Construction Industry Scheme (CIS): Une vue d'ensemble

Aspects clés du Construction Industry Scheme

La législation du Construction Industry Scheme (CIS) est une réglementation fiscale britannique applicable à toutes les entreprises et à tous les individus engagés dans des activités de construction au Royaume-Uni. Le secteur de la construction reste un acteur important de l'économie britannique, employant 7% de la main-d'œuvre et contribuant à hauteur de 6% au PIB national. Introduit en 1971, le CIS vise à lutter contre l'évasion fiscale et à garantir le respect des obligations fiscales dans ce secteur à fort chiffre d'affaires.

À l'instar du système PAYE (Pay-as-you-earn), le régime de l'industrie de la construction impose aux entrepreneurs de vérifier s'ils sont tenus de prélever des impôts sur les paiements effectués aux sous-traitants, qu'il s'agisse de travailleurs indépendants ou de sociétés. Les principaux aspects sont les suivants :

• Les entrepreneurs sont responsables de la gestion et de la vérification des sous-traitants auprès du HMRC, afin de garantir le respect des exigences en matière d'enregistrement.
• Il existe trois taux de retenue à la source :

- 30% (taux plus élevé) pour les sous-traitants non enregistrés.

- 20% (taux standard) pour les sous-traitants enregistrés.

- 0% (Gross Status) pour les sous-traitants bénéficiant d'une exemption.

• Les clients doivent informer le HMRC des paiements effectués par les sous-traitants et leur fournir un relevé mensuel.
• Les contractants doivent verser la retenue à la source déduite des paiements selon les modalités décrites.

Construction Industry Scheme (système de l'industrie de la construction) Processus d'enregistrement et de vérification.

Les entreprises qui relèvent de ces deux catégories doivent s'enregistrer à la fois comme contractants et comme sous-traitants.

Contrairement aux entrepreneurs, qui sont tenus de s'enregistrer dans le cadre du Construction Industry Scheme s'ils paient des sous-traitants pour des travaux de construction, les sous-traitants ne sont pas tenus de s'enregistrer, mais s'exposent à des taux de retenue plus élevés (jusqu'à 30%) s'ils choisissent de ne pas le faire. Les entrepreneurs dont l'activité principale n'est pas la construction doivent néanmoins s'inscrire au CIS si leurs dépenses pour la construction dépassent 3 millions de livres sterling dans les 12 mois suivant le premier paiement.

Une fois que le HMRC a accepté la demande du contractant, il lui fournit un numéro de référence, y compris une référence d'employeur PAYE et une référence de bureau de compte. Pour l'enregistrement des sous-traitants, une référence unique du contribuable (UTR) sera fournie comme numéro de référence.

Avant d'effectuer tout paiement aux sous-traitants, l'entrepreneur doit suivre un processus de vérification des sous-traitants afin de s'assurer que le taux de déduction correct est appliqué.

Afin de mener à bien le processus de vérification, le sous-traitant doit fournir au contractant

• Nom de l'entreprise.
• Numéro de référence du contribuable britannique (UTR).
• Numéro d'enregistrement de la société (CRN) ou numéro d'assurance nationale (NINO) pour les personnes physiques.

Le processus comprend trois étapes principales :

• Le contractant doit fournir les coordonnées du sous-traitant à HMRC via le portail en ligne.
• Le HMRC vérifie l'enregistrement du sous-traitant.
• Le HMRC confirme le taux de déduction que l'entrepreneur doit appliquer.

Les sous-traitants, à leur tour, ont besoin du numéro de vérification pour recevoir une compensation ou un remboursement de HMRC. Le numéro de vérification reste valable indéfiniment.

Responsabilités du contractant dans le cadre du CIS.

