PAYE, сокращение от Pay as You Earn, - это система сбора подоходного налога с физических лиц в Великобритании, при которой налог берется из заработной платы и выплачивается работодателем правительству Великобритании (HMRC).
Классический сценарий - работодатель-резидент Великобритании нанимает сотрудника-резидента Великобритании, но в современном мире и в связи с растущим использованием удаленной работы возникают более сложные сценарии. Фактически, работодатель может не быть резидентом Великобритании, и наоборот, сотрудник может не быть налоговым резидентом Великобритании. Как говорится в записке HMRC, PAYE20120, можно использовать схему Национального страхования, не уплачивая подоходный налог.
Схема национального страхования (NI) используется, когда единственной обязанностью является уплата первичных и вторичных взносов на национальное страхование (NICs). Работодатель отвечает за создание схемы NI и уплату NIC в HMRC. Если сотрудник обязан платить налоги в Великобритании, они будут выплачиваться через налоговую декларацию Self-Assessment или через схему DPGEN (только налоги).
С мая 2010 года Регламент ЕС 883/2004 ввел изменения в обязанности работодателей, находящихся в других странах-членах ЕС, в отношении NIC. Несмотря на Brexit, в настоящее время это постановление остается в силе, однако нельзя исключать, что оно может стать предметом обсуждения. Если сотрудник работает в Великобритании на работодателя, находящегося в другом государстве-члене ЕС, и возникает обязательство по уплате NI, это обязательство будет включать как первичные, так и вторичные взносы. В этом случае работодатель обязан создать (или поручить агенту в Великобритании создать) схему NI для уплаты NI в HMRC.
Когда сотрудник командирован своим работодателем в Великобритании для работы за границей, он может продолжать облагаться первичным и вторичным НД. Однако при определенных обстоятельствах для целей налогообложения такое лицо может считаться нерезидентом. Если у сотрудника нет PAYE, работодатель отвечает за создание и администрирование схемы NI и уплату первичного и вторичного NIC в HMRC.
С другой стороны, если резидент Великобритании, нанятый работодателем в другом государстве-члене ЕС, ведет бизнес как в Великобритании, так и в другом государстве-члене ЕС, он облагается первичным NIC класса 1 в Великобритании. Согласно Правилам ЕС, работодатель также может нести ответственность за вторичный NIC, даже если работник проживает в другом государстве-члене ЕС. И в этом случае работодатель несет ответственность за создание и администрирование схемы NI, а также за уплату первичного и вторичного NIC в HMRC. Заявку на участие в схеме NI можно подать по почте или по телефону.
Доменико Сантомази
