Ассоциированные компании HMRC: Ошибки в заявлениях о предоставлении предельной льготы по корпоративному налогу

HMRC запустила кампанию по рассылке писем от одного к многим, направленную на компании, которые, возможно, неправильно рассчитали предельную льготу по корпоративному налогу в своих декларациях.

Письма рассылаются до октября 2025 года и направлены, в частности, на предприятия, где, по мнению HMRC, ассоциированные с HMRC компании могли быть неправильно задекларированы. Это может привести к неправильным заявлениям о предоставлении льгот и недоплате корпоративного налога.

Почему правила ассоциированных компаний HMRC имеют значение

С 1 апреля 2023 года Великобритания возвращается к многоуровневой системе ставок корпоративного налога:

• 19% для компаний с налогооблагаемой прибылью до £50,000, известная как ставка для малых прибылей
• 25% для компаний с налогооблагаемой прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов, известная как основная ставка
• Прибыль в размере от £50 000 до £250 000 облагается налогом по ставке 25%, уменьшенной за счет маргинальной льготы

Однако эти лимиты пропорционально уменьшаются, если у компании есть ассоциированные компании. Здесь особенно важны правила HMRC для ассоциированных компаний.

Например, если у вашей компании есть одна ассоциированная компания, пороговые значения снижаются вдвое - до 25 000 фунтов стерлингов для нижнего предела и 125 000 фунтов стерлингов для верхнего предела. Это означает, что компании с групповой структурой, дочерние компании или совместно контролируемые предприятия могут платить неправильную ставку корпоративного налога, если ассоциированные компании не будут должным образом идентифицированы и задекларированы HMRC.

Что считается ассоциированными компаниями HMRC?

Компания считается ассоциированной, если:

• Одно управляет другим, или
• Оба находятся под контролем одного и того же лица или лиц

“Понятие ”контроль" имеет широкое определение, что может сделать правила сложными на практике, особенно для предприятий с недействующими компаниями, зарубежными организациями или сложной структурой собственности.

Правила HMRC об ассоциированных компаниях применяются не только к очевидным торговым дочерним компаниям. В некоторых случаях, в зависимости от фактов и положения дел с контролем, необходимо также рассматривать недействующие, неактивные, зарубежные или находящиеся в общей собственности компании.

Что ожидает от вас HMRC

Если вы получили одно из таких писем, вы должны ответить на него в течение 30 дней с момента получения письма, даже если вы считаете, что ваша налоговая декларация составлена правильно. HMRC просит компании:

1. Внести поправки в декларацию, если еще не истек 12-месячный срок для внесения поправок
2. Добровольно раскрыть информацию, если уже слишком поздно вносить изменения в декларацию
3. Подтвердите отсутствие необходимости внесения изменений, объяснив, почему декларация составлена правильно

Отсутствие ответа, скорее всего, приведет к официальной проверке соответствия требованиям HMRC, которая может быть длительной и дорогостоящей.

Ассоциированные компании HMRC: основные риски и соображения

• Сжатые сроки: 30-дневный срок означает необходимость быстрых действий
• Недействующие или неактивные компании: Они все еще могут считаться связанными, в зависимости от контроля
• Множественные компании: Сложные структуры часто попадают в ловушку ассоциированных компаний
• Другие налоги: Концепция ассоциированных компаний может повлиять и на другие льготы, такие как пособие по трудоустройству для Национального страхования.
• Трансграничные структуры: Зарубежные компании могут потребовать тщательного анализа, особенно в тех случаях, когда управление, контроль или экономическая сущность неясны

В тех случаях, когда компании ведут трансграничную деятельность, важно также учитывать более широкие вопросы резидентства и сущности компании. Налоговые органы могут смотреть дальше регистрации и оценивать, где фактически принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения. Поэтому позиция HMRC по ассоциированным компаниям должна рассматриваться наряду с более широкой структурой, управлением и операционной реальностью бизнеса.

Наше мнение

Текущая кампания HMRC ясно дает понять, что раскрытие информации об ассоциированных компаниях - это не просто заполнение графы. Ошибка в подсчетах может перевести вас из разряда малоприбыльных или маргинальных льгот прямо в разряд основной ставки, с процентами и штрафами. Даже если вы считаете, что ваша декларация составлена правильно, перед тем как направить ответ в HMRC, необходимо провести быструю документальную проверку.

Если вы получили письмо от HMRC, не игнорируйте его:

WellTax, бутик-бухгалтерия и налоговая консультационная фирма в Великобритании и ОАЭ, начинает с быстрой оценки, чтобы подтвердить право собственности и контроля, британские и зарубежные компании, отчетные периоды и любые изменения в течение года. Затем мы собираем пакет доказательств и карту контроля, включая таблицы капитала, реестры PSC, права совета директоров и акционеров, совместные предприятия и связанных лиц, чтобы определить правильное количество ассоциированных компаний HMRC из месяца в месяц.

На этой основе мы заново рассчитываем позицию по корпоративному налогу, применяя маржинальную льготу, если она положена, определяем количественные показатели недоплаты или переплаты, а также моделируем потенциальные проценты и штрафы. Мы составляем ответ в HMRC в установленный срок, прилагаем графики и расчеты и, при необходимости, вносим изменения в CT600 и расчеты.

После этого мы работаем с HMRC от вашего имени, чтобы минимизировать риски, если это позволяют правила, в том числе используя качество раскрытия информации, а также соображения, связанные с запросом и отказом от запроса, и можем согласовать соглашение о сроках оплаты, если денежные потоки ограничены.

И наконец, мы ввели в действие перспективные решения, простой реестр ассоциированных компаний, ежеквартальные проверки управления и подписание в конце года, чтобы проблема не повторилась.

Если вы не получили письмо, но владеете несколькими ассоциированными с HMRC компаниями:

Сейчас мы проводим профилактический обзор, строим карту группы и контроля, подтверждаем ежемесячный подсчет ассоциированных компаний HMRC, согласовываем раскрытие информации в CT600 и внедряем легкий контрольный список, чтобы финансовый отдел мог подтверждать положение каждый год.

Это позволит избежать неожиданностей и поддержит любой будущий запрос HMRC.

Основные выводы

Не оставляйте это на волю случая. Обратитесь в WellTax: если бы мы уже были вашими консультантами, мы бы заранее все спланировали; если же вы только что получили письмо, мы оценим ваше положение, немедленно проведем расчеты, чтобы избежать начисления процентов, и будем вести дела с HMRC за вас, стараясь минимизировать общее налоговое бремя и штрафы, если это позволяет закон.

Если вы хотите получить более четкое представление о том, как на практике работают правила HMRC об ассоциированных компаниях, мы рекомендуем прочитать наше подробное объяснение здесь: Ассоциированные компании в Великобритании: Тематическое исследование.