Budget d'automne 2026 : principales modifications et leurs répercussions au Royaume-Uni

Le budget d'automne 2026, présenté le 28 octobre 2026, a introduit des changements importants touchant les contribuables, les entreprises et les ménages britanniques. Parmi les principales annonces figurent une hausse des taux d’imposition sur les revenus immobiliers et les revenus d’épargne, des modifications des allègements fiscaux accordés aux entreprises, une augmentation du salaire minimum national, des aides pour les dépenses énergétiques des ménages et des réformes de l’administration fiscale. Bien que le gouvernement ait évité de relever de manière générale les principaux taux de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés, plusieurs mesures ciblées auront une incidence sur la planification financière à partir de 2027.

Voici un résumé des principaux changements et de leurs implications pratiques.

Budget d'automne 2026 : aperçu des principales modifications

Le budget d'automne 2026 associe des mesures visant à alléger les pressions immédiates sur les coûts à des modifications concernant la fiscalité des revenus, les investissements des entreprises et les obligations administratives.

Les trois thèmes principaux sont les suivants :

• Fiscalité des particuliers : hausse des taux d'imposition sur les revenus immobiliers et les revenus de l'épargne, accompagnée d'un nouvel abattement pour certains retraités.
• Fiscalité des entreprises : révision des amortissements, abaissement du plafond de l'abattement sur les cessions d'actifs d'entreprise et modifications apportées à la taxe foncière des entreprises.
• Coûts liés au ménage et à l'emploi : hausses du salaire minimum, aides au paiement des factures d'énergie et réformes ayant une incidence sur les futurs paiements d'impôts.

Annonce principale	Modifier	Date d'entrée en vigueur
Impôt sur les revenus immobiliers	Les taux augmentent de 2 points de pourcentage	6 avril 2027
Impôt sur les revenus de l'épargne	Les taux augmentent de 2 points de pourcentage	6 avril 2027
Abattement fiscal sur la cession d'actifs d'entreprise	Le plafond à vie passe de 1 million de livres sterling à 500 000 livres sterling	6 avril 2027
Amortissements fiscaux	L'abattement de première année passe à 501 TP3T ; l'abattement principal pour dépréciation passe à 121 TP3T	Janvier et avril 2027
Salaire minimum vital national	Passe à 13,21 £ de l'heure pour les salariés âgés de 21 ans et plus	1er avril 2027
Taxe sur les carburants	Le gel actuel se poursuit jusqu'au 1er juillet 2027	2027
Aide à l'énergie pour les ménages	Une aide de 100 £ pour les ménages éligibles en Angleterre	À partir de janvier 2027
Auto-évaluation	Des versements d'impôt plus réguliers en cours d'année pour les contribuables effectuant des acomptes provisionnels	À partir d'avril 2029

Les annonces et les dates de mise en œuvre sont précisées dans le document officiel Document relatif au budget 2026 du Trésor britannique.

Budget d'automne 2026 : modifications apportées à la fiscalité des particuliers

Une hausse des impôts sur les biens immobiliers et les revenus de l'épargne

L'une des mesures les plus importantes en matière de fiscalité des particuliers est l'augmentation des taux d'imposition sur les revenus immobiliers et les revenus de l'épargne.

À compter du 6 avril 2027, les nouveaux tarifs seront les suivants :

Catégorie de revenus	Taux de base	Taux plus élevé	Taux supplémentaire
Revenus immobiliers	24%	44%	49%
Revenus d'épargne	24%	44%	49%

Les taux d'imposition des revenus immobiliers s'appliqueront en Angleterre, au Pays de Galles et en Irlande du Nord, tandis que les taux d'imposition des revenus de l'épargne s'appliqueront dans l'ensemble du Royaume-Uni.

Pour les propriétaires, cette modification pourrait réduire la rentabilité après impôts de leurs biens immobiliers destinés à la location. Les particuliers percevant des intérêts imposables sur leur épargne en dehors de comptes fiscalement avantageux pourraient également voir leurs obligations fiscales augmenter.

Changements concernant les retraites et l'épargne

Le budget prévoit également des mesures visant à protéger certains retraités et à préserver les possibilités d'épargne fiscalement avantageuses.

• Abattement fiscal sur les retraites : un nouvel abattement sera mis en place à compter d'avril 2027 afin que les retraités dont le revenu total ne dépasse pas le montant total de la nouvelle retraite d'État soient exonérés de l'impôt sur le revenu résultant des augmentations de la retraite d'État.
• Comptes d'épargne ISA : Le plafond annuel de versement sur les comptes d'épargne ISA reste fixé à 20 000 £, ce qui permet de conserver une opportunité importante d'épargne fiscalement avantageuse.
• Revenus du travail et dividendes : aucune modification n'a été annoncée concernant les principaux taux d'imposition applicables aux revenus du travail et aux dividendes.

