Tronc Payments: Правила начисления заработной платы в Великобритании для работодателей в 2026 году

Система Tronc — это распространенный способ распределения чаевых, вознаграждений и сервисных сборов в британских компаниях сферы гостеприимства, досуга и услуг. Работодатели должны понимать, кто контролирует распределение средств, кто осуществляет удержание налогов по системе PAYE, применяется ли национальное страхование, а также как установленные законом правила в отношении чаевых влияют на письменные политики и прозрачность для работников. Руководство HMRC E24 было обновлено 18 июля 2025 года, а установленный законом кодекс практики по справедливому и прозрачному распределению чаевых вступил в силу 1 октября 2024 года.

Что такое платежи Tronc?

A tronc — это особая система оплаты, используемая для распределения чаевых, вознаграждений и сервисных сборов. Лицо, ответственное за её организацию, обычно называется «тронкмастером». Рекомендации HMRC по поводу чаевых, вознаграждений и сервисных сборов, взимаемых через систему «tronc» подтверждает, что в случаях, когда сотрудники получают чаевые через систему «tronc», troncmaster обязаны проводить расчет заработной платы и предоставлять соответствующую информацию в HMRC.

Основные моменты:

• Выплаты от Tronc не являются обычной заработной платой, но все же подлежат налогообложению как доход от трудовой деятельности.
• Фонд TRONC должен функционировать отдельно от обычной системы начисления заработной платы, используемой работодателем.
• Степень контроля со стороны работодателя играет ключевую роль в порядке удержания налога PAYE и взносов в систему национального страхования.

Система «tronc» может оказаться особенно полезной для ресторанов, отелей, баров, казино, салонов и других предприятий, работающих с клиентами, где персонал получает чаевые из разных источников. Однако его не следует рассматривать как простой инструмент экономии средств. Такая система должна отражать реальный процесс распределения средств с четким распределением обязанностей, надлежащей отчетностью по заработной плате и документацией, которую можно будет обосновать в случае запросов со стороны Налоговой и таможенной службы Великобритании (HMRC) или работников.

Почему выплаты компании Tronc важны для системы PAYE и национального страхования

В целях системы PAYE чаевые, распределяемые через общий фонд (tronc), по-прежнему подлежат обложению подоходным налогом. Ключевой вопрос заключается в том, кто должен осуществлять удержание налогов по системе PAYE и подлежат ли уплате взносы в систему национального страхования. Руководство HMRC по форме E24 объясняет порядок учета чаевых, вознаграждений и сервисных сборов для целей налога на доходы, национального страхования, НДС и минимальной заработной платы, в том числе в случаях, когда существует общий фонд чаевых.

Основные моменты:

• Система PAYE не исчезает только потому, что существует система «tronc».
• Порядок уплаты взносов в систему государственного страхования в значительной степени зависит от того, кто принимает решение о распределении чаевых.
• Участие работодателя в распределении средств может повлечь за собой риск возникновения обязательств по уплате взносов в систему национального страхования.

На практике, если работодатель сам определяет порядок распределения средств из «тронка», удержание налога PAYE и взносов в систему национального страхования может входить в круг обязанностей работодателя по начислению заработной платы. Если же распределением средств из «тронка» действительно занимается «тронк-мастер» или какое-либо лицо, не действующее от имени работодателя, удержание PAYE может осуществляться через систему расчета «тронка», и с этих выплат, возможно, не будет взиматься взнос в фонд национального страхования.

Именно в этом различии часто и возникают ошибки. Например, если руководство указывает «тронкмастеру», кому и что следует выплатить, или требует от него следовать разработанной работодателем модели распределения чаевых, HMRC может расценить это как косвенное распределение чаевых со стороны работодателя. В таком случае может возникнуть обязанность по уплате взносов в систему национального страхования.

Хотя WellTax и обеспечивает поддержку в вопросах расчета заработной платы и налогообложения работодателей, именно такие практические аспекты следует проверить до того, как данная система начнет использоваться в повседневной работе. Компании также могут ознакомиться с Практическое руководство по системе PAYE для работодателей в Великобритании для более широкого понимания контекста расчета заработной платы.

Платежи Tronc и правила дачи чаевых в 2024 году

Сайт Закон о труде (распределении чаевых) 2023 года изменила нормативно-правовую базу в сфере трудового законодательства, касающуюся чаевых, вознаграждений и сервисных сборов. Установленный законом кодекс практики вступил в силу 1 октября 2024 года и обязывает работодателей учитывать его положения при разработке и внедрении политики и практики в отношении чаевых. В кодексе также поясняется, что он не вносит изменений в порядок налогообложения чаевых.

