Modifications apportées au compte de résultat des petites entreprises britanniques

À compter du 1er avril 2028, les petites entreprises et les micro-entités du Royaume-Uni devront déposer un compte de résultat auprès de Companies House. Il s'agit d'un changement important pour les entreprises qui déposent actuellement des comptes simplifiés ou abrégés sans rendre publiques les informations relatives à leurs résultats. Cette réforme s'inscrit dans le cadre plus large de Modifications concernant le dépôt des comptes auprès de Companies House, visant à renforcer la transparence, à lutter contre la criminalité économique et à moderniser les obligations d'information des entreprises.

Quels sont les changements apportés au compte de résultat ?

Les petites entreprises et les micro-entités seront tenues de déposer un compte de résultat auprès de Companies House à compter du 1er avril 2028. À l'heure actuelle, de nombreuses petites entreprises britanniques peuvent déposer des comptes qui excluent le compte de résultat de la publication. Cela a souvent permis aux petites entreprises de préserver de la vue du grand public des informations commercialement sensibles, telles que le chiffre d'affaires, la marge brute, les frais administratifs et les marges bénéficiaires.

Les nouvelles règles ne se contentent pas de modifier ce que les entreprises établissent en interne. Elles modifient ce qui doit être fourni dans le cadre de la procédure de dépôt auprès de Companies House. Pour de nombreuses petites entreprises, cela implique trois adaptations concrètes :

• établir des états de résultats conformes aux normes de publication, et non pas uniquement à des fins internes ou fiscales ;
• déterminer si l'entreprise souhaite recourir à la clause d'exclusion de publication ;
• vérifier que le logiciel de comptabilité et le processus de dépôt des comptes de l'entreprise seront prêts avant l'entrée en vigueur des nouvelles règles.

Le gouvernement a confirmé que les petites entreprises et les micro-entités auront la possibilité de choisir de ne pas voir leur compte de résultat déposé publié au registre public. Cette distinction est importante. Cette option concerne la publication, et non l’obligation de dépôt qui la sous-tend. Companies House, le HMRC et les autorités chargées de l’application de la loi pourront toujours accéder à ces informations, mais cette option devrait permettre de limiter les données figurant dans le registre public.

Pour les dirigeants, le message concret est clair : ce changement ne se résume pas à la simple production d’un document supplémentaire. Il s’agit de s’assurer que les registres comptables de l’entreprise, ses logiciels, son processus de clôture d’exercice et ses décisions en matière de dépôt de documents soient prêts avant l’entrée en vigueur des nouvelles règles.

Pourquoi le registre des sociétés (Companies House) modifie-t-il les modalités de dépôt des comptes des petites entreprises ?

Ce changement s'explique par le fait que Companies House, qui se contentait jusqu'à présent principalement de recueillir des informations sur les sociétés, va désormais jouer un rôle plus actif dans le contrôle de la qualité et de la fiabilité des documents déposés. Pour les comptes des petites entreprises, cela signifie que les informations fournies devront donner une image plus précise de l'activité commerciale de la société, et non plus uniquement de sa situation financière à la clôture de l'exercice.

Un compte de résultat permet d'avoir une vision plus claire de la situation, car il présente les performances de l'entreprise au cours de l'exercice. Alors qu'un bilan indique ce que l'entreprise possède et ce qu'elle doit à une date donnée, le compte de résultat présente les produits, les coûts, les charges ainsi que le bénéfice ou la perte enregistrés au cours de la période.

C'est important car un bilan à lui seul peut présenter des limites. Il peut indiquer la trésorerie, les créances, les dettes, le capital social ou les bénéfices non distribués, mais il ne fournit généralement pas d'explications sur :

• si la société a exercé une activité commerciale intense au cours de l'année ;
• le chiffre d'affaires généré par l'entreprise ;
• quels types de coûts ont pesé sur son bénéfice ;
• que la société ait réalisé un bénéfice ou subi une perte au cours de la période.

Pour Companies House, le HMRC et les autorités chargées de l'application de la loi, ces informations supplémentaires peuvent faciliter l'identification d'incohérences ou de schémas de déclaration inhabituels. Pour les administrateurs, cela signifie que les chiffres figurant dans les comptes doivent être exacts, dûment justifiés et cohérents avec les déclarations d'impôt sur les sociétés.

Ce changement doit donc être considéré comme s'inscrivant dans une démarche plus large visant à fournir des informations plus complètes et plus fiables sur les entreprises, plutôt que comme une simple formalité administrative supplémentaire.

