Понимание места фактического управления (Place of Effective Management, POEM) и центрального управления и контроля (Central Management and Control, CMC)
При рассмотрении возможности создания операций в Великобритании иностранные компании должны понимать концепции места фактического управления (POEM) и центрального управления и контроля (CMC). Эти термины играют важную роль в определении налогового резидентства компании и установлении наличия у нее постоянного представительства (Permanent Establishment, PE) в Великобритании, что имеет значительные последствия для налогообложения и соблюдения нормативных требований.
Наличие постоянного представительства определяет, подлежит ли иностранная компания налогу на прибыль организаций в Великобритании с доходов, полученных в стране. Согласно руководящим принципам ОЭСР, постоянное представительство возникает, когда у компании есть «постоянное место ведения бизнеса» в другой стране, через которое осуществляется ее деятельность полностью или частично. Примеры включают офисы, филиалы, заводы или любое другое физическое место, которое демонстрирует непрерывность и определенную степень постоянства.
В практическом плане концепция постоянного представительства означает, что любая компания, желающая инвестировать в Великобританию, должна оценить объем и физическое присутствие своих операций. Решение об открытии филиала или дочерней компании, оба из которых могут создать постоянное представительство, влияет на налоговые обязательства компании в Великобритании, в частности на налог на прибыль организаций с доходов, полученных в стране.
Место фактического управления (Place of Effective Management, POEM)
Место эффективного управления обычно определяется как место, где принимаются ключевые бизнес-решения, влияющие на деятельность компании в целом. В отличие от операционной деятельности, которая может осуществляться в разных юрисдикциях, ПОЭМ - это "центральный нервный центр", где разрабатываются общие стратегии и политика. Согласно принципам международного налогового права, POEM компании обычно находится там, где собираются ее высшие руководители или члены совета директоров для принятия стратегических решений.
В контексте Великобритании определение POEM помогает выяснить, есть ли у иностранной компании достаточно управленческого присутствия для того, чтобы считаться налоговым резидентом. Если POEM компании находится в Великобритании, она может быть обязана уплачивать налог на прибыль организаций со всего своего дохода, а не только с доходов, полученных в Великобритании. Концепция POEM имеет ключевое значение, когда у компании имеется активное управление в нескольких странах. Например:
- Заседания Совета директоров: Физическое местоположение, где проводятся заседания совета директоров, особенно те, на которых устанавливаются долгосрочные цели компании, может указывать на POEM.
- Исполнительные полномочия: Решения, касающиеся бюджета, крупных капитальных вложений, слияний и поглощений, являются ключевыми индикаторами места фактического управления.
POEM имеет важное значение, поскольку, как только установлено, что фактическое управление иностранной компанией находится в Великобритании, эта компания может подлежать налоговым обязательствам по всему своему доходу, а не только с доходов, полученных в Великобритании.
Центральное управление и контроль (Central Management and Control, CMC)
Тесно связанный с POEM, центральное управление и контроль (CMC) сосредоточено на полномочиях по управлению и контролю за повседневной деятельностью компании. Даже если POEM компании находится за границей, существенный повседневный контроль в Великобритании может побудить HMRC классифицировать компанию как имеющую CMC в Великобритании, что влечет за собой возможные налоговые обязательства. CMC включает в себя надзор и выполнение операционных стратегий, которые могут быть более децентрализованными по сравнению с POEM. Однако CMC часто оценивается вместе с POEM для определения налогового резидентства компании и статуса постоянного представительства.
Например, если старшие менеджеры в Великобритании контролируют повседневные операции, управляют бюджетами и выполняют политику, установленную зарубежной штаб-квартирой, это может установить CMC в Великобритании. В случаях, когда CMC находится в Великобритании, иностранные компании могут быть обязаны объявить о наличии постоянного представительства и выполнять местные налоговые обязательства.
Вкратце, POEM касается стратегических решений, принимаемых на высшем уровне, а CMC — операционного контроля. Оба критически важны для определения наличия постоянного представительства и для построения соответствующей требованиям налоговой структуры в Великобритании. После установления необходимости создания юридического лица решение сводится к выбору подходящего варианта для нового бизнеса. Рассмотрим, как эти концепции применяются к моделям филиала и дочерней компании (основным вариантам создания постоянного представительства в Великобритании) и их налоговым последствиям.
