VAT UK 2026 riflette il sistema IVA completamente autonomo del Regno Unito dopo la Brexit, con implicazioni significative per le imprese britanniche e straniere.
Il quadro attuale copre un'ampia gamma di aree complesse, tra cui:
- IVA e dazi doganali all'importazione
- Obblighi di registrazione IVA
- regole delle vendite online e del mercato
- Conformità alla normativa fiscale digitale (MTD)
Di conseguenza, il sistema IVA del Regno Unito si è evoluto in un ambiente altamente regolamentato.
Questa guida fornisce una panoramica chiara e aggiornata al 2026 delle regole del Regno Unito in materia di IVA, aiutando le aziende a gestire le transazioni transfrontaliere, evitare sanzioni, ottimizzare il flusso di cassa e rimanere pienamente conformi ai requisiti dell'HMRC quando operano nel o con il Regno Unito.
Introduzione: un sistema fiscale completamente rinnovato
A più di quattro anni dall'uscita del Regno Unito dall'Unione Europea, il quadro IVA UK 2026 è ora completamente autonomo dalla legislazione UE. La trasformazione non è stata solo formale: tutte le transazioni commerciali tra imprese europee e britanniche sono ora soggette a un regime che combina requisiti doganali, obblighi amministrativi, controlli digitali e procedure di dichiarazione completamente diversi da quelli precedenti al 2021.
Per le aziende dell'UE che gestiscono l'IVA, il Regno Unito 2026 rappresenta un'area strategica fondamentale. Non si tratta solo di applicare correttamente l'IVA: è essenziale comprendere in che modo le norme influiscono sulle consegne Incoterms, sulle responsabilità doganali, sulla logistica con gli operatori del Regno Unito e sugli obblighi di documentazione nei confronti dell'HMRC. Una gestione errata dell'IVA nel Regno Unito 2026 può comportare ritardi doganali, sanzioni significative e problemi di conformità difficili da risolvere.
Questo articolo ha lo scopo di fornire una panoramica completa e aggiornata al 2026 per supportare le aziende nei processi decisionali e operativi relativi all'IVA nel Regno Unito nel 2026. Se desiderate saperne di più sui servizi IVA di WellTax, potete farlo. qui.
Struttura e logica dell'IVA nel Regno Unito nel 2026 dopo la Brexit
La Brexit ha introdotto un cambiamento strutturale nel modo in cui il Regno Unito gestisce l'IVA. Fino al 2020, le transazioni tra il Regno Unito e l'UE seguivano le norme intracomunitarie: le cessioni intracomunitarie erano esenti e gli acquisti intracomunitari erano soggetti a inversione contabile. Oggi, ogni scambio di merci è trattato come un'esportazione o un'importazione, con effetti significativi su:
- Trattamento IVA,
- dazi doganali,
- obblighi normativi,
- rischio di sanzioni
- tempistiche logistiche,
- la gestione dei pagamenti e delle consegne.
L'IVA nel Regno Unito nel 2026 è ora regolata dalla legislazione nazionale e dalle linee guida dell'HMRC, ispirate al modello europeo ma divergenti su punti chiave, quali l'applicazione dell'IVA sulle vendite a distanza, la regolamentazione dei mercati e il regime speciale per le spedizioni di valore ≤ 135 sterline.
Aliquote IVA nel Regno Unito nel 2026: un sistema lineare ma non semplice
L'IVA nel Regno Unito nel 2026 si basa su tre aliquote principali, anche se la classificazione dei prodotti può essere complessa.
Tariffa standard (20%)
Si tratta dell'aliquota prevalente, applicabile alla maggior parte dei beni e dei servizi. Le imprese straniere che intrattengono rapporti continuativi con il Regno Unito utilizzano questa aliquota nella maggior parte dei casi.
Tariffa ridotta (5%)
Ciò riguarda determinati servizi energetici, specifici lavori di costruzione e prodotti destinati alla protezione dell'ambiente o alla salute. L'applicazione dell'aliquota ridotta richiede un'analisi dettagliata del bene e delle condizioni contrattuali.
Aliquota zero (0%)
I beni a tasso zero sono soggetti a imposta, ma con aliquota pari a zero. Ciò significa che, sebbene l'IVA UK 2026 non venga addebitata al cliente, l'azienda può recuperare l'IVA sugli acquisti relativi all'operazione. Alcuni esempi sono i prodotti alimentari di base, i prodotti per l'infanzia, i libri e i giornali (sia cartacei che digitali).
