Nella lotta globale all'elusione fiscale delle società, la Diverted Profits Tax (DPT) è emersa come un'arma potente per le autorità fiscali, soprattutto nel Regno Unito. Talvolta nota come "Google Tax", questa misura antielusiva è stata concepita per contrastare gli accordi artificiosi delle società multinazionali che spostano artificialmente i profitti al di fuori delle giurisdizioni a tassazione più elevata. Ecco un approfondimento sulla Diverted Profits Tax, come funziona, chi colpisce e perché è importante nel Regno Unito.
Che cos'è la Diverted Profits Tax?
La Diverted Profits Tax è un'imposta speciale introdotta per dissuadere le multinazionali dall'utilizzare strategie di pianificazione fiscale aggressiva per deviare i profitti dai Paesi in cui si svolgono effettivamente le attività economiche. Il Regno Unito l'ha introdotta nel 2015 e si rivolge alle grandi imprese multinazionali con ricavi globali superiori a una soglia specifica.
A differenza, Imposta sulle società del Regno Unito che si applica agli utili dichiarati, la DPT mira a tassare gli utili che avrebbero dovuto essere dichiarati nel Regno Unito e che invece sono stati dirottati altrove attraverso accordi artificiosi.
Perché è stata introdotta la Diverted Profits Tax?
L'introduzione della Diverted Profits Tax è stata una risposta alla crescente preoccupazione dell'opinione pubblica per le basse aliquote fiscali effettive pagate da grandi multinazionali come Google, Amazon e Apple. Nonostante operino ampiamente nel Regno Unito, queste società hanno spesso dichiarato profitti imponibili minimi, grazie a complesse strutture fiscali che coinvolgono entità offshore, pagamenti di royalties e meccanismi di transfer pricing.
I governi si sono resi conto che le regole tradizionali sui prezzi di trasferimento non erano sufficienti per affrontare queste pratiche. La DPT è stata introdotta come risposta mirata e aggressiva per riallineare la tassazione alla sostanza economica.
Come funziona la Diverted Profits Tax.
La Diverted Profits Tax (imposta sui profitti deviati) funziona imponendo un'aliquota fiscale più elevata sui profitti che si ritiene siano stati artificialmente deviati. Nel Regno Unito, l'aliquota della DPT è di 31%, rispetto alla normale aliquota dell'imposta sulle società di 25% (a partire dal 2025). Questa differenza è intenzionale: è pensata per penalizzare le società che si dedicano all'elusione fiscale e per incoraggiarle a ristrutturare i loro accordi in modo da essere più trasparenti e conformi.
I fattori chiave per la DPT nel Regno Unito includono:
- Un'entità britannica che evita una presenza imponibile attraverso un accordo di elusione della "stabile organizzazione".
- Operazioni prive di sostanza economica e il cui scopo principale è quello di ridurre le imposte nel Regno Unito.
- Mancanza di un collegamento significativo tra profitti e attività economica vera e propria.
Chi è interessato dalla Diverted Profits Tax?
La Diverted Profits Tax colpisce soprattutto le grandi imprese multinazionali che operano a livello transfrontaliero e che si impegnano in una sofisticata pianificazione fiscale. Tuttavia, le implicazioni possono ricadere sulle altre aziende della catena di fornitura o su quelle che stipulano joint venture o accordi di licenza con le multinazionali.
È importante notare che la DPT non è una norma antielusiva generale per tutte le imprese, ma si rivolge specificamente agli schemi di elusione fiscale aggressiva che prevedono accordi artificiali.
Le società interessate sono tenute a notificare all'HMRC se ritengono di rientrare nel campo di applicazione della DPT e sono soggette a un calendario serrato per la risposta e il pagamento.
Requisiti di conformità e rendicontazione per l'imposta sugli utili deviati
Uno degli aspetti più impegnativi della Diverted Profits Tax è l'onere di conformità che essa impone alle imprese interessate. Nel Regno Unito, le imprese devono:
Comunicare all'HMRC entro tre mesi dalla fine del periodo contabile se si ritiene che la DPT possa essere applicata.
Dopo la notifica, l'HMRC può emettere un avviso di addebito per la DPT.
Le aziende hanno 30 giorni per pagare l'imposta in anticipo, anche se intendono contestarla. Esiste un processo di revisione e risoluzione delle controversie separato, al di fuori dei normali ricorsi fiscali, che può richiedere fino a 15 mesi. Queste procedure rendono la DPT non solo un problema finanziario, ma anche un significativo rischio di conformità che le aziende devono gestire in modo proattivo.
L'efficacia della Diverted Profits Tax
Da quando è stata introdotta, la Diverted Profits Tax ha raccolto miliardi di gettito fiscale aggiuntivo e ha portato a significativi cambiamenti di comportamento tra le società multinazionali. Molte imprese hanno ristrutturato i loro accordi fiscali per evitare di rientrare nel campo di applicazione della DPT, aumentando così la loro presenza imponibile nel Regno Unito.
L'HMRC ha riferito che la DPT è stata particolarmente efficace nell'ottenere accordi più rapidi e più consistenti da parte di società che in precedenza avevano adottato una pianificazione fiscale aggressiva. In molti casi, la semplice minaccia della DPT è stata sufficiente a spingere alla compliance.
Esempio del mondo reale: Come si possono deviare i profitti
Si consideri una multinazionale del settore tecnologico, TechGlobal Ltd, con sede centrale negli Stati Uniti ma operante nel Regno Unito attraverso una consociata, TechUK Ltd.
Invece di vendere i propri prodotti direttamente attraverso TechUK Ltd, l'azienda ha strutturato le cose in modo tale che:
- TechUK Ltd svolge esclusivamente attività di marketing e di assistenza ai clienti.
- I contratti di vendita effettivi sono firmati con una filiale irlandese, dove l'imposta sulle società è significativamente più bassa.
- TechUK Ltd riceve una piccola commissione per i suoi servizi, mentre la maggior parte dei profitti viene dichiarata in Irlanda.
Anche se l'attività economica (sforzi di vendita, impegno dei clienti) si svolge nel Regno Unito, i profitti sono registrati altrove. ridurre l'onere fiscale della società nel Regno Unito.
In base alle norme fiscali tradizionali, ciò potrebbe passare senza essere contestato. Ma in base alla DPT, l'HMRC può sostenere che:
- È stata effettivamente creata una stabile organizzazione nel Regno Unito.
- L'accordo manca di sostanza economica ed è stato concepito principalmente per evitare le imposte nel Regno Unito.
Di conseguenza, l'HMRC può imporre Imposta sugli utili deviati al 31% sui profitti che avrebbero dovuto essere tassati nel Regno Unito. In molti casi, solo questa minaccia ha spinto le aziende a ristrutturarsi e ad allineare maggiormente i profitti all'attività economica locale.
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Conclusioni: Come gestire i rischi della Diverted Profits Tax
La Diverted Profits Tax è più di una semplice misura punitiva: è un segnale per le società multinazionali che le autorità fiscali britanniche sono seriamente intenzionate a colmare il divario tra profitti e tassazione. Se da un lato aggiunge complessità e rischi alla pianificazione fiscale internazionale, dall'altro premia la trasparenza, la sostanza e la conformità.
Le imprese che operano a livello transfrontaliero dovrebbero valutare la loro esposizione alla DPT e avviare un dialogo proattivo con l'HMRC per mitigare i rischi. In un'epoca di controlli sempre più severi e di norme fiscali mutevoli, comprendere e adattarsi alle regole della Diverted Profits Tax non è solo consigliabile, ma è essenziale.