Gli Emirati Arabi Uniti hanno compiuto un passo significativo verso la conformità fiscale globale con l'emanazione della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 142 del 2024, che introduce l'imposta minima integrativa interna degli EAU (DMTT) per le imprese multinazionali a partire dal 1° gennaio 2025. Questa misura si allinea alle Model Rules del Pilastro II dell’OCSE, volte a promuovere pratiche fiscali eque e a garantire che le multinazionali contribuiscano in modo equo alle giurisdizioni in cui operano. Con l'attuazione della DMTT, gli Emirati Arabi Uniti rafforzano il loro impegno ad armonizzare le politiche fiscali nazionali con gli standard internazionali e a promuovere la trasparenza nel panorama fiscale globale.
Ambito di Applicazione
L'imposta minima integrativa interna degli EAU si applica alle entità costituenti che fanno parte di un gruppo di imprese multinazionali (MNE) con un fatturato consolidato annuo pari o superiore a 750 milioni di euro, come riportato nel bilancio della capogruppo per almeno due dei quattro esercizi finanziari precedenti l'esercizio in esame. Un gruppo MNE è definito come qualsiasi gruppo che includa almeno un'entità o una stabile organizzazione al di fuori della giurisdizione dell'entità madre finale, comprendendo le organizzazioni con operazioni transfrontaliere.
Entità interessate
Le norme relative all'imposta minima integrativa interna degli EAU si applicano a:
• Entità costituenti con sede negli Emirati Arabi Uniti
• Joint venture e controllate di joint venture di un gruppo di joint venture nazionale
• Entità ibride inverse costituite ai sensi della legge degli Emirati Arabi Uniti
Entità escluse
Alcune entità sono esenti dall'imposta minima integrativa interna degli EAU, tra cui:
• Entità governative
• Organizzazioni internazionali
• Organizzazioni senza scopo di lucro
• Fondi pensione
• Fondi di investimento che siano i beneficiari ultimi
• Veicoli di investimento immobiliare che siano i beneficiari ultimi
Calcolo dell’Imposta Minima Integrativa Interna degli EAU
Il calcolo dell'imposta minima integrativa interna degli EAU (DMTT) segue le regole del modello GloBE e prevede diverse fasi. Innanzitutto, le imprese calcolano il reddito totale rettificato e le imposte rettificate per tutte le entità degli Emirati Arabi Uniti non escluse. Queste cifre vengono utilizzate per determinare l'aliquota fiscale effettiva (ETR) dividendo le imposte aggregate per il reddito aggregato. Se l'ETR è inferiore al 15%, la differenza diventa la percentuale dell'imposta integrativa.
Successivamente, vengono applicate le esclusioni di reddito basate sulla sostanza, che consentono detrazioni basate sui costi salariali ammissibili e sulle attività materiali, a partire rispettivamente dal 9.6% e dal 7.6% e riducendosi gradualmente al 5% entro il 2033. Dopo aver applicato queste esclusioni, l'imposta integrativa viene calcolata moltiplicando il reddito residuo per la percentuale dell'imposta integrativa. Infine, vengono valutati eventuali debiti fiscali aggiuntivi e vengono effettuati adeguamenti per arrivare all'obbligo DMTT totale.
Regime di salvaguardia e Agevolazioni Transitorie
Il quadro normativo degli Emirati Arabi Uniti relativo all'imposta minima integrativa interna introduce specifiche misure di salvaguardia e agevolazioni volte a facilitare la conformità e ridurre gli oneri amministrativi per i soggetti idonei:
Misure di salvaguardia de minimis
L'imposta minima integrativa interna degli EAU è pari a zero se:
- Il reddito medio complessivo negli Emirati Arabi Uniti è inferiore a 10 milioni di euro; e
- Il reddito o la perdita media DMTT non supera 1 milione di euro per l'esercizio in corso e i due esercizi precedenti.
Regime di salvaguardia transitorio per la rendicontazione paese per paese
L'imposta integrativa dovuta negli Emirati Arabi Uniti può essere considerata pari a zero se viene soddisfatto uno qualsiasi dei test semplificati, il test De Minimis, il test ETR o il test di profitto di routine. Ciò è applicabile solo per gli esercizi finanziari che iniziano il 1° gennaio 2027 o prima e ad esclusione degli esercizi finanziari che terminano dopo il 1° luglio 2028. Per accedere a questo regime di salvaguardia è necessario un CbCR (Country-by-Country Reporting) qualificato.