Pour les personnes percevant des revenus locatifs, disposant d'une épargne imposable importante ou bénéficiant de plusieurs sources de revenus, il sera particulièrement pertinent d'examiner l'effet combiné de ces changements.

Budget d'automne 2026 : changements ayant une incidence sur les entreprises

Impôt sur les sociétés et amortissements fiscaux

Le gouvernement a maintenu le taux nominal de l'impôt sur les sociétés à 25%, tout en annonçant des modifications concernant les allègements fiscaux accordés pour les investissements d'entreprise éligibles.

Les principales modifications sont les suivantes :

• Abattement de première année : le taux de base de l'abattement de première année passe de 40% à 50% pour les dépenses éligibles engagées à compter du 1er janvier 2027.
• Abattement pour amortissement : le taux de base passe de 14% à 12% à compter d'avril 2027.
• Amortissement intégral : Les dispositions existantes en matière d'amortissement intégral restent applicables aux dépenses éligibles, sous réserve des conditions applicables.

Ces changements confèrent une importance particulière au calendrier et à la nature des dépenses d'investissement pour les entreprises qui prévoient de réaliser des investissements importants.

Les entreprises peuvent consulter notre Guide sur les amortissements fiscaux pour les entreprises britanniques pour en savoir plus sur le fonctionnement des avantages fiscaux liés à l'investissement.

Abattement fiscal sur la cession d'actifs d'entreprise

Le budget introduit également un changement important pour les chefs d'entreprise qui envisagent de céder leur société ou d'autres actifs professionnels éligibles.

À compter du 6 avril 2027, le plafond à vie des plus-values éligibles à l'allègement fiscal sur la cession d'actifs d'entreprise passera de 1 million de livres sterling à 500 000 livres sterling.

Le taux réduit de l'impôt sur les plus-values, fixé à 18%, continuera de s'appliquer aux plus-values éligibles dans la limite du plafond à vie correspondant.

Bien que cette mesure ne concerne pas toutes les cessions d'entreprises, elle est susceptible de modifier de manière significative la situation fiscale des entrepreneurs qui envisagent une cession. Il conviendra d'examiner attentivement le calendrier de la transaction et de vérifier si les conditions d'éligibilité sont remplies.

Coûts salariaux et taxes foncières professionnelles

Le budget d'automne 2026 prévoit également des mesures ayant des conséquences directes pour les employeurs et les entreprises disposant de locaux physiques.

Augmentations du salaire minimum national

À compter du 1er avril 2027, les tarifs horaires suivants s'appliqueront :

Catégorie de salariés	Nouveau tarif horaire
Salaire minimum vital national, pour les personnes âgées de 21 ans et plus	£13.21
De 18 à 20 ans	£11.27
De 16 à 17 ans	£8.31
Apprentis éligibles	£8.31

Ces hausses représentent une augmentation de 3,91 TP3T sur l'ensemble des taux indiqués.

Les employeurs doivent tenir compte des coûts salariaux supplémentaires lorsqu'ils établissent leurs budgets de personnel, prennent leurs décisions en matière de tarification et réalisent leurs prévisions de trésorerie.

Aide au paiement de la taxe professionnelle

Le gouvernement a également annoncé des mesures de soutien en faveur des entreprises éligibles des secteurs du commerce de détail, de l'hôtellerie-restauration et des loisirs en Angleterre.

Parmi les principales mesures, on peut citer :

• Extension de l'allègement fiscal pour les petites entreprises : le seuil d'éligibilité sera relevé, ce qui permettra à davantage de biens immobiliers éligibles d'être exonérés de la taxe foncière professionnelle.
• Aide supplémentaire pour certains établissements : les pubs, les clubs sociaux et les salles de concert éligibles bénéficieront d'une aide renforcée.
• Protection sur deux ans : des mesures permettront de geler, en termes réels, les redevances foncières des entreprises éligibles des secteurs du commerce de détail, de l'hôtellerie et des loisirs pour les exercices 2027/28 et 2028/29.

Les entreprises doivent évaluer leur éligibilité en fonction du bien immobilier, de sa valeur imposable et des conditions d'exonération applicables.

TVA et modifications en matière de conformité fiscale

Bien que le budget d'automne 2026 n'ait pas annoncé d'augmentation générale du taux normal de TVA, il a introduit des changements concernant la gestion de la TVA et la perception future de cette taxe.