Le compte de résultat sera-t-il rendu public ?

Il s'agit là d'un des points les plus importants pour les petites entreprises, en particulier celles qui sont soucieuses de la confidentialité de leurs informations commerciales. Le gouvernement a confirmé que les petites entreprises et les micro-entités auront la possibilité de refuser que leur compte de résultat déposé soit publié au registre public.

Concrètement, cela devrait permettre d'empêcher que des informations telles que le chiffre d'affaires, les marges et la rentabilité annuelle ne soient facilement consultées par les concurrents, les clients, les fournisseurs ou d'autres utilisateurs externes. L'entreprise devra toujours établir et déposer correctement son compte de résultat, mais cette option de non-participation devrait limiter les informations rendues publiques.

Cela concernera tout particulièrement les entreprises gérées par leur propriétaire, les cabinets de conseil, les agences, les sociétés immobilières, les fournisseurs spécialisés et d’autres entreprises dont les résultats d’exploitation pourraient révéler des informations commerciales sensibles. Pour ces entreprises, la décision de publication devrait s’inscrire dans le cadre de l’examen des comptes de fin d’exercice, plutôt que d’être envisagée uniquement au moment du dépôt.

Les entreprises devraient également attendre la publication de directives opérationnelles détaillées avant de se faire une idée précise du fonctionnement concret de cette option de non-participation. Les dirigeants et les comptables devront bien comprendre les étapes de dépôt, les paramètres logiciels et les éventuelles confirmations requises lors de la transmission des comptes.

Comment les changements prévus pour 2028 affectent les petites entreprises

Cette réforme devrait avoir plusieurs répercussions concrètes sur les petites entreprises. De nombreuses petites entreprises établissent déjà en interne un compte de résultat à des fins fiscales, de gestion ou pour leurs prêteurs. La différence réside dans le fait que ces informations feront désormais partie intégrante de la procédure de dépôt auprès du registre des sociétés (Companies House).

Un autre changement important réside dans le fait que, à compter d’avril 2028, Companies House a indiqué que toutes les sociétés enregistrées au Royaume-Uni devront déposer leurs comptes annuels à l’aide d’un logiciel commercial au format iXBRL. Cela signifie que le passage à l’obligation de dépôt des comptes de résultats s’accompagnera d’une évolution plus large visant à abandonner certains modes de dépôt existants. Les petites entreprises devraient donc réexaminer non seulement les informations qu’elles déposent, mais aussi la manière dont elles les déposent.

Zone touchée	Situation actuelle de nombreuses petites entreprises	Poste à pourvoir à compter du 1er avril 2028
Compte de résultat	Souvent exclus des registres publics de Companies House	Doit être déposé auprès de Companies House
Visibilité publique	Les détails relatifs aux résultats ne sont souvent pas visibles	La possibilité de refuser la publication devrait être disponible
Méthode de classement	Certaines entreprises ont encore recours à des procédures de classement plus simples ou en ligne	Les déclarations comptables doivent être établies à l'aide d'un logiciel commercial au format iXBRL.
Documents internes	Peut être destiné principalement au HMRC et à la direction	Il doit également respecter les exigences de dépôt auprès de Companies House
Priorité à la conformité	C'est souvent la publication du bilan qui retient le plus l'attention	La précision des comptes de résultats est désormais plus visible pour les autorités

Pour les petites entreprises, cela peut nécessiter une approche plus coordonnée en matière de tenue de comptabilité, d’établissement des comptes, de déclaration de l’impôt sur les sociétés et de dépôt des documents auprès du registre des sociétés (Companies House). Si les pièces comptables sont incomplètes ou incohérentes, le problème risque de devenir plus flagrant au moment du dépôt des comptes.

Les exigences logicielles sont également susceptibles d’avoir une incidence sur le processus de planification. Les entreprises doivent prévoir suffisamment de temps pour s'assurer que leurs systèmes de préparation et de dépôt des comptes seront compatibles avec les nouvelles exigences, notamment le dépôt au format iXBRL. Cela est particulièrement important lorsque les données sont gérées sur différents systèmes, lorsque des ajustements de fin d'exercice sont effectués dans le cadre du processus de préparation des comptes, ou lorsque l'entreprise doit se coordonner avec son expert-comptable avant le dépôt.