Operazioni esenti
Diverso è il caso delle operazioni esenti, come alcuni servizi finanziari: in questo caso la società non applica l'IVA UK 2026 e non può recuperare l'IVA sugli acquisti.
Aggiornamenti legislativi 2025
Un aggiornamento significativo introdotto nel 2025 è l'estensione dell'IVA al settore dell'istruzione privata. Dal 1° gennaio 2025, i servizi di istruzione e vitto forniti dalle scuole private nel Regno Unito, precedentemente esenti, sono soggetti all'aliquota IVA standard 20%.
Registrazione IVA nel Regno Unito nel 2026: obblighi per le imprese britanniche e straniere
Aziende residenti
Per le entità con sede nel Regno Unito, la soglia di registrazione è pari a 90.000 sterline, considerando il fatturato imponibile degli ultimi 12 mesi.
Imprese straniere
Per le entità non residenti non è prevista alcuna soglia minima: l'obbligo di registrazione ai fini IVA nel Regno Unito 2026 sorge quando l'azienda:
- vende beni B2C nel Regno Unito: se una società straniera vende beni direttamente ai consumatori del Regno Unito, deve registrarsi ai fini IVA nel Regno Unito 2026 , in particolare se i beni sono importati o se l'operatore gestisce magazzini nel Regno Unito;
- possiede un magazzino nel Regno Unito: se una società straniera immagazzina merci nel Regno Unito (in magazzini o centri logistici) prima della vendita, è tenuta a registrarsi ai fini IVA nel Regno Unito 2026 anche se i clienti finali sono B2C. Lo stoccaggio crea una presenza imponibile sufficiente per l'obbligo IVA;
- vende tramite mercati online (OMP) che non sono “fornitori presunti”: alcuni mercati potrebbero richiedere al venditore straniero di gestire l'importazione per semplificare la logistica, nel qual caso il venditore straniero deve registrarsi ai fini IVA UK 2026 . Se l'OMP (ad esempio Amazon, eBay) agisce come “fornitore presunto”, si assume la responsabilità di addebitare e riscuotere l'IVA UK 2026 dal consumatore. In questi casi, la società venditrice straniera potrebbe non aver bisogno di registrarsi se tutte le vendite passano attraverso l'OMP;
- utilizza consegne DDP agendo come importatore: se la società straniera si assume la responsabilità dell'importazione (ad esempio, DDP - “Delivered Duty Paid”), deve registrarsi ai fini IVA nel Regno Unito 2026 come importatore;
- fornisce determinati servizi rilevanti dal punto di vista territoriale per il Regno Unito: quando una società straniera fornisce servizi considerati “consumati” o “utilizzati” nel Regno Unito secondo le norme territoriali britanniche (ad esempio, servizi digitali B2C, servizi relativi al settore immobiliare britannico, consulenza per privati o servizi di installazione e riparazione eseguiti fisicamente nel territorio), sorge l'obbligo di registrazione IVA UK 2026.
Un errore comune è quello di presumere che sia il cliente britannico, in qualità di acquirente, a occuparsi degli obblighi IVA. Ciò è vero solo se il cliente agisce anche come importatore. In caso contrario, l'obbligo ricade sul fornitore straniero.
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Meccanismi di importazione dell'IVA e contabilità IVA differita
IVA all'importazione
Con la fine della libera circolazione delle merci tra l'UE e il Regno Unito, tutte le merci introdotte nel Regno Unito sono soggette all'IVA all'importazione oltre ai dazi doganali. L'IVA diventa esigibile al momento dell'immissione in libera pratica, ovvero quando le merci superano il controllo doganale finale.
Per le imprese che pagano l'IVA direttamente in dogana, la procedura funziona come segue:
- L'IVA viene pagata all'importazione, solitamente tramite lo spedizioniere doganale o il trasportatore;
- Per richiedere il rimborso dell'IVA nella dichiarazione IVA, l'importatore deve essere in possesso del documento ufficiale C79 rilasciato dall'HMRC;
- Il certificato C79 costituisce la prova formale del pagamento dell'IVA all'importazione ed è l'unico documento che l'HMRC accetta come base per la detrazione;
- Senza un C79 corretto rilasciato all'importatore registrato ai fini IVA nel Regno Unito 2026, la detrazione potrebbe essere contestata o negata.
