Введение Закона о корпоративном налоге в ОАЭ знаменует собой важное изменение в области налогообложения, особенно для лиц и организаций, не проживающих на его территории. В этой статье рассматриваются критерии и последствия установления налоговой связи (nexus) для нерезидентов в ОАЭ.
Понимание налоговой связи нерезидента в ОАЭ для КН
Что определяет нерезидента для целей налогообложения?
В соответствии с положениями о корпоративном налоге (КН) в ОАЭ, термин «нерезидент» охватывает:
1. Лиц, не имеющих статуса резидента, которые:
- Осуществляют деятельность через постоянное представительство в ОАЭ, или
- Получают доход из источников, расположенных внутри государства.
В частности, лицо квалифицируется как нерезидент для целей налогообложения, если оно управляет постоянным представительством (ПП) в ОАЭ с годовым доходом, превышающим 1,000,000 AED, который можно отнести к этому ПП.
2. Юридические лица, зарегистрированные за пределами ОАЭ, которые не управляются и не контролируются внутри страны, классифицируются как нерезиденты с налогооблагаемыми доходами при условии, что они:
- Поддерживают постоянное представительство в ОАЭ,
- Получают доход из источников в стране,
- Имеют налоговую связь с ОАЭ через доход, полученный от недвижимости, расположенной в стране.
Установление налоговой связи нерезидента в ОАЭ для КН
Иностранная компания признается имеющей налоговую связь в ОАЭ, если она получает доход от недвижимости на территории государства.
Такие компании обязаны зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе ОАЭ и получить налоговый регистрационный номер.
Доходы, связанные с недвижимостью
Доход, связанный с недвижимостью, подпадающий под налогообложение, включает доход от владения, продажи, передачи, использования, аренды (включая субаренду) или любого другого использования недвижимости, расположенной в ОАЭ.
Определение налогооблагаемого дохода с налоговой связью в ОАЭ
Доход, связанный с постоянным представительством или налоговой связью в ОАЭ, независимо от того, является ли его источник внутренним или международным, облагается корпоративным налогом. Этот налогооблагаемый доход определяется на основе финансовой отчётности, составленной в соответствии с принятыми в ОАЭ стандартами бухгалтерского учёта за определённый налоговый период.
Налоговые обязательства для нерезидентов
Нерезиденты, получающие доходы на территории ОАЭ, должны уплачивать корпоративный налог, если их доход от постоянного представительства превышает 1,000,000 AED в год.
Важно отметить, что корпоративный налог не распространяется на доходы от заработной платы, личных инвестиций или незарегистрированных сделок с недвижимостью и других источников.
Определение дохода, имеющего источник в государстве
В соответствии со статьей 13(1) Закона о корпоративном налоге, определённые виды доходов классифицируются как доходы, имеющие источник в государстве. Эта классификация приводит к обложению корпоративным налогом доходов нерезидентов на территории ОАЭ.
Идентификация постоянного представительства в ОАЭ
Определение постоянного представительства является распространённой практикой в глобальном налоговом регулировании, оценивающей, имеет ли иностранная компания значительное присутствие в стране, чтобы оправдать прямое налогообложение её прибыли. Определение “постоянного представительства” часто следует руководящим принципам модельных конвенций ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ООН (Организация объединенных наций), а также международных договоров, предназначенных для предотвращения двойного налогообложения. Как правило, право на налогообложение прибыли иностранного юридического лица зависит от наличия постоянного представительства в принимающей стране.
Разъяснение “Постоянного представительства на основе фиксированного места” и его критерии
Термин “Постоянное представительство на основе фиксированного места” (ПП) включает в себя определённые критерии:
- Наличие материального места ведения бизнеса, такого как помещения, или в некоторых случаях, машины или оборудование.
- Это место ведения бизнеса должно быть установлено в определённом месте и обладать некоторой степенью постоянства.
- Бизнес должен работать через это стационарное место.
Определённые места для постоянного представительства на основе фиксированного места
Согласно статье 14(2), определённые места квалифицируются как постоянные представительства из-за характера ведения бизнеса:
- Место фактического управления, где принимаются ключевые операционные решения.
- Физические места, такие как филиалы, офисы, фабрики или мастерские.
- Реальные активы, включая землю и здания.
- Места для разведки природных ресурсов.
- Объекты, такие как шахты, нефтяные или газовые скважины, карьеры или места для добычи ресурсов, а также связанные с ними оборудование или сооружения.
- Строительные площадки, проектные зоны или установки, действующие более шести месяцев, включая деятельность связанных с нерезидентом организаций.
Подробные объяснения
- Место фактического управления (PoEM)
Мировой признанный критерий для определения налогового резидентства компании. Оно обозначает место, где принимаются повседневные операционные решения, выходящие за рамки стратегического или высокого уровня принятия решений, с акцентом на ежедневные бизнес-операции.
- Помещения для ведения бизнеса
Сюда входят не только филиалы или офисы, но и фабрики, мастерские, земли, здания и другие материальные объекты недвижимости, рассматриваемые как постоянные представительства на основе фиксированного места.
- Установки или строительные проекты – статус ПП
Статус постоянного представительства предоставляется установкам для разведки природных ресурсов или строительным проектам, которые продолжаются более шести месяцев. Эта продолжительность учитывает всю связанную деятельность, подчёркивая потенциальную лазейку для уклонения от уплаты налогов путём стратегического разделения проекта между связанными организациями.
