Семейный фонд в ОАЭ: разъяснение обновлений в Руководстве по соглашению о свободной торговле 2026 года

Структура семейного фонда в ОАЭ по-прежнему может быть эффективным инструментом для преемственности, защиты активов и долгосрочного управления капиталом, однако обновление Закона о корпоративном налоге (FTA) от июня 2026 года предусматривает более тщательную проверку в этой сфере. Основные изменения затрагивают многоуровневые структуры, передачу активов в фонды, юридические лица, приобретаемые или продаваемые фондами, семейные офисы и структуры в свободных зонах. Сейчас семьям следует проверить, соответствует ли каждая организация условиям налоговой прозрачности в соответствии с правилами корпоративного налогообложения ОАЭ.

Что изменилось в руководстве по соглашению о свободной торговле от июня 2026 года?

Что касается планирования деятельности семейных фондов в ОАЭ, в версии «Руководства по корпоративному налогу FTA в отношении семейных фондов» от июня 2026 года сохранены основные положения версии от мая 2025 года, но добавлены рекомендации по решению конкретных практических ситуаций. Данное обновление не приводит к тому, что каждый фонд становится налогооблагаемым. В нём более чётко разъясняется, в каких случаях фонд, траст, аналогичная организация, специальная проектная компания (SPV), холдинговая компания или семейный офис могут рассматриваться отдельно для целей корпоративного налогообложения в ОАЭ.

Основные моменты:

• Еще несколько практических рекомендаций. В данном руководстве теперь более подробно освещаются многоуровневые структуры, передача активов и изменения статуса юридических лиц.
• Дополнительная информация о «Свободной зоне». В настоящее время в законодательных нормах содержатся дополнительные положения о свободных зонах, касающиеся доходов, отвечающих установленным критериям, и видов деятельности, отвечающих установленным критериям.
• Более подробная информация о семейных офисах. В данном руководстве объясняется, почему к семейному офису обычно относятся иначе, чем к пассивному фонду.

Июнь 2026 г. — Обновлены данные по региону	Последствия
Ссылки на законодательные акты	Ссылаются на дополнительные правила свободной зоны.
Доверенность	В данном руководстве разъясняется, каким образом учредитель передает активы для хранения и управления доверительным управляющим.
Аналогичные организации	ООО само по себе не является организацией, аналогичной фонду или трасту.
Многоуровневые структуры	Более подробная информация приводится в отношении юридических лиц, находящихся в полной собственности и под полным контролем.
Перечисления в фонды	Новые рекомендации касаются взносов, ценообразования при сделках со связанными сторонами и возможных налоговых последствий.
Семейные офисы	К семейным офисам, как правило, относятся иначе, чем к пассивным семейным фондам.

Для читателей, рассматривающих возможности структурирования управления капиталом в Дубае, данное обновление органично дополняет статью WellTax, посвященную Концептуальная основа DMCC для планирования управления капиталом в Дубае, в котором объясняется, как фреймворки для создания фондов могут способствовать планированию преемственности и управлению.

Семейный фонд в ОАЭ: многоуровневые структуры требуют более тщательного анализа

Наиболее значимым нововведением для многих семей стало расширение рекомендаций по многоуровневым структурам. Юридическое лицо может претендовать на статус некорпоративного товарищества, но только в том случае, если оно полностью принадлежит и контролируется семейным фондом, который рассматривается как некорпоративное товарищество. Если владение и контроль осуществляются опосредованно, цепочка владения должна оставаться непрерывной и проходить через организации, которые сами являются прозрачными с точки зрения налогообложения.

Основные моменты:

• Рассмотрите каждую организацию отдельно. Холдинговая компания, компания специального назначения (SPV) или общество с ограниченной ответственностью (LLC) не должны автоматически наследовать налоговый статус фонда.
• Обеспечьте прозрачность цепочки владения. Организация с непрозрачной финансовой отчетностью может помешать подчиненным ей организациям соответствовать требованиям.
• Тщательно оформите совместное владение документом. Юридическое лицо, находящееся в совместной собственности, может соответствовать критериям, если соблюдены условия в отношении владения, контроля и прочие условия.

В случае структуры семейного фонда в ОАЭ, включающей несколько холдинговых компаний, анализ следует начинать с самого верха и постепенно переходить к каждому следующему уровню. В рабочем досье должны быть отражены доли владения, права голоса, права на назначение членов совета директоров, права на получение прибыли и виды деятельности. Это особенно важно для специальных целевых компаний (SPV) в сфере недвижимости, инвестиционных холдингов и структур, в которых право собственности принадлежит доверительному управляющему.