Il C79 viene emesso mensilmente e riporta tutte le importazioni attribuite al numero di partita IVA del contribuente. È quindi fondamentale verificare l'accuratezza dei dati e conservarli come parte della documentazione fiscale obbligatoria.
Contabilità IVA importata differita (PIVA)
Il regime di IVA differita all'importazione (PIVA) consente alle imprese importatrici di non pagare fisicamente l'IVA in dogana al momento dell'ingresso delle merci nel Regno Unito.
Con questo meccanismo, se l'azienda ha pieno diritto alla detrazione, l'IVA dichiarata come output può essere contemporaneamente richiesta come input, producendo un effetto netto “zero” senza un immediato esborso di cassa. L'IVA sarà quindi contabilizzata direttamente nella dichiarazione IVA, nel periodo in cui l'importazione è stata registrata in dogana.
Con il PIVA, l'IVA all'importazione non viene fisicamente pagata in dogana, ma viene semplicemente dichiarata nella dichiarazione IVA per il periodo di importazione come IVA a debito e, se l'azienda ha diritto alla detrazione, contemporaneamente recuperata come IVA a credito. Questo strumento è particolarmente utile per le aziende che effettuano importazioni ricorrenti e desiderano ottimizzare la liquidità mantenendo la piena conformità alle norme IVA UK 2026.
Requisiti per l'utilizzo del PIVA:
- L'importatore deve essere registrato ai fini IVA nel Regno Unito e indicare il proprio numero di partita IVA nella dichiarazione doganale (Customs Declaration Service – CDS);
- L'importatore deve disporre di un numero EORI del Regno Unito, necessario per l'identificazione doganale e fiscale;
- L'operazione di importazione non può essere una spedizione Royal Mail inferiore a 135 sterline, salvo casi specifici;
- L'importatore deve avere diritto alla detrazione dell'IVA (non applicabile alle entità completamente esenti).
Con la PIVA, l'IVA importata compare nella dichiarazione IVA: Casella 1 (IVA a debito) e Casella 4 (IVA a credito). L'effetto netto può essere “zero” se l'IVA è interamente deducibile.
Vendite online, B2C e il ruolo dei marketplace
Quando un'azienda straniera vende beni a clienti finali (B2C) nel Regno Unito, si applicano regole specifiche a seconda del valore della spedizione e dell'eventuale coinvolgimento di un marketplace (OMP).
Un OMP è una piattaforma elettronica (sito web, app, portale) che facilita la vendita di beni ai clienti. Secondo l'HMRC, un OMP è considerato tale se:
- stabilisce i termini di fornitura delle merci,
- è coinvolta o facilita il pagamento da parte dei clienti, e
- partecipa all'ordinazione o alla consegna delle merci.
La semplice pubblicità o l'indicizzazione dei prodotti non è sufficiente per essere considerata un OMP. Quando l'OMP soddisfa queste condizioni, l'HMRC può considerarlo come un “fornitore presunto” nei confronti del cliente finale, assumendosi la responsabilità dell'IVA.
Soglia di 135 sterline e applicazione dell'IVA
Per le merci con un valore totale di spedizione (non del singolo articolo) pari o inferiore a 135 sterline, invece di applicare l'IVA all'importazione al momento dell'ingresso nel Regno Unito, l'IVA viene riscossa nel punto vendita dal venditore o, in molti casi, dal marketplace coinvolto.
Un venditore straniero che vende direttamente a un consumatore nel Regno Unito deve registrarsi ai fini IVA UK 2026 e addebitare l'IVA sulla fattura. Se la vendita avviene tramite un mercato online (OMP), che ai fini IVA UK 2026 è considerato un “fornitore presunto”, l'OMP stesso è responsabile dell'applicazione e della riscossione dell'IVA UK 2026 dal consumatore finale, del pagamento all'HMRC e dell'inserimento nella propria dichiarazione IVA.
In questo scenario, il venditore straniero non effettua una fornitura B2C rilevante nel Regno Unito, poiché la transazione è considerata come una vendita dal venditore all'OMP e una vendita dall'OMP al cliente.
