Family Office Dubai : Comment les fondations familiales et l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis fonctionnent-ils ensemble ?

La gestion du patrimoine familial ne consiste pas seulement à faire fructifier les investissements. Il s'agit également de protéger les actifs, de planifier pour les générations futures, de gérer la propriété et de se conformer aux règles fiscales des Émirats arabes unis.

Une fondation familiale peut être une structure utile pour détenir, protéger et transmettre le patrimoine familial. Toutefois, dans le cadre du régime actuel de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, une fondation familiale n'est pas automatiquement exonérée de l'impôt sur les sociétés.

Qu'est-ce qu'une fondation familiale ?

Une fondation familiale est généralement créée pour détenir, protéger et gérer les actifs familiaux pour des bénéficiaires spécifiques. Ces bénéficiaires sont souvent des membres de la famille, y compris les enfants et les générations futures.

Une fondation familiale peut être utilisée pour la protection des actifs, la planification de la succession, la gouvernance familiale, la détention d'actions, la détention de biens immobiliers, la gestion d'investissements et le soutien d'œuvres de bienfaisance.

Aux Émirats arabes unis, les fondations familiales sont couramment établies dans des juridictions telles que l'ADGM, le DIFC et la RAK ICC.

Une fondation familiale se situe souvent au sommet de la structure patrimoniale de la famille. Elle peut posséder des holdings, des SPV, des actifs d'investissement, des biens immobiliers ou des intérêts commerciaux.

Pour plus d'informations sur la façon dont les fondations RAK ICC peuvent être utilisées pour la protection des actifs, la planification de la succession, la structuration des entreprises, la philanthropie et la consolidation de la richesse, vous pouvez lire l'article de WellTax sur Explorer les fondements de la CCI RAK : Cinq applications clés.

Family Office Dubai vs Family Foundation

Un family office et une fondation familiale travaillent souvent ensemble, mais ils ont des rôles différents.

Une fondation familiale détient et protège généralement des actifs. Un family office gère et soutient généralement ces actifs.

Par exemple, une fondation familiale peut posséder une société holding. Cette société peut détenir des biens immobiliers, des actions ou des investissements. Le family office peut alors fournir des services de soutien tels que l'établissement de rapports financiers, le suivi des investissements, l'administration et la coordination avec les banques, les avocats et les conseillers fiscaux.

Cette différence est importante car l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis ne traite pas toujours de la même manière une fondation familiale et un family office.

Traitement fiscal des fondations familiales

Selon les règles de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, une fondation familiale qualifiée peut demander à l'autorité fiscale fédérale d'être traitée comme une société de personnes non constituée en société.

En cas d'approbation, la fondation familiale peut être considérée comme fiscalement transparente.

En termes simples, cela signifie que la fondation familiale elle-même n'est généralement pas imposée séparément sur ses revenus. Au lieu de cela, les revenus sont pris en compte au niveau des bénéficiaires.

Cela permet d'éviter des couches d'imposition inutiles au sein d'une structure de patrimoine familial passif.

Ce traitement n'est toutefois pas automatique. La fondation familiale doit remplir des conditions spécifiques et soumettre la demande requise à l'autorité fiscale fédérale.

Principales conditions du traitement de la fondation familiale

Pour bénéficier de ce traitement, la fondation familiale doit généralement remplir les conditions prévues à l'article 17 de la loi sur l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis.

Tout d'abord, la fondation doit être créée pour des bénéficiaires identifiables. Il peut s'agir de membres de la famille, de futurs membres de la famille ou d'organismes d'intérêt public agréés.

Deuxièmement, la fondation doit être principalement utilisée pour détenir, investir, gérer ou distribuer des biens ou des fonds familiaux. Elle doit principalement soutenir la préservation du patrimoine et la gestion des investissements.

Troisièmement, la fondation ne doit pas exercer d'activités commerciales. Il s'agit de l'une des conditions les plus importantes. Si la fondation exerce des activités commerciales ou fournit des services commerciaux, elle risque de ne pas remplir cette condition.

Enfin, la fondation ne doit pas être créée principalement pour éviter l'impôt sur les sociétés. Elle doit avoir un objectif réel, tel que la protection des actifs, la planification de la succession, la gouvernance familiale ou la gestion du patrimoine à long terme.

Pourquoi la plupart des family offices ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de la transparence fiscale

Un family office se distingue généralement d'une fondation familiale par le fait qu'il fournit souvent des services actifs.

Une structure Family Office Dubaï peut fournir des services d'aide à l'investissement, d'administration, d'information financière, de planification stratégique, d'aide à la gouvernance et de gestion.

Étant donné qu'il s'agit d'activités de service, un family office est généralement considéré comme exerçant une activité commerciale.

Par conséquent, un family office ne bénéficiera généralement pas du même traitement fiscalement transparent qu'une fondation familiale qualifiée.

Cela signifie qu'un family office est généralement traité comme une personne imposable au titre de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis. Toute commission de gestion, de conseil ou de service perçue par le family office peut être soumise à l'impôt sur les sociétés selon les règles habituelles.

Sociétés holding et SPV

De nombreuses structures de patrimoine familial comprennent des sociétés holding et des structures d'accueil, également connues sous le nom de SPV.