ООО, трасты и аналогичные юридические лица

В руководстве от июня 2026 года разъясняется разница между семейным фондом и организацией, находящейся в его подчинении. Это имеет важное значение, поскольку налоговый режим фонда, траста, ООО или специальной проектной компании зависит от их организационно-правовой формы, вида деятельности и того, соответствуют ли они установленным требованиям.

Основные моменты:

• ООО — это не аналогичная организационно-правовая форма. Он не может претендовать на статус семейного фонда только на том основании, что владеет семейным имуществом.
• ООО по-прежнему может находиться ниже уровня фундамента. Он может подпадать под действие отдельных правил, применимых к юридическим лицам, которые полностью принадлежат и контролируются соответствующим требованиям семейным фондом.
• Формулировка положений о доверительном управлении была доработана. В данном руководстве поясняется, что учредитель передает и уступает активы для хранения и управления ими доверительным управляющим.

Поэтому при анализе семейного фонда в ОАЭ следует выяснить, какая организация является фондом или трастом, какие организации являются нижестоящими холдинговыми структурами, а также соответствует ли каждая из нижестоящих организаций условиям прозрачного режима налогообложения.

Перечисления в семейный фонд

Новый раздел 7.8 посвящён рассмотрению типичной ситуации: когда учредитель или иное лицо, осуществляющее передачу, вносит активы или денежные средства в фонд. Если лицо, осуществляющее передачу, является связанной стороной, такая передача должна соответствовать принципу рыночных условий. Прибыль или убыток могут облагаться корпоративным налогом в зависимости от статуса передающего лица и конкретных обстоятельств. В случае передачи физическим лицом личных инвестиций или инвестиций в недвижимость такая передача, как правило, не подлежит обложению корпоративным налогом.

Основные моменты:

• Переводы в пользу связанных сторон требуют подтверждения. Семьям следует рассмотреть, подтверждается ли стоимость передачи результатами оценки, соглашением или иными доказательствами.
• Налоговый результат зависит от лица, осуществляющего передачу. Налогооблагаемое лицо, осуществляющее передачу активов, может столкнуться с иными последствиями, чем физическое лицо, передающее частные инвестиции.
• Тип актива имеет значение. Недвижимость в ОАЭ, частные инвестиции, акции компаний и бизнес-активы могут потребовать проведения различного налогового анализа.

Это практическое изменение, поскольку многие организации получают финансирование уже после своего создания. Поэтому при проведении проверки семейного фонда в ОАЭ следует учитывать как прошлые переводы средств, так и запланированные взносы, особенно в тех случаях, когда активы передаются компаниями или другими налогооблагаемыми субъектами.

В случае создания юридических структур в ОАЭ, предполагающих вклад активов, компания WellTax может оказать семьям содействие в анализе последствий передачи активов в семейный фонд с точки зрения корпоративного налогообложения, в том числе определить, следует ли перед завершением сделки учитывать вопросы ценообразования при сделках со связанными сторонами, обоснование оценки активов или налоговый статус передающей стороны.

Юридические лица, приобретенные или проданные семейным фондом

Что касается структуры семейного фонда в ОАЭ, в разделе 7.9 разъясняется, как рассматривается юридическое лицо при вхождении в структуру фонда или выходе из неё. Если данное юридическое лицо переходит в полную собственность и под контроль соответствующего критериям семейного фонда, оно может перестать рассматриваться в качестве налогооблагаемого лица при соблюдении определённых условий. Если впоследствии оно перестанет соответствовать этим условиям, оно может вновь стать налогооблагаемым лицом. В руководстве также подтверждается, что данное изменение не влечет за собой корректировку первоначальной стоимости активов данной организации.

Основные моменты:

• Налоговый статус может измениться. Компания или специальная проектная компания (SPV) может переходить от режима налогообложения к режиму налоговой прозрачности и обратно.
• Базовая стоимость не сбрасывается. Изменение налогового статуса не приводит к формированию новой базовой стоимости активов, находящихся в собственности юридического лица.
• Время имеет значение. Сделки по приобретению, отчуждению и реструктуризации следует сверять с соответствующим налоговым периодом.

Данное разъяснение будет полезно семьям, приобретающим новые специальные целевые компании (SPV), осуществляющим консолидацию юридических лиц, занимающихся недвижимостью, или продающих активы из структуры управления капиталом. Более общая позиция в отношении корпоративного налога по-прежнему зависит от конкретных обстоятельств, в том числе от того, соответствует ли организация всем необходимым условиям и осуществляет ли она предпринимательскую деятельность или коммерческую деятельность.

