En la lucha mundial contra la evasión fiscal de las empresas, el impuesto sobre beneficios desviados (DPT) se ha convertido en una poderosa arma para las autoridades fiscales, especialmente en el Reino Unido. Conocida a veces como la "tasa Google", esta medida antielusión está diseñada para hacer frente a los montajes artificiales de las empresas multinacionales que trasladan artificialmente los beneficios fuera de las jurisdicciones con impuestos más altos. A continuación, un análisis en profundidad del impuesto sobre beneficios desviados, cómo funciona, a quién afecta y por qué es importante en el Reino Unido.
¿Qué es el impuesto sobre beneficios desviados?
El impuesto sobre beneficios desviados es un impuesto especial introducido para disuadir a las empresas multinacionales de utilizar estrategias agresivas de planificación fiscal para desviar beneficios fuera de los países donde realmente tienen lugar las actividades económicas. El Reino Unido introdujo este impuesto en 2015, dirigido a las grandes empresas multinacionales con ingresos globales superiores a un umbral específico.
No me gusta, Impuesto de sociedades británico que se aplica a los beneficios declarados, el DPT pretende gravar los beneficios que deberían haberse declarado en el Reino Unido pero que, en cambio, se desviaron a través de acuerdos artificiales en otro lugar.
¿Por qué se introdujo el impuesto sobre beneficios desviados?
La introducción del impuesto sobre beneficios desviados surgió como respuesta a la creciente preocupación pública por los bajos tipos impositivos efectivos pagados por grandes multinacionales como Google, Amazon y Apple. A pesar de operar ampliamente en el Reino Unido, estas empresas a menudo declaraban unos beneficios imponibles mínimos, gracias a complejas estructuras fiscales que incluían entidades extraterritoriales, pagos de cánones y mecanismos de precios de transferencia.
Los gobiernos se dieron cuenta de que las normas tradicionales sobre precios de transferencia no bastaban para hacer frente a estas prácticas. La DPT se introdujo como una respuesta agresiva y específica para realinear la fiscalidad con la sustancia económica.
Cómo funciona el impuesto sobre beneficios desviados.
El impuesto sobre beneficios desviados grava con un tipo impositivo más elevado los beneficios que se consideran desviados artificialmente. En el Reino Unido, el tipo del DPT es de 31%, frente al tipo normal del impuesto de sociedades de 25% (a partir de 2025). Este diferencial es intencionado: está diseñado para penalizar a las empresas que evaden impuestos y animarlas a reestructurar sus acuerdos para que sean más transparentes y conformes.
Entre los principales factores desencadenantes de la DPT en el Reino Unido figuran:
- Una entidad británica que evita una presencia imponible mediante un acuerdo de elusión de "establecimiento permanente".
- Transacciones que carecen de sustancia económica y cuyo objetivo principal es reducir la tributación en el Reino Unido.
- Falta de una conexión significativa entre los beneficios y la actividad económica genuina.
¿A quién afecta el impuesto sobre beneficios desviados?
El impuesto sobre beneficios desviados afecta sobre todo a las grandes empresas multinacionales que operan a escala transfronteriza y llevan a cabo una sofisticada planificación fiscal. Sin embargo, las implicaciones pueden llegar a otras empresas de la cadena de suministro o a las que participen en empresas conjuntas o en acuerdos de licencia con multinacionales.
Es importante señalar que la DPT no es una norma general contra la elusión fiscal para todas las empresas, sino que se dirige específicamente a los sistemas agresivos de elusión fiscal que implican montajes artificiales.
Las empresas afectadas deben notificar a HMRC si creen que pueden entrar en el ámbito de aplicación del DPT, y están sujetas a un calendario estricto de respuesta y pago.
Requisitos de cumplimiento y notificación del impuesto sobre beneficios desviados
Uno de los aspectos más difíciles del impuesto sobre beneficios desviados es la carga que supone para las empresas afectadas. En el Reino Unido, las empresas deben:
Notificar a HMRC en un plazo de tres meses a partir del final del periodo contable si creen que se puede aplicar el DPT.
Tras la notificación, HMRC puede emitir un aviso de cobro de DPT.
Las empresas disponen entonces de 30 días para pagar el impuesto por adelantado, incluso si tienen previsto impugnarlo. Existe un proceso de revisión y resolución de disputas aparte de los recursos fiscales ordinarios, que puede durar hasta 15 meses. Estos procedimientos hacen que el DPT no sólo sea un problema financiero, sino también un importante riesgo de cumplimiento que las empresas deben gestionar de forma proactiva.
Eficacia del impuesto sobre beneficios desviados
Desde su introducción, el Impuesto sobre Beneficios Desviados ha recaudado miles de millones en ingresos fiscales adicionales y ha provocado importantes cambios de comportamiento entre las empresas multinacionales. Muchas empresas han reestructurado sus acuerdos fiscales para evitar entrar en el ámbito de aplicación del DPT, aumentando así su presencia imponible en el Reino Unido.
La HMRC ha informado de que el DPT ha sido especialmente eficaz a la hora de conseguir liquidaciones más tempranas y de mayor cuantía por parte de empresas que anteriormente habían llevado a cabo una planificación fiscal agresiva. En muchos casos, la mera amenaza de DPT ha sido suficiente para impulsar el cumplimiento.
Ejemplo real: Cómo desviar beneficios
Pensemos en una multinacional tecnológica, TechGlobal Ltd, con sede en Estados Unidos pero que opera en el Reino Unido a través de una filial, TechUK Ltd.
En lugar de vender sus productos directamente a través de TechUK Ltd, la empresa estructura las cosas de modo que:
- TechUK Ltd sólo realiza tareas de marketing y atención al cliente.
- Los contratos de venta reales se firman con una filial irlandesa, donde el impuesto de sociedades es considerablemente inferior.
- TechUK Ltd recibe una pequeña comisión por sus servicios, mientras que la mayor parte del beneficio se declara en Irlanda.
Aunque la actividad económica (esfuerzos de venta, captación de clientes) se produce en el Reino Unido, los beneficios se declaran en otro país. reducir las obligaciones fiscales de la empresa en el Reino Unido.
Bajo las normas fiscales tradicionales, esto podría pasar sin desafío. Pero bajo DPT, HMRC puede argumentar que:
- Se creó efectivamente un establecimiento permanente en el Reino Unido.
- El acuerdo carece de sustancia económica y fue concebido principalmente para eludir impuestos en el Reino Unido.
Como resultado, HMRC puede imponer Impuesto sobre beneficios desviados a 31% sobre los beneficios que deberían haber tributado en el Reino Unido. En muchos casos, esta sola amenaza ha empujado a las empresas a reestructurarse y ajustar más sus beneficios a la actividad económica local.
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Conclusiones: Los riesgos del impuesto sobre beneficios desviados
El impuesto sobre beneficios desviados es algo más que una medida punitiva: es una señal para las empresas multinacionales de que las autoridades fiscales británicas se toman en serio la reducción de la brecha entre beneficios y tributación. Aunque añade complejidad y riesgo a la planificación fiscal internacional, también recompensa la transparencia, la sustancia y el cumplimiento.
Las empresas que operan más allá de sus fronteras deben evaluar su exposición al DPT y entablar un diálogo proactivo con HMRC para mitigar los riesgos. En una época de mayor escrutinio y normas fiscales cambiantes, comprender y adaptarse a las normas del impuesto sobre beneficios desviados no solo es aconsejable, sino esencial.