В Великобритании налог на наследство (IHT) применяется к активам и имуществу человека на момент его смерти. Однако IHT может беспокоить и тех, кто еще жив, особенно тех, у кого есть дорогостоящие активы и имущество.
Важно отметить, что налог на наследство применяется к донору независимо от того, передаются ли активы после смерти донора или при его жизни. Если активы передаются при жизни донора в траст (CLT), налог подлежит немедленной уплате, в то время как если активы переходят к другому физическому лицу при жизни донора (PET - Potentially Exempt Transfer), передача изначально рассматривается как освобожденная от налога и останется таковой, если донор проживет не менее 7 лет. В противном случае, если даритель умрет в течение 7 лет, он будет облагаться налогом, как указано выше.
Один из самых распространенных способов ограничить влияние IHT - передать недвижимость в дар члену семьи или другому близкому человеку. Однако важно учитывать, что IHT может применяться и к пожертвованиям. Как правило, IHT применяется к недвижимости или активам стоимостью более 325 000 фунтов стерлингов (также называемым Nil-rate band - NRB), однако с 2028 года этот предел может измениться.
NRB в размере £325 тыс. может быть использован в отношении всех активов как при жизни, так и после смерти. Важно помнить, что при жизни вы можете использовать NRB каждые 7 лет (таким образом, каждые семь лет вы можете передавать активы в траст без уплаты IHT). Существует дополнительный порог от £175k до £325k Nil-rate band, доступный только при передаче дома прямому потомку (детям и/или внукам). Размер льготы уменьшается, если стоимость недвижимости превышает £2 млн, и отменяется, если она превышает £2,35 млн. Неиспользованная часть обеих льгот может быть передана супругу (или гражданскому партнеру). Кроме того, если не облагаемая налогом льгота в размере £325 000 не использована первым супругом (или использована лишь частично), она может быть передана пережившему супругу. Это означает, что после смерти обоих супругов наследник сможет воспользоваться безналоговой льготой в размере 650 000 фунтов стерлингов.
Если совокупная стоимость имущества и активов превышает этот порог, налог на наследство может быть применен по максимальной ставке 40%. Важно отметить, что трансферты супругам освобождаются от налога как при жизни, так и после смерти. Кроме того, существует ряд небольших освобожденных от налога трансфертов, которые суммируются с ежегодным освобождением в 3 тыс. фунтов стерлингов.
Однако если даритель умирает в течение семи лет с даты дарения, то IHT может быть применен на основании следующих ставок:
Менее 3 лет: 40%
От 3 до 4 лет: 32%
От 4 до 5 лет: 24%
От 5 до 6 лет: 16%
От 6 до 7 лет: 8%
Более 7 лет: 0%
Кроме того, IHT может быть применен и к дарителям, не являющимся резидентами Великобритании, но только в том случае, если даритель передает имущество, находящееся в Великобритании. Наконец, важно помнить, что некоторые пожертвования недвижимости могут облагаться как CGT (налогом на прирост капитала), так и IHT. Поэтому всегда рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы понять налоговые последствия и решить, когда лучше всего передавать актив.
Микеле Аммирати