Un exercice préparatoire utile consiste à examiner le processus de comptabilité courante et à se demander s'il resterait valable dans le cadre des nouvelles règles. Par exemple :

• Les chiffres d'affaires, les coûts directs, la masse salariale, les frais généraux, les prêts accordés aux dirigeants et les dividendes ont-ils été clairement comptabilisés au cours de l'exercice ?
• Le logiciel de l'entreprise prend-il en charge les états financiers obligatoires ?
• Ces ajustements sont-ils effectués uniquement en fin d'exercice, ou les registres font-ils l'objet d'un contrôle régulier ?
• Les informations fournies au registre du commerce (Companies House) correspondent-elles à celles utilisées pour l'impôt sur les sociétés ?

Ces questions sont d'ordre pratique, mais elles revêtent également une grande importance. Les changements prévus pour 2028 rendent d'autant plus indispensable la mise en place d'une piste d'audit claire, depuis les registres comptables jusqu'aux comptes annuels.

Ce que les administrateurs doivent faire avant avril 2028

Même si avril 2028 peut sembler lointain, les entreprises devraient commencer à s'y préparer dès maintenant. Les administrateurs devraient vérifier s'ils ont actuellement recours à des modalités de dépôt qui sont appelées à changer, et si leurs pièces comptables sont suffisamment détaillées pour étayer un compte de résultat déposé.

La comptabilité doit être vérifiée tout au long de l'année, et pas seulement en fin d'exercice. Les recettes, les coûts directs, la masse salariale, les frais généraux, les transactions des dirigeants, les prêts, les dividendes, les charges à payer et les charges constatées d'avance doivent être correctement comptabilisés, car des registres bien tenus faciliteront la déclaration fiscale et réduiront le risque d'erreurs de dernière minute.

Une bonne façon de se préparer consiste à vérifier si l'entreprise est prête dans les principaux domaines concernés par les changements de 2028 :

• la comptabilité est mise à jour régulièrement, et pas seulement à la clôture de l'exercice ;
• les comptes de gestion et les comptes statutaires s'appuient sur les mêmes données sous-jacentes ;
• Les chiffres relatifs à l'impôt sur les sociétés concordent avec les comptes de la société ;
• le logiciel de comptabilité, ou le logiciel utilisé par le comptable, prendra en charge le dépôt au format iXBRL ;
• la société a examiné l'opportunité de ne pas publier son compte de résultat ;
• les administrateurs comprennent quelles informations peuvent encore être accessibles à Companies House, au HMRC et aux autorités chargées de l'application de la loi.

C'est également le moment idéal pour réexaminer de manière plus générale les processus liés aux comptes annuels. WellTax accompagne les entreprises britanniques dans la tenue de leur comptabilité, l'établissement des comptes de fin d'exercice, la mise en conformité en matière d'impôt sur les sociétés et les déclarations auprès de Companies House. Les entreprises qui s'y prennent à l'avance peuvent revoir leur approche en matière de comptes annuels et déterminer ce qui pourrait devoir être modifié.

D'autres directives pourraient être publiées avant avril 2028 concernant la procédure de dépôt, les exigences logicielles et la possibilité de ne pas publier. Les entreprises sont invitées à suivre de près les directives officielles et à vérifier leur situation avant la première date limite de dépôt concernée.

Dernières réflexions

L'obligation de dépôt du compte de résultat constitue un changement important en matière de reporting pour les petites entreprises et les micro-entités britanniques. La possibilité de renoncer à la publication peut atténuer certaines préoccupations d'ordre commercial, mais elle ne dispense pas de l'obligation d'établir et de déposer des informations précises relatives au compte de résultat.

Les entreprises les mieux préparées à ce changement seront celles qui tiennent une comptabilité rigoureuse, utilisent des logiciels adaptés et intègrent la préparation des comptes annuels dans un processus global de mise en conformité. Une préparation précoce devrait faciliter la transition de 2028 et réduire le risque de dépôts de documents effectués à la hâte, de classifications erronées ou d’incohérences entre les informations transmises à Companies House et à HMRC.

Ce changement doit donc être considéré comme une occasion de renforcer le processus comptable, et non pas simplement comme une obligation supplémentaire en matière de déclaration. Les entreprises qui examinent leurs registres suffisamment tôt, comprennent les nouvelles règles de transparence et se tiennent informées des directives officielles devraient être mieux préparées lorsque les règles entreront en vigueur en avril 2028.

Rédigé par Luca Marin, associé chez WellTax.