Les entrepreneurs ont des obligations mensuelles à remplir dans le cadre du CIS. Dans un premier temps, ils sont tenus de soumettre une déclaration en ligne au HMRC indiquant le montant payé aux sous-traitants et le montant retenu à la source. En outre, ils doivent fournir à chaque sous-traitant une déclaration écrite détaillant le montant brut du paiement, la ventilation des coûts des matériaux et de la main-d'œuvre, ainsi que le montant retenu. La période de déclaration de l'ECI s'étend du 6 d'un mois au 5 du mois suivant, et les déclarations doivent être envoyées au HMRC au plus tard le 19 du mois suivant. En raison de ces obligations, les entrepreneurs effectuent deux paiements distincts : l'un au sous-traitant, qui l'utilise pour régler partiellement sa facture, et l'autre au HMRC, également dû pour le 19 du mois suivant.

Il incombe aux entrepreneurs de déterminer et d'appliquer le taux d'imposition correct et de s'assurer de l'exactitude du montant de la déduction en procédant à des vérifications :

• Le statut d'enregistrement des sous-traitants.
• Les activités relèvent du champ d'application du régime de l'industrie de la construction.

Les entrepreneurs sont directement responsables de tout impôt impayé. Le non-respect des règles du Construction Industry Scheme peut entraîner des pénalités allant de 100 livres sterling pour le premier jour de retard à 5% du montant dû pour des retards de 12 ou 6 mois.

Si un entrepreneur n'a effectué aucun paiement à des sous-traitants pendant une période supérieure à 6 mois, il peut demander à HMRC de suspendre l'obligation de soumettre des déclarations mensuelles.

Il est important de souligner que les déductions de l'ECI s'appliquent exclusivement aux coûts de la main-d'œuvre et non aux matériaux utilisés.

En outre, si un sous-traitant est engagé pour travailler pour un client final qui n'est pas tenu de s'enregistrer en tant qu'entrepreneur, il n'y a pas d'obligation de déduction fiscale ou d'enregistrement CIS au Royaume-Uni pour le sous-traitant.

Travaux couverts par le CIS.

Il Construction Industry Scheme (CIS) s'applique à un large éventail d'activités de construction, notamment :

• Construction de bâtiments ou de structures permanents ou temporaires.
• Projets de génie civil tels que les routes et les ponts.

Plus précisément, les travaux de construction dans le cadre de l'ECI comprennent

• La préparation du site, comme la mise en place des fondations et les travaux d'accès.
• Activités de démolition et de démantèlement.
• Tâches de construction traditionnelles.
• Travaux d'aménagement, de réparation et de décoration.
• Installation de systèmes de chauffage, d'éclairage, d'électricité, d'eau et de ventilation.
• Nettoyage post-construction à l'intérieur des bâtiments.

Certaines activités sont exemptées de l'enregistrement dans le SID, notamment

• Services d'architecture et d'arpentage.
• Location d'échafaudages sans travail d'accompagnement.
• Pose de moquette.
• Fabrication de matériaux utilisés dans la construction, y compris les installations et les machines.
• Livraison de matériaux de construction.
• Travaux non liés à la construction sur les chantiers de construction, tels que l'exploitation d'une cantine ou d'installations de chantier.

Pour plus de détails sur ce qui est couvert par le CIS, les entrepreneurs et les sous-traitants peuvent se référer au guide CIS fourni par le HMRC: CISR14330 - The Scheme : construction operations : index of construction operations - HMRC internal manual - GOV.UK (www.gov.uk).

Gross Status.

Lorsqu'il s'inscrit au régime de l'industrie de la construction, un sous-traitant peut demander le statut de paiement brut. Cela signifie que les contractants paieront l'intégralité du montant sans déduction. S'il est déjà inscrit au régime de l'industrie de la construction, un sous-traitant peut demander la validation du statut brut à un stade ultérieur en soumettant des documents par courrier, y compris des preuves attestant de sa stabilité financière et de sa conformité fiscale (même s'il est établi à l'étranger).

Enregistrement des entreprises étrangères dans le cadre du Construction Industry Scheme.

Pour toute entreprise étrangère ayant l'intention d'opérer sous le régime de l'industrie de la construction, il est crucial de s'enregistrer avant de commencer tout travail. La procédure d'enregistrement peut prendre jusqu'à 6 semaines.