Di conseguenza, il venditore straniero può essere esentato dalla registrazione IVA UK 2026 solo se:
- Tutte le vendite B2C ai clienti del Regno Unito avvengono esclusivamente tramite un OMP che agisce come fornitore presunto;
- Il venditore non effettua altre operazioni soggette all'IVA UK 2026, quali vendite dirette, stoccaggio nel Regno Unito (che potrebbe comportare l'obbligo di registrazione), servizi soggetti all'IVA o importazioni seguite da vendite locali senza OMP.
In assenza di tali condizioni, potrebbero comunque sussistere gli obblighi di registrazione IVA nel Regno Unito per il 2026.
Per transazioni superiori a 135 sterline, si applicano le normali regole doganali, con conseguenze operative che dipendono dal fatto che l'importatore sia il cliente o il venditore.
Gestione dei resi e implicazioni IVA nel Regno Unito
La gestione dei resi delle merci vendute nel Regno Unito richiede particolare attenzione, sia per le vendite B2C che B2B. In caso di reso, l'azienda deve emettere una nota di credito correttamente registrata nel sistema IVA del Regno Unito, facendo riferimento al numero della fattura originale e specificando il motivo del reso.
Per i resi di merci importate, l'IVA precedentemente pagata all'importazione o contabilizzata tramite la contabilità IVA differita può essere recuperata nel periodo in cui viene registrata la nota di credito. È essenziale conservare una documentazione dettagliata per dimostrare l'effettivo reso delle merci all'HMRC, al fine di evitare controversie o riduzioni ingiustificate del recupero dell'IVA.
Inoltre, per i resi gestiti tramite marketplace (OMP), l'azienda deve coordinarsi con la piattaforma per garantire che l'IVA originariamente riscossa sia correttamente adeguata e riportata nella dichiarazione IVA. Il mancato rispetto di queste procedure può comportare discrepanze tra i registri interni e i dati comunicati all'HMRC, con conseguenti sanzioni.
Obblighi di dichiarazione, MTD e nuove sanzioni
Tutte le imprese registrate ai fini IVA nel Regno Unito nel 2026 sono soggette agli obblighi previsti dal regime Making Tax Digital (MTD), che diventerà pienamente operativo per tutti i contribuenti nel 2026. Le dichiarazioni sono generalmente trimestrali e devono essere presentate in formato digitale utilizzando un software compatibile.
Tutti i venditori (o gli OMP responsabili) devono conservare i registri elettronici delle vendite (fatture, note di credito, registri IVA) per almeno sei anni. L'HMRC può richiedere questi dati in qualsiasi momento per verifiche o controlli.
Scadenze e pagamenti
Le dichiarazioni IVA vengono generalmente presentate su base trimestrale (alcune aziende possono optare per la presentazione mensile). Il pagamento dell'IVA deve essere effettuato entro il 7° giorno del secondo mese successivo alla fine del periodo di riferimento.
A partire dal 13 giugno 2025, una modifica consente all'HMRC di prorogare il termine per la presentazione della dichiarazione finale quando un'impresa cancella la propria registrazione IVA, per ragioni di equità amministrativa.
Sanzioni e interessi
Il sistema sanzionatorio è stato rivisto negli ultimi anni. Le nuove norme introducono sanzioni crescenti in caso di ritardato pagamento dell'IVA nel Regno Unito nel 2026. Se il pagamento non viene effettuato entro 15 giorni dalla scadenza, viene applicata una percentuale iniziale, che aumenta dopo 30 giorni; oltre i 31 giorni, viene applicata una sanzione giornaliera aggiuntiva, insieme agli interessi di mora.
| Periodo di ritardo | Conseguenze (sanzioni) |
| Giorni 0-15 dopo la scadenza | Nessuna penale, se il pagamento viene effettuato entro tale termine o se viene concordato un accordo di “Time to Pay” (termine di pagamento). |
| Giorni 16-30 (ovvero dal 16° al 30° giorno di ritardo) | Viene applicata una penale pari al 3% dell'importo non pagato (al 15° giorno). |
| Dal giorno 31 in poi (oltre i 30 giorni di ritardo) | 1) 3% aggiuntivi sull'importo residuo dovuto al 30° giorno; 2) una penale giornaliera calcolata ad un tasso annualizzato del 10% p.a., applicata proporzionalmente su base giornaliera (fino al completo saldo del debito). |
Per le dichiarazioni IVA tardive si applica un sistema a punti:
- ad ogni dichiarazione IVA presentata in ritardo viene assegnato 1 punto.