- Постоянное представительство через зависимого агента
Часто многонациональные корпорации используют зависимых агентов в ОАЭ для управления бизнесом, обходя при этом создание ПП на основе фиксированного места. Это подчёркивается в статье 14(1)(b), где лицо, регулярно заключающее контракты или ведущее бизнес от имени нерезидента, создаёт постоянное представительство через зависимого агента. Это контрастирует с независимыми агентами, которые могут продвигать товары без заключения контрактов, таким образом, не создавая постоянного представительства через зависимого агента.
Деятельность, не образующая ПП
Использование места ведения бизнеса в ОАЭ исключительно для:
- Хранение, демонстрация или доставка товаров нерезидента.
- Содержания товаров для обработки другой организацией.
- Закупки товаров или сбора информации для нерезидента.
- Выполнения любой подготовительной или вспомогательной деятельности.
Эти виды деятельности, если они индивидуально или в совокупности носят вспомогательный характер, не образуют постоянное представительство.
Особые обстоятельства
Например, компания, базирующаяся за границей и использующая склад в ОАЭ для логистики, не создаёт ПП в соответствии с этими правилами, подчёркивая специфичность, требуемую для определения ПП.
Подробные примеры и другие требования
Пример постоянного представительства на основе фиксированного места:Компания ABC Consultancy Inc. создаёт дочернюю компанию в ОАЭ для крупного проекта, при этом Дубайский филиал принимает ключевые бизнес-решения, что квалифицирует его как ПП на основе фиксированного места.
Пример постоянного представительства через зависимого агента:Компания MNP Design Limited нанимает консультанта в ОАЭ, наделяя его полномочиями заключать сделки, что делает его зависимым агентом и формирует ПП через зависимого агента.
Исключения для подготовительной или вспомогательной деятельности:Определённые виды деятельности, считающиеся подготовительными или вспомогательными, такие как использование склада для хранения товаров технологической компанией, управляемого внешним провайдером, не образуют ПП..
Дополнительные сценарии подробно описывают случаи, когда бизнес-операции, разделённые на разные места или виды деятельности, могут в совокупности образовывать ПП, подчёркивая необходимость наличия реальной бизнес-деятельности.
Дополнительные налоговые обязательства для нерезидентов в ОАЭ
Сохранение записей и финансовая отчётность
Иностранные компании с операционной деятельностью в ОАЭ обязаны точно определить свой налогооблагаемый доход. Эти компании должны сохранять налоговые документы в течение семи лет после окончания налогового года. Кроме того, нерезиденты, зарегистрированные для уплаты корпоративного налога, подчиняются тем же нормативным требованиям, что и резиденты.
Подача налоговых деклараций
Обязательство по подаче налоговой декларации распространяется как на нерезидентов, так и на резидентов. Они должны подавать свои налоговые декларации в Федеральную налоговую службу и уплачивать любые невыплаченные суммы корпоративного налога в течение девяти месяцев после окончания налогового года.
Заключительные мысли о налоговой связи нерезидента в ОАЭ для КН
- Понимание сложностей отношений между иностранными компаниями и ОАЭ имеет важное значение для эффективного ориентирования в системе корпоративного налога. Эти отношения зависят от того, имеют ли эти лица или организации, независимо от их природы, значительное экономическое присутствие или связь в стране. Для индивидуальных предпринимателей критическим порогом является бизнес-оборот, превышающий 1,000,000 AED.. В то же время корпорации должны учитывать свой статус постоянного представительства, участие в генерации доходов с источниками в стране и установление экономических связей с ОАЭ.
- Центральным элементом концепции экономической связи для иностранных компаний в ОАЭ является их доход от недвижимости, охватывающий всё, от земли и зданий до различных установок и оборудования. Налоговая система структурирована по прогрессивному принципу: первые 375,000 AED освобождаются от налогообложения, а последующий доход облагается по ставке 9%. Особые правила применяются к компаниям, работающим в свободных экономических зонах, предлагая отдельный режим корпоративного налогообложения.
- Определение налогооблагаемого дохода, связанного с существенным экономическим присутствием или прямой связью, основывается на финансовой документации, соответствующей бухгалтерским стандартам ОАЭ. Как резиденты, так и нерезиденты обязаны подавать налоговые декларации и завершать свои налоговые обязательства в течение девяти месяцев после окончания налогового года, при этом обеспечивая сохранение документов на семь лет.
- Определение наличия постоянного представительства включает в себя несколько критериев, таких как характер деловых помещений, операционные установки и роль зависимых агентов, подчёркивая важность эффективного контроля и регулярного ведения бизнеса иностранными компаниями.
- Закон о корпоративном налоге в ОАЭ включает в себя специальные меры по противодействию стратегиям уклонения от налогов, таким как дробление бизнес-деятельности, с целью поддержания честности в деловых операциях. Эффективность положений против дробления подчёркивается их целью предотвращения злоупотреблений налоговыми нормами.
- В сущности, понимание налогового законодательства ОАЭ, требований к созданию постоянного представительства и механизмов противодействия тактикам уклонения от налогов имеет важное значение для иностранных компаний. Налоговый режим ОАЭ направлен на стимулирование иностранных инвестиций при предотвращении злоупотреблений, подчёркивая необходимость соблюдения налоговых норм всеми компаниями на его территории. Достижение этого баланса является ключевым для поддержания справедливой и эффективной налоговой системы.
Для получения дополнительной информации посетите наш должном уровне.
