За последние несколько лет криптоактивы настолько изменили способы получения платежей и торговли на финансовых рынках, что правительствам пришлось вмешаться в процесс, чтобы интерпретировать различные инвестиции с юридической и налоговой точек зрения. Поэтому HMRC выпустила руководство, касающееся текущего положения дел с криптовалютами.
Криптовалюты пока не имеют сопоставимого налогового законодательства, что означает, что налогоплательщики должны применять существующие правила налогообложения более традиционных физических активов.
Налог на прирост капитала или подоходный налог?
Отправной точкой для определения налогообложения является то, занимается ли владелец криптовалюты торговлей или инвестированием.
HMRC считает, что физические лица держат криптоактивы в качестве личных инвестиций и, соответственно, обязаны платить налог на прирост капитала с любой прибыли, превышающей годовую сумму освобождения. В последние годы на рынке блокчейна наблюдалась высокая волатильность. Это привело к тому, что активы были проданы с убытком, который можно было зачесть в счет других доходов, чтобы уменьшить общий прирост капитала.
Если инвесторы покупают и продают токены на таком уровне, что HMRC считает их торговлей, то они будут облагаться подоходным налогом, а не налогом на прирост капитала. Не существует четкого момента, когда человек начинает торговать, но для целей налогообложения те, кто занимается добычей и подтверждением транзакций, или принимает, или выращивает доходность, скорее всего, будут рассматриваться как торгующие. HMRC обычно использует традиционную концепцию "торговых значков" в качестве отправной точки для принятия решения.
Владельцами криптоактивов в большинстве случаев являются физические лица, которые делают личные инвестиции, обычно с целью получения прироста капитала или для поддержки конкретной покупки.
Физические лица облагаются подоходным налогом и взносами на национальное страхование на криптоактивы, полученные от:
- Работодатели в форме "неденежных" платежей.
- В случае с добычей полезных ископаемых, стайкингом и аирдропами.
Виртуальные валюты можно использовать для выплаты заработной платы работнику. Криптоактивы, полученные в виде трудового дохода, оцениваются по "денежной стоимости". В этом случае работодатель обязан отчитаться перед HMRC о причитающихся работнику налогах и взносах на национальное страхование на основе наилучшей оценки стоимости этого актива. Если криптовалюты получены в виде зарплаты, их стоимость будет определена в момент получения. Криптоактивы считаются RCA (Readily Convertible Assets), поскольку их можно отнести к категории "коммерческих соглашений" в соответствии с разделом 702 Закона о подоходном налоге (заработок и пенсия) 2003 года.
Криптовалюты, такие как биткоины, считаются токенами, которыми торгуют на различных платформах с целью получения прибыли от прироста капитала, используя волатильность рынка. Если стоимость криптовалюты увеличивается или уменьшается, последующее налоговое событие будет подлежать налоговой отчетности и будет облагаться налогом на прирост капитала. Если физическое лицо понесет убыток от торговли криптоактивами, оно сможет вычесть его из будущих доходов, тем самым уменьшив сумму налога, подлежащего уплате в последующие налоговые годы. Токены могут быть выделены "майнерам" для проверки дополнений к цифровой книге блокчейна.
Майнинг обычно предполагает использование компьютеров для решения сложных математических задач с целью генерации новых токенов. Некоторые виды консенсусов требуют "закладывать" обменные токены, которые утяжеляют право на новые токены. При определении того, создает ли такая деятельность налогооблагаемые активы, необходимо учитывать несколько факторов:
- Степень активности.
- Организация.
- Степень риска.
- Коммерция.
Если актив не является "рыночным", то стерлинговая стоимость (на момент получения) любого врученного жетона будет облагаться налогом как доход (в разделе "Разные доходы") с любыми сопутствующими расходами, которые могут уменьшить налогооблагаемую сумму. Если человек сохранит присвоенные активы, ему, возможно, придется заплатить налог на прирост капитала, когда он решит избавиться от них.
Раздача - это распределение жетонов между людьми, например, в рамках маркетинговой кампании через процесс отбора. Другие примеры airdrop могут включать автоматическое предоставление токенов из-за наличия у человека других токенов или если он зарегистрировался для участия в airdrop. Как правило, токены airdrop имеют свои собственные функции (они могут включать смарт-контракты, блокчейн или другой тип смарт-технологии), которые работают независимо от инфраструктуры существующего криптоактива.
Подоходный налог не взимается с жетонов airdrops в следующих случаях:
- Если в ответ ничего не будет сделано, например, если это не связано с какой-либо услугой.
- Если он не является частью биржи токенов или майнингового бизнеса.
Пневмокостюмы, предоставляемые в обмен на услуги или в расчете на них, облагаются подоходным налогом:
- Разные доходы.
- Поступления на существующую биржу.
Как и в случае с майнингом и стейкингом, продажа токенов, полученных с помощью airdrop, может привести к уплате налога на прирост капитала, хотя и не облагается подоходным налогом в момент получения. Если изменения стоимости учитываются при расчете торговой прибыли, подоходный налог будет преобладать над налогом на прирост капитала.
Доменико Сантомази
Фото Дживани Вирасингхе на Unsplash
