Зарубежные директора британских компаний: Последствия для налогообложения и национального страхования

1. Вопросы PAYE

Нередко иностранные граждане назначаются уставными директорами британских компаний, особенно если британская компания является дочерним предприятием зарубежной корпорации или частью глобальной группы компаний.

Важно понимать, что в таких случаях директорство связано с компанией, расположенной в Великобритании. Даже если директор не проживает в Великобритании, любые доходы от этого директорства не могут быть классифицированы как иностранные выплаты.

Когда директора-резиденты Великобритании выполняют свои директорские обязанности на территории Великобритании, они облагаются налогом на гонорары за выполнение этих обязанностей в Великобритании. Аналогичным образом, если директора-нерезиденты британской компании выполняют какие-либо директорские обязанности на территории Великобритании, гонорары, полученные за такое директорство, облагаются налогом в Великобритании.

В большинстве случаев роль директора британской компании предполагает участие в заседаниях совета директоров на территории Великобритании и выполнение уставных обязанностей, требующих физического присутствия в стране. HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs) обычно рассматривает эти обязанности как не связанные с зарубежными обязанностями директора-нерезидента. Присутствие директора-нерезидента на заседаниях совета директоров в Великобритании почти всегда рассматривается как обязанность, связанная с Великобританией. Поэтому относительно редко директора-нерезиденты британских компаний освобождаются от уплаты директорского вознаграждения.

Однако существует потенциальное освобождение от уплаты директорских гонораров, связанных с выполнением обязанностей в Великобритании, если директор является резидентом страны, с которой у Великобритании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Для применения этой льготы необходимо соблюсти конкретные условия, изложенные в статье соглашения, касающейся директорской деятельности.

2. Взносы на национальное страхование (NICs)

К директорам применяются разные правила в зависимости от места их проживания и работы:

- Страны за пределами ЕЭЗ и страны, заключившие соглашение о взаимном сотрудничестве: Директора, проживающие и/или работающие в стране за пределами Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), не имеющей соглашения о взаимном сотрудничестве, не могут иметь обязательств по уплате взносов на национальное страхование (NICs) класса 1, если они не являются резидентами или присутствуют в Великобритании или обычно проживают в Великобритании.

- Внутри ЕЭЗ или стран, заключивших соглашение о взаимном признании: Директора, проживающие и/или работающие в странах ЕЭЗ или странах, заключивших с Великобританией соглашение о взаимном сотрудничестве, могут иметь различные обязательства по NICs.

Для директоров, проживающих за границей, но периодически работающих в Великобритании, или для директоров, работающих в Великобритании, но периодически работающих за границей, NICs класса 1 уплачивается за первые 52 недели работы за границей.

Существует важная льгота по NICs, которая распространяется на директоров, которые не проживают и не являются обычными резидентами Великобритании и чья единственная работа в Великобритании заключается в участии в заседаниях совета директоров. В этом случае обязанность по уплате NICs не возникает, если:

- В течение налогового года они посещают не более 10 заседаний совета директоров, ни одно из которых не длится более двух дней.

- В течение налогового года проводится только одно заседание совета директоров, и оно не длится более двух недель.

В случаях, когда:

- Директор - гражданин Великобритании, работающий в странах ЕЭЗ.

- Директор является гражданином ЕЭЗ, работающим в Великобритании.

- Директор проживает в стране, имеющей с Великобританией соглашение о взаимном признании, и работает в Великобритании.

- Директор проживает и работает в Великобритании, но также работает в другой стране ЕЭЗ или в стране, подписавшей соглашение о взаимном сотрудничестве,

В брошюре CA44 "Национальное страхование для директоров компаний" работодателям рекомендуется обращаться на горячую линию Центра HMRC для нерезидентов.

На практике HMRC часто применяет вышеупомянутую льготу ко всем директорам-нерезидентам, независимо от договоров или правил ЕЭЗ. Если в результате проверки присутствие директора за границей в Великобритании не учитывается, то обязательства по UK NICs не возникает. Однако если работа директора в Великобритании не может быть проигнорирована (например, ежегодное пребывание в Великобритании в течение трех месяцев), для определения того, применяется ли обязанность по уплате UK NICs к доходам от директорства в Великобритании, применяются положения ЕЭЗ или соответствующие положения договора.

Понимание налоговых последствий и последствий NICs для иностранных директоров британских компаний имеет важное значение как для самих директоров, так и для компаний, которые они обслуживают, обеспечивая соблюдение налогового законодательства и нормативных актов Великобритании. Рекомендуется обращаться за профессиональным руководством по конкретным делам, чтобы эффективно справиться с этими сложностями.

Микеле Аммирати