DEMPE и ИС: где на самом деле находится интеллектуальная собственность для целей налогообложения в Великобритании

В течение многих лет международное налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности строилось на относительно простой идее: если компания может легально передать право собственности на свою ИС в юрисдикцию с более низким уровнем налогообложения, то будущая прибыль потенциально может последовать за ней.

Теперь этот подход подвергается гораздо более тщательному анализу.

Сегодня HMRC и налоговые органы по всему миру уделяют гораздо меньше внимания тому, кто юридически владеет интеллектуальной собственностью на бумаге, и гораздо больше тому, где действительно создается, контролируется и управляется базовая стоимость.

В центре этих изменений находится система DEMPE.

Изначально разработанная в рамках реформы BEPS ОЭСР, концепция DEMPE стала одной из наиболее важных в современном международном налоговом анализе. Для компаний, использующих оффшорные структуры ИС, особенно в тех случаях, когда ценные активы хранятся в таких юрисдикциях, как ОАЭ, а операционная деятельность продолжается в Великобритании, DEMPE все чаще определяет, где именно прибыль должна облагаться налогом.

Во многих современных компаниях интеллектуальная собственность - это сам бизнес. Программные платформы, модели искусственного интеллекта, алгоритмы, запатентованные системы, цифровая инфраструктура и стоимость бренда часто составляют большую часть стоимости предприятия.

В результате понимание того, где действительно “живет” интеллектуальная собственность, стало одним из самых важных налоговых вопросов, стоящих перед международным бизнесом в 2026 году.

Почему законного права собственности уже недостаточно

Одним из самых больших заблуждений в области международного налогового планирования является предположение о том, что юридическая принадлежность автоматически определяет, где должна облагаться налогом прибыль.

Современный налоговый анализ гораздо более тонкий.

Компания из ОАЭ может законно владеть программным кодом, торговыми марками или лицензионными правами. Но если стратегия развития продукта по-прежнему направляется из Лондона, если британское руководство контролирует разработку, а коммерческие решения по-прежнему сосредоточены в Великобритании, HMRC может усомниться в том, что такая структура действительно отражает экономическую реальность.

Эта динамика особенно важна для компаний, возглавляемых основателями.

Многие предприниматели создают оффшорные структуры ИС, наслушавшись в Интернете рассказов об упрощенном налоговом планировании. Сама структура может показаться простой: перевести интеллектуальную собственность в зарубежную компанию, взимать роялти с операционной компании и накапливать прибыль в юрисдикции с более низким уровнем налогообложения.

Но налоговые органы теперь смотрят не только на бумажную волокиту.

Протоколы заседаний совета директоров и внутрифирменные соглашения по-прежнему имеют значение. Однако теперь органы власти изучают такие аспекты операционной деятельности, как коммуникация руководства, банковские полномочия, стратегический надзор и ежедневное принятие решений.

Другими словами, они сосредоточены на том, кто действительно управляет бизнесом, а не просто подписывает документы.

Проблема не в том, где зарегистрирована компания. Проблема в том, что бизнес вообще не покидал пределов Великобритании.

Что такое DEMPE?

За последнее десятилетие система DEMPE заняла центральное место в том, как налоговые органы анализируют структуры интеллектуальной собственности.

DEMPE - это сокращение для обозначения функций, связанных с разработкой, совершенствованием, поддержанием, защитой и эксплуатацией интеллектуальной собственности.

Согласно принципам трансфертного ценообразования ОЭСР, прибыль, связанная с ИС, теперь должна соответствовать предприятиям, фактически выполняющим эти функции.

На практике это привело к смещению акцента с простого юридического права собственности на операционную реальность.

Налоговые органы теперь гораздо внимательнее следят за тем, кто разработал ИС, кто контролирует будущие инновации, кто финансирует текущие разработки и кто в конечном итоге определяет коммерческую ценность бизнеса.

Во многих случаях эти ответы имеют большее значение, чем юрисдикция, в которой официально зарегистрирована ИС.

Для международных групп DEMPE стал одним из ярких примеров более широкого перехода от налогового планирования по форме к анализу по существу.

Почему DEMPE имеет значение для целей налогообложения в Великобритании

Обычно HMRC не рассматривает оффшорные структуры ИС через призму одного технического аспекта. Вместо этого несколько областей налогового анализа часто пересекаются.

Трансфертное ценообразование, как правило, является одной из отправных точек. HMRC может поставить вопрос о том, являются ли платежи роялти между связанными компаниями коммерчески оправданными, особенно если оффшорная компания выполняет ограниченные реальные функции в отношении интеллектуальной собственности.

Также могут возникнуть вопросы резидентства компании.

