Операционные последствия для компаний, включая PAYE и NIC для директоров-нерезидентов, работающих в Великобритании

Ключевые моменты

В чем проблема? Директора-нерезиденты британских компаний, работающие в Великобритании, облагаются PAYE. Британские компании не могут полагаться на то, что директора находятся в Великобритании менее 183 дней, и не могут включать их в льготы по PAYE для регулярных краткосрочных командировок. Положение с NIC существенно отличается и требует отдельного рассмотрения. Следует внимательно относиться к расходам на проезд, проживание и суточные для директоров-нерезидентов.

Что это значит для меня? Многие компании не признают обязанности по представлению отчетности PAYE для директоров-нерезидентов, работающих в Великобритании. Британские компании, имеющие директоров-нерезидентов, должны пересмотреть свои требования к начислению заработной платы в отношении обязанностей этих директоров в Великобритании.

Что я могу взять с собой? Применение правильного режима налогообложения и NIC в отношении директоров-нерезидентов имеет решающее значение. Правила сложны, и британские компании могут легко упустить вопрос или прийти к неверному выводу.

Последствия POEM, CMC и PE

Место эффективного управления (POEM) и Центральное управление и контроль (CMC)

• ПОЭМА: Относится к месту, где принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса компании.
• CMC: Сосредотачивается на том, где осуществляется контроль и управление компанией на высоком уровне. Для того чтобы компания была резидентом Великобритании, CMC должен находиться в Великобритании.

Наличие директоров-нерезидентов, выполняющих свои обязанности в Великобритании, может привести к тому, что компания будет считаться имеющей POEM и CMC в Великобритании, что может изменить налоговое резидентство компании.

Постоянное представительство (ПП)

• PE: Постоянное место ведения бизнеса, через которое полностью или частично осуществляется деятельность предприятия. Это место управления, филиал, офис или завод.

Если деятельность директоров-нерезидентов в Великобритании значительна, это может привести к созданию ЧП, в результате чего компания будет облагаться налогом Великобритании на прибыль, приходящуюся на ЧП.

Обязательства PAYE

Директора-нерезиденты, работающие в Великобритании, создают обязательства PAYE для британских компаний, независимо от срока их пребывания в стране. Компании должны обеспечить соблюдение этих обязательств, чтобы избежать таких обязательств, как подоходный налог, NIC для работников и работодателей, сбор на обучение, а также потенциальных процентных начислений и штрафов HMRC.

Подоходный налог в Великобритании

Директора-нерезиденты считаются должностными лицами, поэтому их доходы от работы в Великобритании облагаются подоходным налогом в соответствии с PAYE. Соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, не защищают директоров-нерезидентов от уплаты налогов в Великобритании. Следовательно, такие меры, как Приложение 4 EP HMRC, не могут быть применены.

Установление обязательного заработка

Для директорских должностей с коммерческим вознаграждением определение облагаемого налогом дохода в Великобритании не представляет сложности. При невознаграждаемом директорстве в зарубежной группе может потребоваться распределить часть общего вознаграждения на обязанности директора в Великобритании.

Если обязанности выполняются как в Великобритании, так и за границей, направление ITEPA 2003 s 690 может позволить уплачивать налог по системе PAYE только за предполагаемые рабочие дни в Великобритании. Директора должны регистрировать фактические рабочие дни в Великобритании и подавать личную налоговую декларацию по Великобритании для сверки налогооблагаемых доходов в Великобритании.

Дополнительные обязанности и соблюдение требований PAYE

Если директора-нерезиденты также выполняют обязанности по отдельному трудовому договору в зарубежной группе, необходимо определить, может ли применяться соглашение о краткосрочных деловых визитах или специальное соглашение PAYE. Если нет, то часть зарплаты за границей, возможно, придется облагать налогом в Великобритании.

Взносы на национальное страхование (NIC)

NIC применяется, если директор-нерезидент имеет оплачиваемую работу в Великобритании. Соглашения о социальном обеспечении могут ограничить ответственность по NIC страной проживания директора. HMRC может пойти на уступки и освободить от уплаты NIC, если визиты директора в Великобританию ограничены.

Расходы директоров-нерезидентов

Британские компании должны правильно учитывать расходы директоров-нерезидентов. На расходы, связанные с временными рабочими местами, предоставляется налоговая льгота. Однако расходы на постоянные рабочие места облагаются налогом и облагаются NIC. Необходимо надлежащим образом отчитываться перед HMRC, что может включать в себя PAYE, форму P11D или соглашение об урегулировании PAYE (PSA).

Смягчение рисков

Чтобы снизить риск изменения налогового резидентства компании в связи с деятельностью директоров в Великобритании, компаниям следует рассмотреть следующие варианты:

• Восстановление состава совета директоров: Скорректировать состав совета директоров, сократив количество членов, проживающих в Великобритании.
• Откладывание решений: Отложите принятие важных стратегических решений до тех пор, пока все члены совета директоров не смогут принять в них участие.
• Современные технологии: Используйте виртуальные встречи с осторожностью, учитывая тест CMC на место жительства.

Резюме

Сложности, связанные с PAYE и NIC для директоров-нерезидентов, а также с POEM, CMC и PE, делают соблюдение требований сложной задачей. Проявление разумной осторожности и ведение соответствующей документации необходимы для британских компаний, чтобы выполнить свои обязательства и избежать штрафов.