С 1 июля 2021 года вступает в силу ряд изменений в Директиве 2006/112/EC (т.е. Директиве по НДС), в результате которых от уже действующей системы MOSS (Mini One Stop Shop) переходят к системе OSS (One Stop Shop) в отношении дистанционных продаж товаров и услуг B2C внутри и за пределами ЕС, иногда облегчаемых использованием электронных платформ и онлайн-площадок. Смысл этих изменений заключается в том, чтобы облегчить трансграничные онлайн-продажи B2C для предприятий ЕС и стран, не входящих в ЕС. Чтобы воспользоваться преимуществами режима OSS, заинтересованным сторонам необходимо будет зарегистрироваться в стране происхождения, для дистанционных продаж товаров в страны-члены ЕС - так называемые Union OSS. С другой стороны, схема несоюзной торговли открыта для налогооблагаемых лиц (поставщиков), которые не учреждены в ЕС и не имеют там постоянного представительства, но обязаны зарегистрироваться для целей НДС в государстве-члене ЕС, где находятся потребители B2C в ЕС. OSS - это электронный портал, который упрощает до 95% обязательств по НДС для онлайн-продавцов и электронных интерфейсов на всей территории ЕС, поскольку позволяет им:
- Электронная регистрация НДС в одном государстве-члене ЕС для всех дистанционных продаж товаров внутри ЕС и поставок услуг между предпринимателями и потребителями;
- Декларируйте и уплачивайте НДС со всех поставок товаров и услуг в единой электронной квартальной декларации;
- Компании из ЕС должны сотрудничать с налоговыми органами в своем государстве-члене ЕС и на своем родном языке, даже если их продажи осуществляются через границу.
Другими словами, для предприятий ЕС, если порог в 10 000 евро чистого НДС не превышен, он уплачивается в стране происхождения или назначения товаров и услуг. В противном случае, если порог в 10 000 евро превышен, НДС уплачивается в стране назначения при условии регистрации для целей НДС или участия в специальной схеме OSS. К сожалению, вышеуказанные правила не распространяются на предприятия Великобритании, поскольку после Brexit они стали третьей страной. Товары из Великобритании, поступающие в ЕС, будут подпадать под действие IOSS, который облегчит импорт иностранных товаров на территорию ЕС. IOSS позволяет поставщикам и электронным интерфейсам, продающим импортные товары покупателям в ЕС, собирать, декларировать и уплачивать НДС в налоговые органы, вместо того чтобы заставлять покупателя уплачивать НДС в момент импорта товаров в ЕС, как это было раньше. Изменения приведены в таблице ниже:
- Торговец, не являющийся членом ЕС: налогооблагаемое лицо, не имеющее постоянного представительства в ЕС, обязано зарегистрироваться для уплаты НДС в одном из государств-членов ЕС.
- Торговец из ЕС: Налогооблагаемое лицо идентифицируется в стране, в которой оно учреждено, или в стране назначения товаров или услуг.
- РЕЖИМ IOSS: Налогоплательщик, не входящий в ЕС, может использовать IOSS, идентифицируя себя в любой стране или используя посредника, учрежденного в ЕС.
Регистрация НДС осуществляется в электронном виде и должна быть представлена до конца месяца, следующего за окончанием каждого квартала. Декларация должна содержать:
- Идентификационный номер;
- Сумма поставленных услуг
- Тарифы;
- Сумма НДС;
Наконец, когда дело доходит до уплаты НДС, налогооблагаемое лицо уплачивает его в той стране ЕС, в которой оно идентифицировано, применяя ставку страны назначения товара.
Для получения дополнительной информации о новом европейском режиме OSS свяжитесь с нами по адресу info@well-tax.com или следите за нами на нашем сайте www.well-tax.com.
Автор
Микеле Аммирати