Семейные фонды ОАЭ и семейные офисы

Что касается структуры семейного фонда в ОАЭ, в руководстве от июня 2026 года разъясняется, что к семейным офисам обычно применяется иной подход, чем к пассивным фондам. Семейный фонд может владеть как односемейным, так и многосемейным офисом, однако в случае оказания ими активных услуг он вряд ли будет соответствовать установленным условиям. Доходы семейного офиса, включая комиссионные за управление, как правило, облагаются корпоративным налогом, а услуги, предоставляемые связанным сторонам или связанным лицам, должны оцениваться на условиях рыночной конкуренции.

Основные моменты:

• Эти роли различаются. Фонд, как правило, управляет активами и распоряжается ими, тогда как семейный офис, как правило, предоставляет услуги.
• Плата должна устанавливаться на коммерческой основе. Услуги по управлению, администрированию и отчетности должны оцениваться в соответствии с правилами трансфертного ценообразования.
• Предоставление статуса «свободной зоны» осуществляется на определённых условиях. «Фэмили-офис», зарегистрированный в свободной экономической зоне, может применять ставку корпоративного налога 0% к доходам, отвечающим установленным критериям, только при соблюдении соответствующих условий.

В случаях, когда семейный офис предоставляет услуги по управлению, администрированию или отчетности, WellTax может помочь оценить последствия в плане корпоративного налога ОАЭ и трансфертного ценообразования, особенно если плата за услуги взимается со связанных сторон или связанных лиц.

Этот момент напрямую связан со статьёй на сайте WellTax Семейный офис в Дубае: Как семейные фонды и корпоративный налог ОАЭ работают вместе, что объясняет, почему функции фонда как управляющей структуры и функции семейного офиса как сервисной структуры следует рассматривать отдельно.

Практические рекомендации для действующих организаций

Обновление, запланированное на июнь 2026 года, должно побудить семьи и консультантов проверить существующие и планируемые структуры на соответствие последним рекомендациям FTA. Цель заключается не только в том, чтобы подтвердить, соответствует ли требованиям сам семейный фонд, но и выяснить, как рассматриваются каждая входящая в него организация, каждая операция по передаче активов и каждая схема работы семейного офиса.

Основные моменты:

• Проанализируйте условия фундамента. Убедитесь, что указаны получатели, основной вид деятельности, отсутствие коммерческой деятельности и отсутствие цели уклонения от уплаты налогов.
• Составьте схему всей цепочки владельцев. Определите каждый фонд, траст, ООО, специальную проектную компанию (SPV), холдинговую компанию, доверительного управляющего и организацию, входящую в состав семейного офиса.
• Регистрируйте ключевые операции. Обеспечить поддержку в вопросах передачи активов, комиссий за управление, а также смены владельца или контролирующего лица.

При рассмотрении вопроса о создании семейного фонда в ОАЭ семьям рекомендуется уделить первоочередное внимание следующим шагам:

1. Уточните, является ли данный фонд, траст или аналогичная организация юридическим лицом или нет.
2. Проверьте, подала ли организация заявку на прозрачный режим или должна ли она это сделать.
3. Проверьте, находится ли каждое базовое юридическое лицо в полной собственности и под контролем посредством соответствующей цепочки.
4. Выявить все операции со связанными сторонами и обосновать позицию о соответствии рыночным условиям.
5. Проанализировать деятельность семейного офиса, имеющиеся лицензии и условия взимания комиссионных.
6. Убедитесь, что ежегодные подтверждения и регистрация в целях уплаты корпоративного налога актуальны.

WellTax может помочь оценить налоговые и бухгалтерские последствия структуры семейного капитала, особенно в тех случаях, когда необходимо комплексно учитывать такие аспекты, как корпоративный налог ОАЭ, комиссионные семейного офиса, трансферное ценообразование или вопросы трансграничного владения активами.

Структура семейного фонда в ОАЭ может оставаться надежным вариантом для обеспечения преемственности и управления капиталом, однако в руководстве от июня 2026 года четко указано, что налоговая прозрачность зависит от конкретных фактов, условий и постоянного соблюдения нормативных требований. Практический вывод прост: фонд, холдинговые компании, переданные активы и семейный офис следует рассматривать как единую взаимосвязанную структуру, при этом по-прежнему оценивая каждую структуру отдельно с точки зрения корпоративного налога ОАЭ.

Автор: Лоренцо Тосонотти, CIMA Dip Ma, партнер и налоговый агент FTA, WellTax