- Al raggiungimento della soglia basata sulla frequenza di presentazione, viene applicata una sanzione fissa (attualmente pari a 200 sterline).
- Ogni ulteriore ritardo nella restituzione dopo il raggiungimento della soglia comporta un'ulteriore penale di 200 sterline.
- Le soglie HMRC sono:
- 2 punti → per la presentazione annuale
- 4 punti → per la presentazione trimestrale
- 5 punti → per la presentazione mensile
Questo sistema, ormai consolidato, mira a incentivare il regolare rispetto della normativa IVA UK 2026. Per rientrare nel regime di conformità (azzeramento dei punti), il contribuente deve:
- presentare tutte le dichiarazioni in ritardo e
- presentare tutte le dichiarazioni entro i termini previsti per un determinato periodo (periodo di conformità):
- 24 mesi → per le dichiarazioni annuali
- 12 mesi → per le dichiarazioni trimestrali
- 6 mesi → per le dichiarazioni mensili.
Rappresentanza fiscale, agente fiscale e ruolo degli intermediari
Nel Regno Unito, le imprese straniere non sono tenute a nominare un rappresentante fiscale, a meno che l'HMRC non lo richieda espressamente. È tuttavia prassi comune avvalersi di un agente fiscale che assista nelle interazioni con l'HMRC (registrazioni IVA, dichiarazioni, comunicazioni), ma che non si assuma la responsabilità congiunta del pagamento dell'IVA.
In altri paesi europei, un rappresentante fiscale può essere obbligatorio e responsabile. Nel Regno Unito, l'azienda registrata ai fini IVA è direttamente responsabile nei confronti dell'HMRC, anche se un agente si occupa degli adempimenti normativi.
È consigliabile scegliere un agente fiscale esperto in materia di normative internazionali e conformità alle leggi britanniche, al fine di ridurre al minimo i rischi e garantire una comunicazione adeguata con l'HMRC.
Dazi doganali: differenze tra merci UE e non UE
Dopo la Brexit, i dazi dipendono dall'origine effettiva delle merci, non solo dal paese da cui vengono spedite:
Merci originarie dell'UE
Se le merci sono originarie dell'Unione Europea e soddisfano le norme di origine previste dall'Accordo commerciale e di cooperazione (TCA), possono entrare nel Regno Unito in esenzione doganale. È necessario fornire una prova adeguata dell'origine (ad esempio, una dichiarazione del fornitore sulla fattura); in caso contrario, potrebbero comunque essere applicati dazi doganali.
Merci non originarie dell'UE (spedite dall'UE o da paesi terzi)
Se le merci non sono di origine UE, potrebbero essere dovuti dazi doganali globali del Regno Unito, indipendentemente dal transito attraverso uno Stato membro dell'UE. Qualsiasi lavorazione o trasformazione nell'UE è valida solo se sufficiente a conferire l'origine preferenziale UE; in caso contrario, l'importazione nel Regno Unito potrebbe essere soggetta a dazi doganali.
Questa distinzione è fondamentale nelle moderne catene di approvvigionamento, dove le merci extra UE possono essere immagazzinate in Europa, rietichettate o consolidate: tali operazioni, se non conferiscono l'origine UE, non eliminano l'obbligo di dazio all'ingresso nel Regno Unito.
Conclusione
Il quadro generale dell'IVA nel Regno Unito per il 2026 richiede ora un approccio particolarmente attento, soprattutto per le imprese straniere che operano in modo continuativo nel mercato britannico. Le differenze introdotte dalla Brexit, l'evoluzione del sistema MTD, l'ampliamento delle responsabilità dei marketplace e la revisione del sistema sanzionatorio rendono indispensabile valutare attentamente i flussi commerciali, la catena logistica e le modalità di importazione.
Una corretta gestione dell'IVA nel Regno Unito nel 2026, integrata con un'adeguata pianificazione doganale, consente non solo di evitare rischi fiscali e sanzioni, ma anche di ottenere vantaggi tangibili in termini di efficienza, liquidità e competitività nel mercato britannico.