L'expansion des activités de construction au Royaume-Uni représente une opportunité de croissance significative pour les entreprises internationales. Cependant, l'entrée sur le marché britannique de la construction s'accompagne également d'un ensemble complexe d'exigences fiscales, réglementaires et administratives. Les entités étrangères doivent parfaitement comprendre ces obligations dès le départ afin d'éviter les sanctions, de garantir la conformité, de gérer les flux de trésorerie et de maintenir l'efficacité opérationnelle.
Cet article fournit un guide complet sur les considérations fiscales pour les entités étrangères exploitant un chantier de construction au Royaume-Uni, notamment en matière d'établissement stable (PE), de TVA, de régime de l'industrie de la construction (CIS), de droits de douane et d'importation, d'immigration et d'assurance.
Si vous souhaitez en savoir plus sur le CIS, vous pouvez consulter notre document intitulé « Construction Industry Scheme (CIS) : aperçu complet ». ici.
Établissement stable (PE) et impôt sur les sociétés
Il y a établissement stable (PE) lorsqu'une société étrangère dispose d'un lieu d'activité fixe au Royaume-Uni ou exerce des activités qui établissent une présence imposable. La reconnaissance du risque lié au PE est l'un des aspects fiscaux les plus importants à prendre en compte pour les entités étrangères qui exploitent un chantier de construction au Royaume-Uni.
Lorsqu'un PE survient
Durée du projet
Les projets d'une durée supérieure à 6-12 mois déclenchent souvent une obligation de déclaration fiscale au Royaume-Uni en vertu de la législation nationale et des conventions fiscales.
Présence physique
Un bureau de chantier, un entrepôt ou tout autre lieu fixe où sont menées des activités commerciales peut constituer un établissement stable.
Agents dépendants
Les personnes physiques au Royaume-Uni qui concluent habituellement des contrats au nom de la société étrangère peuvent déclencher le statut d'établissement stable.
Implications de l'éducation physique
- Assujettissement à l'impôt sur les sociétés britannique sur les bénéfices attribuables aux activités britanniques.
- Obligation de s'enregistrer auprès du HMRC et de remplir une déclaration d'impôts au Royaume-Uni.
- Obligation de tenir des registres comptables locaux et de se conformer aux exigences en matière d'impôt sur les salaires si vous employez des travailleurs localement.
Conseil pratique
Les entreprises doivent procéder à une évaluation des risques liés à la corruption lors de la planification des projets. Par exemple, le fait de diviser les projets à long terme en plusieurs contrats distincts ou de faire appel à des agents locaux tiers peut parfois réduire les risques liés à la corruption.
TVA (taxe sur la valeur ajoutée)
La TVA est un élément complexe mais essentiel à prendre en compte sur le plan fiscal pour les entités étrangères exploitant un chantier de construction au Royaume-Uni. Le non-respect de cette obligation peut entraîner des pénalités et des problèmes de trésorerie.
Considérations clés relatives à la TVA
enregistrement à la TVA
Toute entreprise étrangère fournissant des services de construction imposables au Royaume-Uni peut être tenue de s'enregistrer à la TVA, même si elle ne dispose pas d'un établissement stable.
Autocotisation nationale (DRC)
Dans de nombreux services de construction, c'est le client qui prend en charge la TVA plutôt que le fournisseur. Une mauvaise compréhension de la DRC peut entraîner des erreurs de facturation ou des retards de paiement.
TVA à l'importation
Les biens, équipements ou matériaux importés depuis l'extérieur du Royaume-Uni sont soumis à la TVA à l'importation, sauf si des régimes d'exonération s'appliquent.
récupération de la TVA
Les entités étrangères peuvent récupérer la TVA payée sur les dépenses liées à des projets au Royaume-Uni si elles sont correctement enregistrées.
Exemple pratique
Une entreprise étrangère qui importe des échafaudages d'une valeur de 200 000 £ doit payer la TVA à l'importation (actuellement 20%) à l'avance. En s'enregistrant à la TVA au Royaume-Uni, ce paiement peut ensuite être déduit de la TVA facturée aux clients, ce qui réduit l'impact sur la trésorerie.
Conseil
La mise en place d'un logiciel performant de suivi de la TVA et la consultation de spécialistes britanniques en matière de TVA garantissent la conformité et évitent les amendes.
Régime applicable au secteur de la construction (CIS)
Le Construction Industry Scheme (CIS) est un régime fiscal spécifique au Royaume-Uni conçu pour garantir la conformité des paiements dans le secteur de la construction. Le CIS est l'un des aspects fiscaux les plus importants sur le plan opérationnel pour les entités étrangères qui exploitent un chantier de construction au Royaume-Uni.
Comment fonctionne le CIS
- Les entrepreneurs déduisent l'impôt des paiements versés aux sous-traitants à des taux de 0%, 20% ou 30%.