Основные моменты:

• Премии за выполнение норм должны распределяться между работниками справедливо.
• Работодателям может потребоваться разработать письменную политику в отношении чаевых, если выплаты, подпадающие под соответствующие критерии, происходят не только эпизодически и в исключительных случаях.
• Работники могут запросить документы, отражающие порядок распределения и выплат чаевых.

Сайт нормативный кодекс по справедливому и прозрачному распределению чаевых в нем поясняется, что «тронк» — это общий фонд, в который собираются чаевые, оставленные клиентами, перед их распределением между работниками. Там же указывается, что «тронкмастер» — это лицо, не являющееся работодателем, ответственное за распределение чаевых между сотрудниками, хотя работодатель по-прежнему несет ответственность за справедливость и прозрачность этой системы.

Этот последний момент имеет большое значение. Независимый администратор фонда «tronc» может оказать помощь в вопросах начисления заработной платы, однако это не снимает с работодателя ответственности, предусмотренной трудовым законодательством, за обеспечение справедливости, прозрачности и надлежащего документирования всей системы оплаты труда.

Порядок удержания налога PAYE и взносов NIC при выплатах от компании Tronc

В приведенной ниже таблице представлена краткая информация о практических аспектах расчета заработной платы. Точный порядок действий всегда следует сверять с фактическими обстоятельствами, особенно в тех случаях, когда работодатель влияет на порядок распределения чаевых.

Основные моменты:

• Результат расчета заработной платы зависит от сути, а не от ярлыков.
• Обязательные сервисные сборы рассматриваются иначе, чем добровольные чаевые.
• Система «тронк» наиболее эффективна в тех случаях, когда решения о распределении средств действительно не зависят от работодателя.

Метод распределения	Обязанности по удержанию налога у источника (PAYE)	Статус в системе национального страхования	Практический риск
Работодатель решает, как распределять чаевые	Работодатель	Обычно срок оплаты NIC	Высокий, поскольку контроль со стороны работодателя очевиден
Независимый управляющий решает вопрос о распределении	Тронкмастер	NIC может не подлежать уплате	Низше, если речь идет о подлинной независимости
Комитет сотрудников самостоятельно принимает решение о распределении средств	Тронкмастер	NIC может не подлежать уплате	Низше, если работодатель не влияет на размеры
Работодатель вводит систему баллов	Работодатель или «TRONC», в зависимости от обстоятельств	Вероятно, скоро наступит срок уплаты NIC	Высокий, поскольку возможно наличие косвенного контроля
Обязательные выплаты сотрудникам	Работодатель	Срок оплаты NIC	Высокий, поскольку HMRC по-разному подходит к обязательным сборам за обслуживание

Результат расчета заработной платы зависит от сути, а не от названий. Название такой схемы «tronc» не защитит её, если работодатель контролирует распределение денежных средств.

Как руководство HMRC E24 влияет на работодателей

Руководство HMRC E24, обновленное 18 июля 2025 года, имеет важное значение, поскольку в нем обобщены правила налогообложения чаевых, вознаграждений, сервисных сборов и «тронков». В них также подтверждается, что правила справедливого начисления чаевых, введенные с 1 октября 2024 года, не изменяют порядок налогообложения этих выплат и начисления взносов в систему национального страхования.

Основные моменты:

• Работодатели должны проверять условия соглашений о выплате «tronc» на соответствие как налоговому законодательству, так и трудовому законодательству.
• Электронные чаевые, чаевые в виде карт, наличные чаевые и плата за обслуживание следует анализировать с учетом того, кто получает или распоряжается этими средствами.
• Наличие письменных правил в отношении чаевых не определяет автоматически порядок удержания налога PAYE или взносов в систему национального страхования.

Это означает, что работодателям необходимо провести две отдельные проверки. Во-первых, им следует оценить, осуществляется ли распределение чаевых справедливо и прозрачно в соответствии с законодательством о чаевых. Во-вторых, им следует определить, кто контролирует распределение чаевых для целей начисления заработной платы, удержания налога у источника (PAYE) и уплаты взносов в систему национального страхования. Наличие письменной политики, соответствующей требованиям законодательства, является полезным, но не заменяет правильного ведения учета заработной платы.

Распространенные ошибки, которых следует избегать работодателям

Сделки по модели «Tronc» зачастую заканчиваются неудачей, поскольку компания уделяет первостепенное внимание сокращению затрат на заработную плату, а не вопросам корпоративного управления. Это создает риски в области налогообложения, трудового законодательства и взаимоотношений с персоналом.