Fase iniziale di esclusione dell'attività internazionale
L'imposta integrativa dovuta negli Emirati Arabi Uniti può essere considerata nulla se:
- Il gruppo multinazionale opera in non più di sei giurisdizioni e detiene attività materiali inferiori a 50 milioni di euro al di fuori della sua giurisdizione di riferimento; e
- Nessuna partecipazione nelle EC/JV degli Emirati Arabi Uniti è di proprietà di un'entità madre del gruppo che applica la regola di inclusione del reddito.
Questa esclusione è disponibile per un massimo di cinque anni dalla data in cui il gruppo multinazionale diventa soggetto alle norme del secondo pilastro.
Calcolo semplificato del regime di salvaguardia
L'imposta integrativa degli Emirati Arabi Uniti sarà considerata pari a zero per un esercizio finanziario a condizione che il gruppo multinazionale soddisfi uno dei seguenti test in relazione alle sue operazioni negli Emirati Arabi Uniti:
- Test dei profitti di routine;
- Test de minimis; o
- Test dell'aliquota fiscale effettiva.
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Principali Obblighi di Conformità
Requisiti in materia di prezzi di trasferimento
Le norme fiscali sull’imposta minima integrativa interna degli EAU impongono che le transazioni tra entità correlate siano conformi al principio di libera concorrenza, garantendo che le operazioni interaziendali riflettano i valori equi di mercato. A tal fine, potrebbero essere necessari adeguamenti affinché le transazioni tra entità costituenti siano registrate in modo coerente e in linea con gli standard internazionali. Per indicazioni più dettagliate, è possibile consultare il nostro articolo sulle regole sui prezzi di trasferimento degli Emirati Arabi Uniti, che fornisce informazioni pratiche sui requisiti di conformità e sugli standard di documentazione.
Registrazione e cancellazione
Le entità che rientrano nell'ambito di applicazione dell'imposta minima integrativa interna degli EAU devono registrarsi presso la Federal Tax Authority (FTA), mentre quelle che non soddisfano più i criteri sono tenute a cancellarsi. L’FTA annuncerà a tempo debito le tempistiche e le procedure dettagliate per entrambi i processi.
Presentazione e pagamento
Le entità interessate devono presentare una dichiarazione dei redditi supplementare e pagare le imposte dovute all’ FTA entro 15 mesi dalla fine del periodo d'imposta, o 18 mesi per il primo anno di transizione. I gruppi possono nominare un'entità designata per gestire le presentazioni e i pagamenti per conto di tutte le entità degli Emirati Arabi Uniti. L’FTA fornirà indicazioni dettagliate sul processo di registrazione e presentazione.
Dichiarazione informativa Pillar Two
Oltre alla dichiarazione dei redditi integrativa, alcuni soggetti designati dal Ministro saranno tenuti a presentare una dichiarazione informativa del Pillar Two. L'FTA fornirà il modello, che dovrebbe essere in linea con la dichiarazione informativa GloBE dell'Inclusive Framework dell'OCSE, con un termine di presentazione di 15 mesi dalla fine del periodo d'imposta.
Requisiti di conservazione dei dati
I gruppi devono conservare tutti i registri, la documentazione e i dati finanziari utilizzati per determinare la loro responsabilità DMTT per sette anni dalla fine del periodo fiscale di riferimento.
Sanzioni per Mancata Conformità
La conformità ai requisiti DMTT rientra nel regime fiscale delle società degli Emirati Arabi Uniti e le violazioni possono comportare sanzioni significative, come indicato nell'articolo 36 della legge fiscale sulle società degli Emirati Arabi Uniti.
Per ulteriori dettagli sulle sanzioni e sulle migliori pratiche per evitare la non conformità, consulta il nostro precedente articolo sulle migliori pratiche fiscali negli Emirati Arabi Uniti.
