¿Qué es la desgravación por capital?
La desgravación fiscal es la cantidad de dinero que una empresa gasta en bienes de capital y que puede deducirse del importe de los impuestos que debe pagar.
El coste de adquisición de un activo de capital para una empresa es superior al coste de las operaciones cotidianas. La depreciación se produce cuando una parte del valor del activo se muestra como un coste de funcionamiento cotidiano, lo que disminuye el beneficio de la empresa.
Las desgravaciones por bienes de capital compensan el hecho de que los costes de depreciación no son deducibles fiscalmente permitiendo a la empresa deducir la desgravación por bienes de capital de sus beneficios antes de calcular el impuesto.
Las desgravaciones por bienes de capital no se conceden automáticamente, sino que deben solicitarse en la declaración de la renta. No obstante, pueden solicitarse en cualquier momento, siempre que el activo siga siendo de su propiedad y se siga utilizando en la actividad empresarial.
¿En qué se puede reclamar?
Las desgravaciones por bienes de capital pueden solicitarse para instalaciones y maquinaria, renovación de locales comerciales en zonas desfavorecidas del Reino Unido, extracción de minerales, I+D, "know-how" (propiedad intelectual sobre técnicas industriales), derechos de patente y desgravaciones por dragado, estructuras y edificios. En la mayoría de los casos, el coste total de estos elementos puede restarse de los beneficios antes de impuestos mediante la desgravación anual por inversión (AIA).
La desgravación por maquinaria e instalaciones no puede aplicarse a los bienes alquilados, sino a los propios. Tampoco pueden desgravarse los artículos utilizados exclusivamente para ocio profesional. Además de los terrenos, las construcciones incluyen puentes, carreteras, muelles y edificios.
Los automóviles no pueden acogerse a la desgravación anual por inversión.
Beneficios
Las desgravaciones por bienes de capital ofrecen varias ventajas:
- Obtener un beneficio fiscal o económico inmediato;
- Minimizar o eliminar una obligación fiscal;
- No existen limitaciones para que las personas con rentas elevadas soliciten indemnizaciones por desgaste o la mayoría de las indemnizaciones por edificios industriales;
- Aumentar el flujo de caja y mantener ese dinero en la empresa;
- Posible reembolso en efectivo / devolución de impuestos;
- No hay ninguna ayuda específica.
Primas de primer año
Si se adquiere un activo con derecho a desgravación por primer año, puede deducirse el importe íntegro de los beneficios antes de impuestos. Las desgravaciones por primer año pueden solicitarse además de las desgravaciones anuales por inversión; no cuentan para el límite del AIA.
Si no se solicitan todas las desgravaciones del primer año, una parte del coste puede solicitarse en el siguiente ejercicio contable mediante desgravaciones por depreciación.
Tarifas
Los porcentajes de desgravación por bienes de capital varían en función del tipo de gasto de capital y de la fecha en que se haya realizado.
La fecha de compra es la fecha de vencimiento del pago, si el pago vence en menos de cuatro meses desde la fecha de firma del contrato, o más tarde si el pago vence más de cuatro meses después.
Los tres tipos de tarifas son los siguientes:
- Tarifa principal: 18%
Salvo que entren en alguno de los otros dos tipos de tarifas, el valor de todas las instalaciones y maquinaria adquiridas debe incluirse en la tarifa principal.
- Tarifa especial: 6%
Esta tasa se asocia a artículos que incluyen componentes integrales de un edificio o artículos duraderos, como el aislamiento térmico de los edificios.
- Tarifa de activo único: 6% o 18% según el artículo.
Si un mismo bien tiene una vida corta o se utiliza fuera de la empresa, puede ser necesario utilizar uno o varios tipos diferentes. Queda a discreción del usuario tratar un artículo como activo a corto plazo o no.
¿Cómo reclamar?
Una vez determinadas las desgravaciones por bienes de capital, hay que reclamarlas:
- Declaración de autoliquidación, en caso de empresario individual;
- Declaración del impuesto de sociedades, en caso de un socio;
- Declaración del Impuesto de Sociedades, en caso de una sociedad limitada - debe incluirse un cálculo separado de las desgravaciones por capital.
Para reclamar el importe total, debe hacerse durante el periodo contable en el que se compró el artículo. De lo contrario, se puede reclamar una parte del mismo anotando deducciones. Esto puede hacerse en cualquier momento, siempre que se siga siendo propietario del artículo.
Camilla Formicola
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