Une structure commune peut comprendre

1. Fondation de la famille
2. Société holding
3. SPV ou sociétés d'investissement
4. Biens immobiliers, actions, entreprises ou actifs d'investissement
5. Le Family Office de Dubaï fournit des services de soutien

Une société holding peut être utilisée pour détenir des actions, des biens immobiliers ou des actifs d'investissement. Un SPV peut être utilisé pour un investissement, un bien ou un projet spécifique.

Aux fins de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, chaque entité doit être examinée séparément.

Une société holding ou un SPV détenu et contrôlé à 100 % par une fondation familiale fiscalement transparente peut également demander à bénéficier d'un traitement fiscalement transparent, sous réserve que les conditions soient remplies.

Toutefois, si la société holding ou le SPV ne remplit pas les conditions requises, il restera généralement une personne imposable.

Prix de transfert pour les entreprises familiales

Les prix de transfert sont importants pour la structure d'un Family Office Dubai.

Si le family office fournit des services à des parties liées, telles que la fondation familiale, les sociétés holding, les SPV ou les sociétés d'exploitation, les frais facturés doivent être calculés à la valeur de marché.

C'est ce qu'on appelle le principe de la longueur du bras.

En termes simples, le family office doit facturer des frais similaires à ceux qu'un prestataire de services indépendant facturerait pour le même service.

Les familles doivent également conserver les accords, les dossiers et les documents justificatifs appropriés pour expliquer comment les frais sont calculés.

Comme les prix de transfert affectent la manière dont les frais sont facturés entre les entités liées dans une structure de family office, ils doivent être examinés en même temps que les règles fiscales internationales plus larges. Pour plus d'informations, WellTax a publié un article utile sur lignes directrices essentielles et considérations globales en matière de prix de transfert.

Traitement fiscal des membres de la famille

Les membres de la famille qui sont bénéficiaires d'une fondation familiale ne sont généralement pas soumis à l'impôt sur les sociétés sur les revenus perçus de la structure lorsque ces revenus sont considérés comme des revenus d'investissements personnels ou des revenus d'investissements immobiliers.

Il peut s'agir de revenus provenant d'investissements passifs ou d'investissements immobiliers, en fonction des faits.

Toutefois, si un membre de la famille perçoit des revenus provenant d'une activité commerciale, l'impôt sur les sociétés peut s'appliquer si le seuil correspondant est dépassé.

Pour les personnes physiques, l'impôt sur les sociétés peut s'appliquer lorsqu'elles exercent une activité commerciale aux Émirats arabes unis et que leur chiffre d'affaires dépasse 1 million AED au cours d'une année civile grégorienne.

C'est pourquoi il est important de séparer les revenus d'investissement passifs des revenus d'entreprise.

Enregistrement de l'impôt sur les sociétés et conformité annuelle

Une fondation familiale doit toujours s'inscrire au registre de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, même si elle souhaite bénéficier d'un traitement fiscal transparent.

D'autres entités de la structure doivent également être enregistrées, notamment les sociétés holding, les SPV, les entités du family office, les bénéficiaires personnes morales et les sociétés détenues par la fondation familiale.

Si une fondation familiale est approuvée pour un traitement fiscalement transparent, elle doit continuer à remplir les conditions requises. Elle doit également soumettre une confirmation annuelle à l'autorité fiscale fédérale, généralement dans les neuf mois suivant la fin de la période fiscale concernée.

Si la fondation ne remplit plus les conditions, elle perd son statut de fondation familiale aux fins de l'impôt sur les sociétés et sera traitée comme une personne imposable soumise aux règles habituelles de l'impôt sur les sociétés.

Les erreurs courantes à éviter

Les familles doivent éviter de supposer que chaque entité de la structure bénéficiera du même traitement fiscal.

Parmi les erreurs les plus courantes, citons le fait de supposer qu'une fondation familiale est automatiquement transparente sur le plan fiscal, d'utiliser une fondation pour des activités commerciales actives, de placer un family office dans la chaîne de propriété sans examiner l'impact fiscal, de ne pas enregistrer à temps les entités pour l'impôt sur les sociétés, de ne pas facturer des frais à la valeur marchande entre les entités liées, d'ignorer les conditions relatives aux zones franches et de ne pas soumettre les confirmations annuelles.

Un examen approprié peut aider à prévenir ces problèmes.

Conclusion

La structure d'un Family Office Dubai peut être un outil efficace pour gérer le patrimoine familial, les investissements, la succession et la gouvernance.

Cependant, il est important de comprendre la différence entre un family office et une fondation familiale.

Une fondation familiale est généralement utilisée pour détenir et protéger des actifs. Si elle remplit les conditions requises, elle peut demander à bénéficier d'un traitement fiscal transparent en vertu des règles de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis.

Un family office fournit généralement des services actifs, tels que l'administration, le soutien à l'investissement, le reporting et la planification. Pour cette raison, il est généralement traité comme une personne imposable et peut être soumis à l'impôt sur les sociétés selon les règles habituelles.

Les holdings, les SPV et les autres entités doivent également faire l'objet d'un examen séparé.

Le principal point pratique est simple : une structure patrimoniale familiale peut être fiscalement efficace, mais seulement si elle est correctement conçue, enregistrée, documentée et maintenue.

Les familles doivent revoir régulièrement leur structure pour s'assurer qu'elle continue à répondre aux exigences de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis et qu'elle favorise la protection à long terme du patrimoine pour les générations futures.