Trois évolutions sont particulièrement pertinentes :

• TVA sur les ventes réalisées sur les places de marché en ligne : à compter d'octobre 2027, les ventes éligibles réalisées par des entreprises britanniques via des places de marché en ligne seront soumises à de nouvelles obligations en matière de perception de la TVA, les places de marché étant tenues de la déclarer dans certaines circonstances précises.
• Facturation électronique : à compter d'avril 2029, les factures de TVA devront respecter un format électronique bien défini.
• Paiements d'impôts plus fréquents : à compter d'avril 2029, les contribuables soumis au régime d'auto-évaluation qui effectuent des acomptes provisionnels seront tenus d'effectuer des versements plus réguliers au cours de l'année fiscale.

Le gouvernement prévoit également de rendre obligatoire le prélèvement automatique pour certaines obligations liées à la TVA et à la retenue à la source à compter d'avril 2029, tout en autorisant les entreprises à régler ces montants par d'autres moyens avant la date limite de paiement correspondante.

Ces mesures renforceront l'importance d'une tenue de livres rigoureuse, de systèmes comptables fiables et d'une bonne gestion de la trésorerie.

Les entreprises peuvent également consulter le site de WellTax Guide sur le seuil d'enregistrement à la TVA au Royaume-Uni pour obtenir des conseils concernant une obligation existante en matière de conformité à la TVA.

Budget d'automne 2026 : le pouvoir d'achat des ménages et l'économie

Au-delà des questions fiscales, le budget d'automne 2026 prévoit des mesures visant à alléger la pression sur le budget des ménages.

Parmi les principales annonces, on peut citer :

• Aide à l'énergie : une aide énergétique de 100 £ versée aux ménages éligibles relevant des tranches A à D de la taxe d'habitation en Angleterre à compter de janvier 2027, avec un financement prévu pour des aides comparables dans le reste du Royaume-Uni. La réduction temporaire de la TVA sur l'énergie domestique sera également prolongée jusqu'en juillet 2027.
• Taxe sur les carburants : le gel actuel se poursuit jusqu'au 1er juillet 2027, date à laquelle le gouvernement prévoit de mettre fin à la réduction temporaire de 5 pence et d'appliquer la hausse prévue de la taxe.
• Aide au logement : investissements supplémentaires dans le logement social et abordable, ainsi que des projets visant la mise en place d'un nouveau compte d'épargne « First Time Buyer ISA » à partir d'avril 2029.

Les perspectives économiques générales restent difficiles. L'Office for Budget Responsibility a revu à la baisse ses prévisions de croissance économique pour le Royaume-Uni en 2027, à 1,01 TP3T, et a relevé ses prévisions d'inflation pour cette même année, à 3,41 TP3T.

Cela signifie que les ménages et les entreprises pourraient continuer à subir la pression liée à la hausse des coûts d'exploitation, des coûts d'emprunt et du coût de la vie, malgré les mesures ciblées qui ont été annoncées.

Que doivent faire les particuliers et les entreprises à la suite du budget d'automne 2026 ?

Le budget d'automne 2026 soulève plusieurs considérations pratiques pour les contribuables, même si les modifications n'entreront pas en vigueur immédiatement.

• Les particuliers et les propriétaires devraient évaluer l'impact potentiel de la hausse des taux d'imposition sur les revenus immobiliers et les revenus d'épargne prévue à partir d'avril 2027, en particulier lorsque ces revenus constituent des sources de revenus importantes.
• Les entreprises et les employeurs devraient revoir leurs plans d'investissement, leurs demandes d'amortissement fiscal, leurs prévisions en matière de masse salariale et leur éligibilité à l'allègement de la taxe foncière professionnelle.
• Les chefs d'entreprise qui envisagent de céder leur activité devraient évaluer la réduction du plafond à vie de l'abattement fiscal sur la cession d'actifs d'entreprise avant de prendre une décision concernant cette cession.

Les changements à venir concernant les paiements au titre de l'auto-évaluation et la gestion de la TVA justifient également de revoir les systèmes comptables bien avant leur mise en œuvre prévue.

Chez WellTax, nous accompagnons les entreprises et les particuliers britanniques dans les domaines de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu, de la TVA et de la comptabilité, y compris en ce qui concerne les implications concrètes des évolutions fiscales pour les entreprises opérant à l'international.

Le message clé qui ressort du budget est que, bien que les taux principaux de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés restent inchangés, les modifications ciblées apportées aux abattements pour investissement, aux revenus immobiliers, à l'épargne et à l'administration fiscale pourraient tout de même avoir un impact financier significatif. Il sera plus utile d'examiner ces changements à la lumière de la situation personnelle de chacun plutôt que de se concentrer uniquement sur les taux d'imposition nominaux.

Rédigé par Luca Marin, associé chez WellTax.