Введение
Переходный период Brexit завершился 31 декабря 2020 года, и хотя большинство компаний сосредоточены на потенциальных изменениях в торговых тарифах и требованиях к импорту и экспорту, стоит обратить внимание на тонкие изменения в освобождении от аудита существующих дочерних/подконтрольных компаний, входящих в группы в Европейской экономической зоне (ЕЭЗ), и на определение группы, не имеющей права на освобождение. Данное руководство также служит своевременным напоминанием об обстоятельствах, при которых малые предприятия не имеют права на освобождение от аудита, особенно если они являются частью группы.
Требования к проведению аудита
Положения, продиктованные Закон о компаниях 2006 года (CA 2006), согласно которому годовая финансовая отчетность компании должна быть проверена, за исключением каких-либо исключений, были изменены после наступления Brexit. До окончания переходного периода существовало четыре возможных сценария, по которым компании могли быть освобождены от процедуры аудита:
- недействующая/действующая компания (Недействующая компания);
- небольшая компания (Малая/микро компания);
- международная группа небольших компаний;
- дочерняя компания любого размера в группе компаний Великобритании или ЕС, где материнская компания выступает в качестве гаранта.
Эти условия останутся в силе, за исключением, однако, исключения для филиалов, требования к которым изменятся после Brexit.
Эти условия и требования для освобождения от аудита (проверки финансовой отчетности) должны быть тщательно продуманы, чтобы соответствовать законодательным требованиям.
Следует отметить, что участники компании могут воспользоваться возможностью, предусмотренной статьей 476 закона 2006 годачтобы обязать саму компанию иметь аудит если им принадлежит не менее 10% от номинальной стоимости уставного капитала (или не менее 10% по количеству участников, в которых уставный капитал отсутствует). Особое внимание следует уделить внутреннему уставу компании или другим руководящим документам, которые могут содержать конкретные положения, требующие проведения аудита.
Таблица 1: Лимиты для небольших компаний/групп
С 1 октября 2012 года до 31 декабря 2020 года, если компания сама являлась дочерней, а ее материнская компания была юридически учреждена в Великобритании или государстве ЕС, можно было получить освобождение от аудита через гарантию от акционерной (материнской) компании, требования к которой изложены в разделе 479A от CA 2006. Для получения такого освобождения от аудита необходимо было выполнить большое количество требований, включая требование о предоставлении аудированной консолидированной отчетности материнской компании в Дом компаний.
Наступление Brexit: изменения
В отношении отчетных периодов, начавшихся в день выхода (определенный как 11 часов вечера 31 декабря 2020 года) или позднее, освобождение, касающееся филиалов, доступно только для контролируемых компаний (дочек), присутствующих на территории Соединенного Королевства, если материнская (головная) компания также находится на территории Соединенного Королевства. Таким образом, в случае если материнская компания учреждена в ЕЭЗ, филиал, созданный в Великобритании, больше не освобождается от процедуры аудита и может быть обязан пройти аудит.
Небольшая компания
Самостоятельные компании (не связанные с другими юридическими лицами), отвечающие параметрам малого бизнеса согласно CA 2006, обычно освобождаются от аудита. Компания считается малой, если за текущий финансовый год деятельности, а также за предыдущий год она не выполнила требования и не удовлетворила двум из трех критериев в таблице 1 (чистые лимиты). Это относится к первому финансовому году, и для изменения размера компании требуется два года.
Компания не имеет права на данное исключение, если она соответствует определению компаний, исключенных из исключения, приведенному в разделе 478 CA 2006. Яркими примерами являются акционерные общества, страховые организации, банки и компании, выпускающие и производящие электронные деньги.
Небольшие международные группы
Небольшая компания, входящая в международную корпоративную группу, также должна учитывать размер всей группы и наличие хотя бы одной компании в группе.