Если стратегическое управление и контроль фактически остаются в Великобритании, оффшорная компания может рассматриваться как налоговый резидент Великобритании, несмотря на то, что она зарегистрирована в другом месте.

Концептуально это совпадает с более широкими международными рамками оспаривания резидентства, включая принципы, аналогичные “esterovestizione” в Италии, где власти проверяют, отличается ли реальный центр управления от представленной формальной юридической структуры.

Важно отметить, что современные расследования все чаще основываются на данных. Следы коммуникаций, облачные рабочие процессы, хранилища программного обеспечения, отчеты о поездках и модели общения руководства - все это может способствовать анализу фактов.

В результате многие компании недооценивают, насколько очевидной может оказаться их операционная реальность в ходе детального расследования.

Для HMRC DEMPE больше не является просто концепцией трансфертного ценообразования. Она стала частью гораздо более широкого анализа того, где действительно создается стоимость.

Проблема бизнеса под руководством основателя

DEMPE приобретает особое значение для бизнеса, возглавляемого основателями.

Во многих предпринимательских компаниях основатель лично определяет направление развития продукта, отношения с инвесторами, ценовую стратегию, решения о найме и коммерческую экспансию. На практике основатель часто представляет собой значительную часть самого процесса создания стоимости.

Это создает проблемы в тех случаях, когда ИС формально находится в оффшорной зоне, а основатель продолжает вести деятельность преимущественно из Великобритании.

Например, компания из ОАЭ может легально владеть программной платформой, а роялти официально перечислять в оффшор через лицензионные соглашения.

Но если команда инженеров остается в Лондоне, если стратегия развития продукта по-прежнему направляется из Великобритании, а переговоры с инвесторами и коммерческая экспансия по-прежнему ведутся из Великобритании, HMRC может утверждать, что значительная часть создаваемой стоимости остается в Великобритании.

Юридически структура может выглядеть как оффшорная. Однако в операционном плане бизнес может никогда не покидать пределов Великобритании.

Это одна из причин, по которой DEMPE занимает все более центральное место в международных налоговых спорах, связанных с интеллектуальной собственностью.

Во многих компаниях, возглавляемых основателями, ИС следует за основателем, независимо от того, прописано это в структуре или нет.

Оффшорные структуры ИС и вопрос существа

ОАЭ стали одной из самых популярных юрисдикций для международных предпринимателей и цифровых компаний. Во многих случаях эта популярность коммерчески оправдана. Страна предлагает развитую инфраструктуру, международное сообщение и относительно конкурентоспособное корпоративное налогообложение.

Существуют также законные причины, по которым группы создают оффшорные структуры ИС. Некоторые компании централизуют владение интеллектуальной собственностью для упрощения лицензионных соглашений, подготовки к инвестиционным раундам, содействия международной экспансии или отделения ценных активов от операционных рисков.

Вопрос не в существовании самих оффшорных структур.

Вопрос в том, поддерживает ли их реальная оперативная действительность.

Офшорная компания с ограниченной управленческой деятельностью, минимальным количеством решений, принимаемых на местах, и незначительным коммерческим присутствием может с трудом оправдать распределение значительной прибыли в течение длительного времени. Власти теперь ожидают более тесного соответствия между собственностью, стратегическим контролем и экономической деятельностью.

Это стало особенно важно для компаний, занимающихся разработкой искусственного интеллекта и технологий, где стоимость предприятия часто в значительной степени зависит от постоянных инноваций и разработки продуктов.

Во многих из этих компаний люди, создающие интеллектуальную собственность, сами являются основным источником создания стоимости.

В результате определение места действия этих лиц стало центральным элементом современного анализа DEMPE.

Почему DEMPE изменила международное планирование в области ИС

Офшорные структуры ИС, которые выживали за счет одной лишь бумажной волокиты, становится все труднее защищать.

Сегодня налоговые органы не ограничиваются свидетельствами о регистрации и лицензионными соглашениями, а изучают, где на самом деле осуществляется предпринимательская деятельность.

Это не означает, что международное структурирование ИС больше не работает. Существуют компании с настоящими международными управленческими командами, значимым операционным содержанием за рубежом и коммерчески обоснованными причинами для централизации права собственности на интеллектуальную собственность за пределами Великобритании.

Однако сегодня задача уже не сводится к созданию оффшорной структуры. Настоящий вызов заключается в том, чтобы операционная реальность постоянно поддерживала ее в течение длительного времени.

По мнению HMRC и многих налоговых органов по всему миру, интеллектуальная собственность все чаще облагается налогом там, где происходит реальная разработка, стратегический контроль и принятие коммерческих решений.

В соответствии с DEMPE интеллектуальная собственность облагается налогом там, где происходит создание реальной стоимости, а не просто там, где она числится по документам.