Филиал и дочерняя компания: ключевые отличия и последствия
1. Правовой статус и ответственность
Филиал является продолжением головной компании, что означает, что он не имеет отдельного юридического статуса в Великобритании. Следовательно, головная компания несет ответственность по долгам и обязательствам филиала. Это может увеличить риск для головной компании, поскольку любые судебные иски или финансовые обязательства, возникшие в результате деятельности филиала, ложатся на нее.
Дочерняя компания, с другой стороны, является независимым юридическим лицом, учрежденным в Великобритании. Обычно она создается как Limited Company (Ltd), предоставляя головной компании защиту с ограниченной ответственностью, что означает, что финансовые риски и обязательства ограничены организацией, зарегистрированной в Великобритании. Это разделение обеспечивает значительное снижение риска для головной компании, защищая ее от любых обязательств, связанных с деятельностью дочерней компании.
2. Налог на прибыль организаций в Великобритании
Система налога на прибыль организаций в Великобритании применяется как к филиалам, так и к дочерним компаниям, но правила налогообложения различаются. Понимание этих правил необходимо для иностранных компаний, стремящихся оптимизировать свое налоговое положение и соблюдать британское законодательство.
- Филиалы: Филиалы облагаются налогом только на доход, полученный в Великобритании, и подлежат налогу на прибыль организаций. После отчетности эти доходы обычно объединяются с доходом головной компании в стране происхождения, и любые дополнительные налоговые обязательства определяются на основе применимых договоров об избежании двойного налогообложения. Например, если головная компания базируется в стране, с которой у Великобритании есть договор о двойном налогообложении, она может потребовать налоговый кредит на налог, уплаченный с дохода филиала, что снижает общий налоговый бремя.
- Дочерние компании: В качестве отдельного юридического лица дочерняя компания облагается налогом на прибыль в Великобритании с ее глобального дохода. Ставка налога на прибыль организаций в Великобритании является прогрессивной: 19% на прибыль до 50 000 фунтов стерлингов и 25% на прибыль, превышающую 250 000 фунтов стерлингов. Прибыль в диапазоне от 50 000 до 250 000 фунтов стерлингов облагается по маржинальной ставке, которая постепенно увеличивается от 19% до 25% по мере приближения прибыли к 250 000 фунтов стерлингов. Эта прогрессивная структура позволяет иностранным компаниям предсказывать и управлять налоговыми обязательствами в зависимости от уровня прибыли дочерней компании.
Дочерние компании должны вести точную и прозрачную финансовую отчетность, чтобы обеспечить соблюдение британского налогового законодательства. Убытки дочерней компании могут переноситься на будущие периоды для компенсации будущей прибыли, полученной в Великобритании. Эта возможность обеспечивает гибкость, поскольку головная компания не может использовать эти убытки для компенсации своих налоговых обязательств, но сохраняет их в дочерней компании для будущей налоговой отчетности в Великобритании.
3. Требования к финансовой отчетности
Филиалы и дочерние компании должны соответствовать стандартам финансовой отчетности Великобритании, но объем и детали различаются.
- Филиалы: Филиалы обязаны представлять ежегодные финансовые отчеты, отражающие общий счет головной компании. Это требование означает, что деятельность филиала в Великобритании включается в общие счета головной компании, обеспечивая прозрачность, но также требуя от головной компании раскрытия финансовой информации британским органам.
- Дочерние компании: Дочерние компании обязаны подавать независимые финансовые отчеты, относящиеся только к их деятельности в Великобритании. Это ограничивает раскрытие финансовой информации только по деятельности дочерней компании. Кроме того, дочерние компании обязаны подавать в Companies House подтверждающие документы и годовую отчетность с ключевой информацией о директорах и акционерах.
4. Операционная гибкость и восприятие на рынке
Выбор между филиалом и дочерней компанией влияет на операционную гибкость и восприятие компании на рынке.
