Si vous avez déjà essayé de récupérer la TVA et que l'on vous a dit que vous ne pouviez en récupérer qu'une partie, vous avez probablement croisé le chemin de l'exonération partielle de la TVA. Pour de nombreux chefs d'entreprise, c'est le moment où la TVA ressemble moins à une taxe simple qu'à un puzzle auquel il manque des pièces.
En réalité, l'exonération partielle de la TVA n'a pas pour but de rendre la vie plus difficile - c'est une question d'équité. Si certaines de vos ventes sont exonérées de TVA, le HMRC estime qu'il ne serait pas juste que vous récupériez toute la TVA que vous avez payée sur les dépenses qui ont contribué à la réalisation de ces ventes exonérées. Mais si les règles semblent strictes, il existe une marge de manœuvre pour la stratégie et, avec la bonne approche, vous pourriez conserver plus de TVA que vous ne l'espérez.
Ce guide le décompose, avec des exemples concrets et même une mini-étude de cas pour montrer exactement comment le processus fonctionne en action.
Comprendre les bases
La plupart des entreprises assujetties à la TVA récupèrent la TVA qu'elles ont payée sur leurs achats. Le problème se pose lorsqu'une entreprise réalise à la fois des ventes imposables et des ventes exonérées. "Exonéré" signifie que vous ne facturez pas la TVA à vos clients - pensez aux revenus locatifs de certains biens immobiliers, à certains types d'enseignement et de formation, aux services financiers ou à certaines activités caritatives.
Si vous avez à la fois des revenus imposables et des revenus exonérés, vous êtes en situation d'"exonération partielle". La réglementation prévoit que vous ne pouvez récupérer que la TVA directement liée à vos ventes imposables. Le reste est interdit, à moins que vous ne puissiez utiliser un calcul pour répartir équitablement vos coûts entre les deux types d'activité.
Raison d'être de la règle
Imaginons deux entreprises : l'une vend des articles de décoration haut de gamme en appliquant la TVA sur chaque vente, l'autre vend les mêmes articles, mais toutes ses ventes sont exonérées. Si les deux entreprises pouvaient récupérer toute la TVA qu'elles ont payée sur leur stock et leurs frais généraux, le vendeur exonéré bénéficierait d'un avantage fiscal sans collecter la TVA pour le compte de l'État. C'est ce déséquilibre que la TVA d'exemption partielle vise à éviter.
Un exemple au jour le jour
Prenons l'exemple d'un centre artistique communautaire. D'un côté, il loue sa salle pour des mariages et des réunions d'entreprise - il s'agit de services imposables et il facture la TVA. D'autre part, il organise des ateliers éducatifs gratuits financés par une subvention d'une organisation caritative - ces ateliers sont exonérés de TVA.
La facture mensuelle d'électricité permet d'assurer l'éclairage des mariages et des ateliers. Comme cette facture sert à la fois à des activités imposables et à des activités exonérées, la TVA qui s'y rattache ne peut pas être récupérée intégralement. Le centre artistique doit déterminer la part correspondant à l'utilisation taxable et ne récupérer que ce montant. Voilà, en quelques mots, comment fonctionne l'exonération partielle de la TVA dans la réalité.
Trier vos coûts
Lorsque les entreprises appliquent les règles, elles pensent généralement à trois catégories :
Coûts uniquement imposables
TVA entièrement récupérable (par exemple, stock acheté pour la revente avec TVA ajoutée).
Coûts exonérés uniquement
Aucune récupération de la TVA n'est autorisée (par exemple, commercialisation d'une location immobilière exonérée).
Coûts partagés
En partie récupérable, en partie non récupérable, sur la base d'un calcul équitable (par exemple, le loyer, l'électricité, le logiciel d'administration).
La plupart commencent par la "méthode standard", qui consiste à calculer le pourcentage des ventes imposables par rapport aux ventes totales, puis à appliquer ce pourcentage aux coûts partagés. Cette méthode n'est pas parfaite, mais c'est l'approche par défaut du HMRC.
La règle De Minimis : Une opportunité cachée
L'une des parties les plus négligées de l'exonération partielle de la TVA est la règle de minimis. Cette règle stipule que si le montant de la TVA que vous ne pouvez pas récupérer est suffisamment faible, vous pouvez ignorer la restriction et la récupérer quand même.
Vous remplissez les conditions requises si
- La TVA que vous ne pouvez pas récupérer est inférieure à 625 £ par mois en moyenne, et
- C'est aussi moins de 50% de TVA sur tous vos achats.
Pour les petites entreprises, cela peut changer la donne. Par exemple, un studio de yoga avec un petit café peut voir sa TVA non récupérable passer sous le seuil, ce qui signifie qu'il peut récupérer 100% de sa TVA malgré des ventes exonérées.
Chez WellTax, nous aidons les entreprises à s'y retrouver dans les règles de la TVA et à identifier les possibilités d'améliorer leur efficacité fiscale globale.
