Если товар уже находится в Великобритании до того, как он был продан конечному потребителю, в отношении его налогообложения будут применяться новые правила. Это новое положение относится к товарам любой стоимости в случаях, когда:
- товары являются собственностью иностранного поставщика;
- товары находятся на территории Великобритании в момент продажи (например, хранятся на складе);
- поставка предназначена для частного лица, следовательно, она не предназначена для компании, зарегистрированной для целей НДС;
- продажа товаров покупателю в Великобритании через OMP.
Товары, находящиеся на территории Великобритании, технически уже импортированы и, следовательно, уже прошли таможенные процедуры и любые заявления на уплату НДС. Иностранный поставщик, например, уже ввез товары на свой склад, расположенный на территории Великобритании, и, следовательно, уже вывез их из страны происхождения.
При продажах B2C НДС в Великобритании также уплачивается по завершении продажи. Однако разница заключается в том, что при соблюдении четырех вышеуказанных условий УУП будет считаться предполагаемым поставщиком и, следовательно, будет нести ответственность за удержание и перечисление НДС. Однако это не означает, что продавец, находящийся за границей, освобождается от регистрации НДС в Великобритании. Хотя продавец не обязан платить НДС, он все равно должен будет включить стоимость продажи в свою декларацию по НДС в Великобритании. В OMP она будет указана как продажа, освобожденная от НДС (следовательно, с нулевой ставкой).
Что касается продаж B2B в Великобритании (т.е. когда конечный покупатель может предоставить британский номер НДС), обязанность по уплате НДС ложится на продавца, находящегося за рубежом, а не на УУП. В этом случае будут применяться обычные правила НДС, т.е. возможное применение НДС при продаже. УУП будет обязан уведомить иностранного продавца и запросить декларацию НДС по таким сделкам. УСП будет нести ответственность за предоставление иностранному поставщику номера НДС клиента из Великобритании.
Если в сделке не участвует OMP, а товары на момент продажи находятся в Великобритании, то декларировать и применять НДС по таким сделкам будет иностранный продавец (у которого уже должен быть британский номер НДС).
Сценарий 1
У компании XXX SPA есть склад, где она хранит товары в Великобритании и имеет как номер НДС (VAT UK), так и британский EORI. После импорта товаров и уплаты НДС при импорте (или после выбора метода отложенного учета, при котором НДС заявляется в ежеквартальных декларациях) вы сможете продать товары, хранящиеся на британском складе. Если компания XXX SPA будет продавать товары напрямую г-ну Брауну (физическому лицу, проживающему в Великобритании), то в конечном итоге она должна будет добавить ставку НДС к британскому счету-фактуре на основании проданного товара. Однако если компания XXX SPA продаст товары г-ну Брауну через Amazon, она выставит счет-фактуру Amazon, а не г-ну Брауну с нулевым (нулевым) НДС Великобритании. Затем Amazon применит любую ставку НДС Великобритании к товару, проданному г-ну Брауну.
Сценарий 2
У компании XXX SPA есть склад, где она хранит товары в Великобритании, и у нее есть как номер НДС, так и британский номер EORI. После импорта товаров и уплаты НДС при импорте (или после выбора метода отложенного учета, при котором НДС заявляется в ежеквартальных декларациях) вы сможете продать товары, хранящиеся на британском складе. Если компания XXX SPA продаст товар напрямую компании YYY PLC (британская компания, облагаемая НДС в Великобритании), она должна будет начислить НДС по ставке, основанной на проданном товаре. Если компания XXX SPA будет продавать товары YYY PLC через Amazon, Amazon должен будет сообщить XXX SPA британский номер НДС YYY PLC. Получив информацию от Amazon, XXX SPA применит любую ставку НДС в британском счете-фактуре на товар, проданный YYY PLC.
Чтобы быть в курсе событий, связанных с Brexit, следите за нами в наших социальных сетях или посетите наш сайт (www.well-tax.com).
По: Микеле Аммирати и Серджио Шиттоне