Pour s'enregistrer en tant qu'entrepreneur, il est également nécessaire de remplir la section 1 du formulaire d'enregistrement CIS. Pour l'enregistrement en tant que sous-traitant, il faut remplir la section 2 du formulaire d'enregistrement CIS et le formulaire CIS305 (Register your company - GOV.UK).

Pour les deux demandes d'enregistrement, le demandeur doit

• Fournir l'original du certificat de charges en suspens délivré par les autorités fiscales du pays d'origine.
• Remplir le formulaire 64-8 si un agent est désigné pour agir au nom de la société.

Si l'entreprise n'est pas enregistrée sous le statut brut et que des déductions ont été appliquées, elle peut obtenir le remboursement de l'impôt CIS déduit à la fin de l'exercice fiscal. Pour ce faire, elle doit soumettre un formulaire en ligne comprenant le montant total des déductions pour l'année fiscale.

Si votre entreprise vend ou développe des terrains au Royaume-Uni, les bénéfices sont soumis à l'impôt britannique. Vous devez en informer le HMRC et vous inscrire pour payer l'impôt en tant que société ou en tant qu'individu. Pour vous inscrire à la Corporation Tax, vous devez écrire à l'HMRC et fournir les informations suivantes :

• L'adresse du siège social de votre entreprise
• La date à laquelle vos comptes annuels sont établis
• la date à laquelle vous avez démarré une activité de négoce ou de développement de terrains au Royaume-Uni (le premier exercice comptable de votre société commencera à cette date).
• Pays de résidence fiscale de votre entreprise
• Votre pays d'origine et la date d'incorporation

Avantages du Construction Industry Scheme.

Le régime de l'industrie de la construction (CIS) offre plusieurs avantages aux entrepreneurs et aux sous-traitants impliqués dans des activités de construction au Royaume-Uni :

• Réduction de l'évasion fiscale: Le CIS réduit l'évasion fiscale en veillant à ce que les impôts des sous-traitants soient déduits à la source et soumis au HMRC.
• Paiements simplifiés: Il simplifie les processus de paiement en déduisant les taxes à l'avance des revenus des sous-traitants.
• Paiements anticipés: Les déductions effectuées par les entrepreneurs comptent comme des paiements anticipés pour les obligations fiscales et d'assurance nationale des sous-traitants. Cela aide les sous-traitants à gérer leur trésorerie et à budgétiser leurs obligations fiscales tout au long de l'année.
• Des règles claires: Le CIS propose des règles claires pour l'enregistrement des entrepreneurs, afin de garantir la conformité et de réduire la confusion.
• Gestion en ligne: Les entrepreneurs peuvent gérer en ligne les obligations liées au CIS, y compris les déclarations et la vérification des sous-traitants.
• Conformité internationale: Elle veille à ce que les entreprises internationales opérant au Royaume-Uni respectent les réglementations fiscales, ce qui favorise l'efficacité opérationnelle.
• Soutien aux sous-traitants: Le CIS aide les sous-traitants à respecter leurs obligations fiscales et à favoriser la transparence des transactions financières.

Conclusion : Comprendre le CIS au Royaume-Uni

En conclusion, le Construction Industry Scheme (CIS) constitue un cadre essentiel dans le secteur de la construction au Royaume-Uni, offrant des mesures solides contre l'évasion fiscale tout en facilitant la rationalisation des paiements et en soutenant la conformité pour les entrepreneurs et les sous-traitants. Grâce à des lignes directrices claires, des outils de gestion en ligne et des normes de conformité internationales, le CIS garantit des pratiques équitables, la transparence et la stabilité financière au sein de l'industrie, contribuant ainsi à son efficacité et à son intégrité.

Pour plus d'informations sur nos services de conseil relatifs au régime de l'industrie de la construction, veuillez consulter notre page Immobilier et construction - WellTax (well-tax.com).