Compilazione CT600B - Pagine integrative sulle società estere controllate (CFC)

Il CT600B è la sezione supplementare della dichiarazione dell'imposta sulle società del Regno Unito utilizzata per segnalare gli interessi in società estere controllate (CFC), richiedere le relative esenzioni e rivelare alcuni accordi ibridi di mismatch.

Se la vostra società detiene una partecipazione rilevante pari o superiore a 25% in una società estera controllata dal Regno Unito durante il periodo contabile, potreste essere tenuti a compilare il CT600B, a meno che l'entità non si qualifichi per un'esenzione, come ad esempio i Regolamenti sui Paesi esclusi, l'Esenzione fiscale o l'Esenzione dal basso margine di profitto.

Questo articolo spiega quando è necessario compilare il CT600B, le informazioni richieste e come affrontare le sezioni principali.

Se desiderate saperne di più sulle Controlled Foreign Companies (CFC), non perdetevi il nostro guida completa.

1. Quando completare il CT600B

È necessario compilare il CT600B se:

• La vostra società ha detenuto una partecipazione rilevante pari o superiore a 25% in una CFC in qualsiasi momento del periodo contabile; e
• Il periodo contabile della CFC si è concluso entro o contemporaneamente al periodo contabile della vostra società.

Dovrebbe essere compilato anche se:

• La società è un'entità ibrida;
• La società ha operazioni con entità ibride dello stesso gruppo di controllo;
• Esiste una mancata corrispondenza tra deduzione e inclusione o una mancata corrispondenza tra stabile organizzazione (PE);
• È stata presentata una controazione ai sensi della Parte 6A del Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 (TIOPA 2010).

Non è necessario includere un CFC nel CT600B se:

• La CFC soddisfa una delle esenzioni previste dalla legge (esenzione fiscale, territori esclusi, basso margine di profitto o periodo di esenzione); oppure
• La CFC non è di fatto una CFC, ma se lo fosse supererebbe il test di esenzione.

Questa esenzione evita inutili costi di conformità quando è chiaro che la società britannica non avrebbe un onere CFC.

2. Informazioni richieste nel CT600B

Avrete bisogno di:

• Dati dell'azienda (nome, riferimento univoco del contribuente);
• Periodo coperto (date di inizio e fine, massimo 12 mesi);
• Dettagli di ogni CFC pertinente:
  • Nome e territorio di residenza;
  • Tipo di esenzione richiesta (se presente);
  • Percentuale degli utili ripartibili;
  • Profitti imponibili;
  • Imposta CFC;
  • Imposta accreditabile già pagata;
  • Rilievi (ad esempio, nell'ambito dei rapporti di prestito del Capitolo 9);
  • Qualsiasi imposta anticipata sulle società (ACT) limitata.

Se si applica una tassa CFC, il totale viene riportato nella casella 490 del CT600.

3. Esenzione per le stabili organizzazioni estere (PE)

Se avete scelto l'esenzione per la PE estera, dovete indicare se questo è il primo periodo di applicazione. Questa esenzione può evitare che i profitti attribuibili a una stabile organizzazione estera siano tassati nel Regno Unito, a patto che vengano rispettate specifiche condizioni.

4. Informazioni su ibridi e altri disallineamenti

A partire da aprile 2022, ulteriori riquadri informativi (B40-B85) dovranno essere compilati se l'azienda:

• È un'entità ibrida;
• Ha operazioni con entità ibride all'interno del suo gruppo di controllo;
• Presenta disallineamenti di deduzione/non inclusione per gli strumenti finanziari;
• Ha deduzioni PE eccessive;
• Presenta disallineamenti tra i beneficiari multinazionali;
• Ha effettuato una contropartita o un'allocazione del Reddito di Doppia Inclusione (DII).

Ogni categoria di disallineamento fa riferimento a sezioni specifiche del TIOPA 2010 e del Manuale internazionale dell'HMRC per le definizioni tecniche.

5. Autorizzazione legale e CT600B

In alcuni casi, le società richiedono all'HMRC un'autorizzazione legale in relazione alle norme CFC ai sensi della Parte 9A del TIOPA 2010 (o delle vecchie norme dell'ICTA 1988).

Questo processo di autorizzazione:

• Non è obbligatorio, ma può essere richiesto per avere la certezza del trattamento fiscale di una transazione;
• Può essere ottenuto prima o dopo una transazione;
• In genere è gestita dal team di liquidazione e contrasto dell'HMRC;
• Può confermare se in uno scenario specifico si verificherà un addebito CFC.

Tuttavia, anche se è stata ottenuta l'autorizzazione legale che conferma l'assenza di oneri CFC, l'obbligo di compilare il CT600B può essere applicato.
Questo perché:

• Il CT600B viene utilizzato non solo per dichiarare gli oneri CFC, ma anche per confermare le richieste di esenzione;
• Si tratta di un documento di conformità che mostra all'HMRC che la posizione CFC è stata presa in considerazione per il periodo contabile in questione;
• In alcuni casi di esenzione per PE ibridi o esteri, la divulgazione rimane necessaria indipendentemente dall'autorizzazione.

6. Suggerimenti pratici per la conformità

Controllare le esenzioni in anticipo

Determinare se una filiale estera si qualifica per un'esenzione può far risparmiare tempo e ridurre i costi di conformità.

Conservare la corrispondenza di autorizzazione

Conservare la lettera di autorizzazione dell'HMRC come prova a sostegno delle voci del CT600B.

Coordinare il reporting di gruppo

Se più società del gruppo detengono partecipazioni nella stessa entità estera, consolidare le informazioni per evitare incongruenze.

Rimanete aggiornati

Le regole del TIOPA 2010 e la guida dell'HMRC sono soggette a modifiche; fare sempre riferimento alle più recenti note guida CT600B su GOV.UK.

Conclusione

Il CT600B è più di un semplice modulo di dichiarazione: è un punto di controllo della conformità che assicura che le società britanniche con interessi all'estero applichino correttamente le norme CFC, richiedano esenzioni valide e segnalino i disallineamenti ibridi ove richiesto. Sebbene l'autorizzazione statutaria possa fornire conforto sulla posizione CFC, essa non non non eliminano necessariamente l'obbligo di compilare il CT600B. Data la complessità di queste regole e la loro interazione con i prezzi di trasferimento e la strutturazione aziendale, si raccomanda vivamente una consulenza professionale prima della compilazione.