Prepararsi all’Imposta Minima Integrativa Interna degli EAU (DMTT)
L'introduzione dell’imposta minima integrativa interna degli EAU rappresenta un importante sviluppo nel quadro fiscale delle società del Paese, in linea con gli standard globali previsti dall'iniziativa Pillar Two dell'OCSE. I gruppi di imprese multinazionali (MNE) che operano negli Emirati Arabi Uniti devono adottare misure proattive per garantire la conformità e ridurre al minimo i rischi finanziari e operativi.
Valutazione
Il primo passo consiste nel valutare se la vostra azienda soddisfa i criteri per l'imposta minima integrativa interna degli EAU e stimarne l'impatto finanziario. Ciò include la verifica dell'applicabilità delle esclusioni o delle agevolazioni fiscali basate sulla sostanza e la determinazione della possibilità di utilizzare le disposizioni di salvaguardia previste dal quadro DMTT per semplificare la conformità e ridurre l'esposizione.
Pianificazione della conformità
Una volta compreso l'impatto, le aziende dovranno sviluppare un piano di conformità completo. Tale piano deve riguardare la registrazione presso la Federal Tax Authority (FTA), gli obblighi di presentazione e pagamento tempestivi, la corretta presentazione del bilancio e le procedure di cancellazione dalla registrazione, ove applicabile. Una preparazione tempestiva è essenziale per evitare interruzioni operative e mitigare le sanzioni per la non conformità.
Registrazione
I gruppi multinazionali che rientrano nell'ambito di applicazione dell'imposta minima integrativa interna degli EAU devono completare la registrazione presso l’FTA entro il termine prescritto, che sarà annunciato dall'autorità. La mancata registrazione entro i termini previsti può comportare sanzioni ai sensi della normativa fiscale degli Emirati Arabi Uniti.
Valutazione del regime di salvaguardia
Le imprese dovranno verificare se hanno diritto alle disposizioni del regime di salvaguardia, come metodi di calcolo semplificati o agevolazioni transitorie, che possono ridurre significativamente la complessità e la potenziale esposizione all'imposta integrativa.
Conformità dei prezzi di trasferimento
I gruppi dovranno garantire che le transazioni interaziendali rispettino il principio di libera concorrenza nell'ambito del quadro fiscale minimo integrativo nazionale degli Emirati Arabi Uniti. Ciò può comportare l'adeguamento degli importi registrati per riflettere i valori equi di mercato e l'aggiornamento delle politiche globali e nazionali in materia di prezzi di trasferimento per mantenere la coerenza tra le entità costituenti.
Rivolgersi agli esperti del settore
Si consiglia vivamente di consultare consulenti fiscali specializzati, come WellTax. Questi specialisti possono fornire una guida esperta per orientarsi nel quadro normativo degli Emirati Arabi Uniti, garantendo la piena conformità e aiutando le imprese ad allineare le loro strategie fiscali agli standard globali.
Conclusione
L'introduzione dell’imposta minima integrativa interna degli EAU (DMTT) rappresenta una tappa fondamentale nell'allineamento del quadro fiscale degli Emirati Arabi Uniti agli standard globali previsti dalle regole del secondo pilastro dell'OCSE. Se da un lato questa misura migliora la trasparenza e l'equità, dall'altro introduce nuovi obblighi di conformità per i gruppi multinazionali che operano negli Emirati Arabi Uniti. Dai requisiti di registrazione e dichiarazione agli adeguamenti dei prezzi di trasferimento e alle valutazioni delle misure di salvaguardia, le aziende devono agire in modo proattivo per evitare interruzioni e sanzioni.
La collaborazione con professionisti fiscali esperti può rendere questa transizione più agevole. Grazie alla loro profonda conoscenza del panorama normativo degli Emirati Arabi Uniti, possono aiutare le organizzazioni a valutare l'applicabilità, pianificare strategie di conformità e implementare processi solidi per garantire il pieno allineamento con i requisiti dell’imposta minima integrativa interna degli EAU. Rivolgersi oggi ai consulenti giusti consentirà alla vostra azienda di posizionarsi per il successo in questo contesto fiscale globale in evoluzione.
Consultate il nostro articolo, “Pianificazione fiscale negli Emirati Arabi Uniti”, per una guida approfondita su come mantenere la vostra azienda conforme alle normative in evoluzione degli Emirati Arabi Uniti.