К числу распространенных ошибок относятся:

1. Использование стандартной системы удержания налога у источника дохода (PAYE), применяемой работодателем, вместо отдельной схемы удержания налога у источника дохода (PAYE) по системе «tronc».
2. Предоставить право принятия решений о распределении средств директорам или менеджерам, при этом представляя эту схему как независимую.
3. Обещание фиксированных минимальных сумм чаевых без учета последствий для заработной платы, предусмотренной договором, и для уплаты взносов в систему национального страхования.
4. Отсутствие документации о том, как взимаются, распределяются и выплачиваются чаевые, вознаграждения и сервисные сборы.
5. Неодинаковое отношение к чаевым, выплачиваемым с помощью банковских карт, наличными и через приложения, без учета того, кто получает или распоряжается этими деньгами.

Работодателям также не следует полагать, что «тронкмастер» решает все вопросы, связанные с соблюдением законодательства. Законодательство четко устанавливает, что при разработке и внедрении политики и практики в отношении чаевых работодатели должны учитывать принципы справедливости и прозрачности, а работники могут иметь право запрашивать информацию о распределении чаевых.

Как правильно настроить платежи через Tronc

Эффективно организованная система «TRONC» должна быть практичной, прозрачной и такой, чтобы её можно было объяснить сотрудникам, Налогово-таможенной службе Великобритании (HMRC) и, при необходимости, трудовому суду.

Основные моменты:

• Тронкмастер должен нести реальную ответственность за процесс распределения.
• Тронк следует отражать в отчетности отдельно от обычной заработной платы, выплачиваемой работодателем.
• Данное соглашение следует пересмотреть в случае изменения порядка дачи чаевых, размера сервисного сбора или должностных обязанностей персонала.

Как правило, работодателям следует учитывать следующие шаги:

1. Определите, какие чаевые, вознаграждения и сервисные сборы подпадают под действие настоящего документа.
2. Решите, подходит ли модель «tronc» для вашей бизнес-модели.
3. Назначить ответственного за фонд, который не будет просто следовать указаниям работодателя.
4. При необходимости обратитесь в HMRC для организации системы удержания налогов из выплат (tronc PAYE).
5. Разработайте письменную политику в отношении чаевых, согласно которой соответствующие требованиям чаевые выплачиваются не только в единичных и исключительных случаях.
6. Ведите учет, в котором указывается общая сумма полученных чаевых и порядок их распределения.
7. Проведите проверку трудовых договоров, чтобы убедиться, что чаевые не учитываются ошибочно в качестве гарантированной заработной платы.
8. Уточните, является ли плата за обслуживание обязательной или добровольной.
9. Регулярно пересматривайте условия соглашения, особенно в случае изменений в работе цифровых платформ для чаевых или в политике взимания сервисного сбора.

Работодателям, которым требуется помощь в ведении расчётов по заработной плате, WellTax предоставляет услуги по расчёту заработной платы в Великобритании и сопровождению налоговых обязательств работодателей через свою Управление заработной платой и кадровые услуги. Это может быть актуально в тех случаях, когда отчетность по системе Tronc должна интегрироваться с обычными процессами расчета заработной платы, начисления льгот, определения налоговых кодов и обеспечения соблюдения работодателем нормативных требований.

Заключительные замечания по поводу выплат компании Tronc

Система «tronc» может эффективно функционировать, если она является действительно независимой, должным образом документирована и соответствует правилам Великобритании в отношении чаевых. Основной риск заключается в том, что можно ошибочно полагать, будто система «tronc» автоматически освобождает от уплаты взносов в фонд национального страхования или от ответственности работодателя. Это не так. Работодатели должны обращать внимание на то, кто контролирует распределение чаевых, осуществляется ли удержание налога PAYE надлежащим лицом, применяется ли национальное страхование и могут ли работники видеть, как распределяются чаевые.

Основные моменты:

• Тронк может способствовать справедливому распределению, если система управления им четко определена.
• Контроль работодателя над распределением средств по-прежнему остается основным риском, связанным с начислением заработной платы.
• В настоящее время письменные документы и прозрачные политики играют ключевую роль в обеспечении соблюдения нормативных требований.

Компания WellTax может помочь британским предприятиям, работающим в сфере гостеприимства, досуга или других отраслях сферы услуг, разобраться в том, как на практике применяются правила, касающиеся расчета заработной платы, системы PAYE и налогообложения работодателей.

Автор: Микеле Аммирати, управляющий партнер компании WellTax и дипломированный бухгалтер Великобритании