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Mini étude de cas : Comment un hôtel de charme gère l'exonération partielle de la TVA
Imaginez que vous dirigiez un hôtel de charme confortable appelé La maison du saule en Bain. Vous aimez recevoir des invités, organiser des journées de spa et même transformer votre jardin sur le toit en un lieu de mariage de rêve. Mais voilà, toutes vos activités ne sont pas taxées de la même manière. Certaines sont soumises à la TVA normale, d'autres sont exonérées. C'est là qu'intervient l'exonération partielle de la TVA.
Voyons cela en détail :
Séjours à l'hôtel et traitements au spa
TVA standard - chaque livre gagnée ici permet à The Willow House de récupérer la TVA sur les coûts directement liés à ces services.
Location de salles de mariage
Exempt de TVA - les coûts utilisés uniquement pour les mariages ne peuvent pas être récupérés.
Examinons maintenant les coûts partagés, tels que l'électricité, le nettoyage ou les salaires du personnel, qui soutiennent à la fois les activités imposables et les activités exonérées.
À la fin du mois, l'hôtel fait le point sur ses ventes :
- Chiffre d'affaires imposable : 70 000
- Ventes exonérées : 30 000
- Coûts totaux partagés (TVA incluse) : £10,000
- Calculer la proportion des ventes imposables : 70 000 £/100 000 £=70%
- Appliquer ce pourcentage aux coûts partagés : 70%*10 000 £=7 000 £.
L'hôtel peut donc récupérer 7 000 £ de TVA sur les coûts partagés. Les 3 000 livres restantes sont liées à des activités exonérées et ne peuvent pas être récupérées.
Des méthodes sur mesure : Une approche plus équitable
Bien que la méthode standard soit la méthode par défaut, elle ne donne pas toujours un résultat équitable. C'est là qu'interviennent les méthodes spéciales ou sur mesure. Au lieu de s'appuyer uniquement sur la valeur des ventes, une entreprise peut convenir avec le HMRC d'une méthode basée sur des mesures plus précises, telles que la surface au sol, les heures de travail du personnel ou l'utilisation réelle des coûts.
Prenons l'exemple d'un cabinet comptable. La plupart de ses revenus proviennent de services taxables à la TVA tels que la tenue de livres, la gestion des salaires et le travail de conseil, mais il perçoit également des revenus exonérés de TVA pour l'octroi de prêts à ses clients. Selon la méthode standard, la commission exonérée peut sembler importante par rapport aux honoraires imposables, ce qui signifie que l'entreprise ne peut récupérer que 80% de TVA sur les coûts partagés. Mais si les registres du personnel montrent que moins de 15% du temps de l'employé est consacré au travail de prêt exonéré, une méthode personnalisée basée sur les heures de travail pourrait faire passer la récupération à environ 85-87% - un reflet plus fidèle de la façon dont les coûts sont réellement utilisés.
Les ajustements annuels et leur importance
L'exonération partielle n'est pas un exercice "prêt à l'emploi". À la fin de votre année de TVA, vous devez procéder à une régularisation annuelle pour comparer vos estimations avec vos chiffres réels.
Cette étape est cruciale car :
- Si vous avez récupéré trop de TVA, vous devez la rembourser au HMRC.
- Si vous n'avez pas récupéré assez d'argent, vous pouvez le réclamer.
- Le non-respect de cette étape peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Pour plus d'informations sur les sanctions en matière de TVA, y compris le nouveau système de points de pénalité introduit à partir du 1er janvier 2023, consultez notre guide sur Système de points de pénalité pour la TVA
Des victoires dans la vie réelle
- Un promoteur immobilier vendant des maisons détaxées et louant des unités commerciales exonérées a conservé plus de TVA que prévu en appliquant une méthode adaptée et la règle de minimis dans certains quartiers.
- Un café de bienfaisance a augmenté sa récupération de TVA en un an après avoir repensé la répartition des coûts et appliqué le seuil de minimis.
Les pièges à éviter
De nombreuses entreprises rencontrent des difficultés avec l'exonération partielle de la TVA parce qu'elles confondent les ventes exonérées avec les ventes détaxées - une erreur coûteuse, car les ventes détaxées permettent toujours de récupérer l'intégralité de la TVA. D'autres s'en tiennent rigoureusement à la méthode de calcul standard, alors qu'une méthode spéciale serait plus équitable et potentiellement plus rentable. En outre, une mauvaise tenue des registres peut rendre plus difficile la justification de vos demandes de TVA, ce qui peut conduire à un taux de récupération plus faible et à une attention non désirée de la part du HMRC.
Réflexions finales
Exonération partielle La TVA n'est peut-être pas le sujet le plus prestigieux, mais elle peut avoir un impact important sur votre trésorerie. Avec la bonne méthode de calcul, des registres clairs et la connaissance de la règle de minimis, vous pouvez maximiser votre récupération de TVA et éviter les maux de tête du HMRC.
Que vous soyez un petit studio de yoga, un café caritatif très fréquenté ou une entreprise immobilière complexe, il vaut la peine de comprendre comment ces règles s'appliquent à vous, car chaque livre de TVA que vous récupérez est de l'argent réinjecté dans votre entreprise.