- Филиалы: Филиалы предлагают гибкость, так как их легче закрыть в случае убыточности. Однако отсутствие независимого юридического статуса может повлиять на то, как клиенты, поставщики и заинтересованные стороны воспринимают компанию. Филиалы часто воспринимаются как временные или экспериментальные подразделения головной компании, что может повлиять на доверие клиентов.
- Дочерние компании: Поскольку дочерние компании зарегистрированы локально, они часто воспринимаются как более надежные участники британского рынка. Многие клиенты и партнеры предпочитают работать с зарегистрированным в Великобритании юридическим лицом, считая его более надежным и приверженным местной экономике. Хотя создание дочерней компании может потребовать больше времени и ресурсов, выгоды в плане восприятия на рынке и отношений с клиентами могут быть значительными.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
5. Налог на дивиденды, роялти и проценты
Иностранные компании должны учитывать налоговые обязательства, связанные с внутригрупповыми операциями, такими как дивиденды, роялти и выплаты процентов. Эти выплаты подлежат конкретным ставкам удержания налога, которые могут варьироваться в зависимости от договоров об избежании двойного налогообложения между Великобританией и страной происхождения головной компании.
- Дивиденды: Дивиденды, выплачиваемые британской дочерней компанией иностранной материнской компании, освобождаются от налога у источника, что делает структуру дочерней компании привлекательной для репатриации прибыли.
- Роялти и проценты: Эти выплаты обычно облагаются налогом у источника по ставке 20%, если не предусмотрена сниженная ставка по договору об избежании двойного налогообложения. Чтобы воспользоваться сниженной ставкой, иностранная материнская компания должна заполнить специальную форму, заверенную налоговыми органами своей страны и утвержденную HMRC.
Дополнительные соображения для соблюдения налога на прибыль организаций в Великобритании
Ставки налога на прибыль организаций в Великобритании
Прогрессивная структура налога на прибыль организаций в Великобритании позволяет компаниям планировать на основе уровней прибыли:
- 19%: Прибыль до 50 000 фунтов стерлингов.
- Маржинальная ставка: Прибыль от 50 000 до 250 000 фунтов стерлингов.
- 25%: Прибыль свыше 250 000 фунтов стерлингов, что может существенно повлиять на прибыльные дочерние компании.
Понимание этих диапазонов очень важно для иностранных компаний, так как оно позволяет эффективно планировать налоги, позволяя компаниям управлять обязательствами по налогу на прибыль в Великобритании в зависимости от ожидаемых доходов от их деятельности в Великобритании.
Инвестиционные вычеты и льготы
Великобритания предлагает различные инвестиционные льготы, позволяющие компаниям вычитать стоимость определенных капитальных затрат из налогооблагаемой прибыли. Эти льготы распространяются на оборудование, технику и транспортные средства. Например, годовое инвестиционное пособие (AIA) предусматривает вычет в размере 100% для соответствующих активов до определенного предела. Эта возможность выгодна как для филиалов, так и для дочерних компаний, позволяя им сократить налогооблагаемую прибыль.
Заключение: Сделать правильный выбор для выхода на рынок Великобритании
Выбор между филиалом и дочерней компанией зависит от стратегических целей, толерантности к рискам и требований к налоговому планированию головной компании. Филиалы предлагают операционную гибкость, что делает их идеальными для компаний, которые хотят протестировать рынок Великобритании или сохранить ограниченное присутствие. Однако прямая ответственность и ограниченные налоговые преимущества могут оттолкнуть от использования филиалов в долгосрочной перспективе.
Дочерние компании, с их независимой юридической структурой и лучшим восприятием на рынке, лучше подходят для компаний, стремящихся к постоянному присутствию в Великобритании. Прогрессивные ставки налога на прибыль организаций, инвестиционные льготы и выгодные ставки удержания делают дочерние компании привлекательным выбором для устойчивой прибыльности. Для получения дополнительной информации о структуре вашего бизнеса для повышения эффективности налога на прибыль организаций в Великобритании посетите страницу Бизнес и корпоративный налог на веб-сайте Welltax.
