что их системы отчетности соответствуют новым стандартам.

Заключение

Обновленные процедуры по естественной убыли дают более четкие указания для предприятий, занимающихся подакцизными товарами. Следуя стандартам, введенным FTA, компании могут гарантировать, что они платят акцизный налог только на товары, которые фактически доступны для потребления. В более широком контексте налоговой системы страны предприятиям также важно понимать, как акцизный налог взаимодействует с другими обязательствами, как поясняется в Понимание налоговой системы Дубая: семь категорий налогов, которые нужно учитывать.

Поддержание точной документации, получение действительных отчетов ICE и подача корректных деклараций являются важными шагами для обеспечения соответствия. Компании, которые следуют этим процедурам, будут лучше подготовлены к проверкам и аудитам, одновременно снижая риск штрафов.

В целом, предложенная FTA система способствует созданию более прозрачного и последовательного подхода к управлению естественными дефицитами, подпадающими под действие акцизного налога в ОАЭ.