- Les entrepreneurs doivent s'enregistrer auprès du HMRC avant de payer leurs sous-traitants.
- Les déclarations mensuelles doivent être soumises en détaillant les paiements et les déductions.
Exigences clés pour les entrepreneurs étrangers
- Vérifiez le statut CIS de chaque sous-traitant auprès du HMRC.
- Appliquez le taux de déduction correct en fonction du statut d'enregistrement.
- Conservez des registres précis afin de faciliter les audits du HMRC.
Pour les sous-traitants
- Inscrivez-vous auprès du HMRC afin de réduire les taux de retenue et de garantir un crédit d'impôt correct.
- Conservez des registres détaillés des paiements et des déductions pour les déclarations fiscales annuelles.
Exemple
Si un entrepreneur étranger verse 100 000 £ à un sous-traitant britannique avec une retenue CIS de 20%, 20 000 £ sont retenues et versées au HMRC. Des taux de retenue incorrects peuvent entraîner des pénalités ou des litiges.
Conseil
Faites appel à un spécialiste britannique en paie ou en comptabilité pour gérer la conformité CIS, en particulier pour les projets impliquant plusieurs sous-traitants.
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Douanes et droits d'importation
De nombreuses entités étrangères importent des machines, des équipements ou des matériaux, ce qui fait des droits de douane et des droits d'importation un élément essentiel à prendre en compte dans les considérations fiscales des entités étrangères exploitant un chantier de construction au Royaume-Uni.
Considérations clés
TVA et droits à l'importation
La plupart des marchandises importées depuis l'étranger sont soumises à la TVA à l'importation et aux droits de douane.
Mesures d'aide
Des options telles que l'admission temporaire, l'exonération pour utilisation finale ou l'exonération pour perfectionnement interne peuvent réduire les coûts.
Codes des marchandises
Une classification précise est essentielle pour éviter les amendes ou les retards.
Documentation
Une documentation douanière complète garantit un dédouanement sans heurts et réduit le risque de retard dans les expéditions.
Exemple pratique
L'importation d'une grue d'une valeur de 50 000 £ pourrait entraîner des droits de douane de 51 TP3T, auxquels s'ajouteraient 201 TP3T de TVA à l'importation. Le recours au régime de perfectionnement actif pourrait réduire considérablement les droits applicables à l'importation temporaire de machines.
Conseil
Travaillez avec un courtier en douane agréé et planifiez vos importations à l'avance afin d'éviter tout retard dans vos projets.
Immigration et conformité en matière de main-d'œuvre
La conformité aux lois sur l'immigration est un aspect opérationnel essentiel. Les projets ne peuvent pas être menés à bien sans le droit légal d'employer des travailleurs.
Points clés
- Les travailleurs étrangers peuvent avoir besoin d'un visa ou d'un permis de travail, selon leur nationalité et la durée de leur séjour.
- Les employeurs doivent vérifier le droit au travail afin d'éviter des amendes.
- Les entreprises qui embauchent des ressortissants non britanniques peuvent avoir besoin d'une licence de parrainage pour employer légalement des travailleurs qualifiés.
Exemple pratique
L'embauche de 10 électriciens qualifiés provenant de l'extérieur du Royaume-Uni nécessite des demandes de visa dans le cadre du programme Skilled Worker. Une planification tardive peut retarder le calendrier du projet.
Conseil
Intégrez la planification de l'immigration dès le début du calendrier du projet afin d'assurer la continuité de la main-d'œuvre.
Assurance et conformité opérationnelle
L'assurance protège les entreprises contre les risques juridiques, financiers et opérationnels. Une couverture adéquate est essentielle pour les entités étrangères.
Exigences clés en matière d'assurance
- Assurance responsabilité civile de l'employeur : obligatoire pour tous les travailleurs sur site.
- Assurance responsabilité civile : couvre les réclamations de tiers pour dommages corporels ou matériels.
- Assurance tous risques chantier (CAR) : couvre les travaux de construction, les équipements et les matériaux.
- Assurance responsabilité civile professionnelle : protège contre les erreurs de conception, de planification ou de conseil.
Exemple pratique
Un accident mineur sur site sans couverture responsabilité civile pourrait entraîner des frais de justice supérieurs à 100 000 £. Une assurance adéquate protège à la fois les travailleurs et les activités commerciales.
Conseil
Réviser les polices d'assurance chaque année et adapter la couverture à la portée du projet et à l'exposition aux risques.
Conclusion
Pour exploiter avec succès un chantier de construction au Royaume-Uni, il est nécessaire de planifier soigneusement et de bien comprendre les considérations fiscales applicables aux entités étrangères qui exploitent un chantier de construction au Royaume-Uni. Les principaux domaines à prendre en compte sont les suivants :
- Établissement stable et risque lié à l'impôt sur les sociétés
- Enregistrement à la TVA et conformité
- Obligations CIS pour les entrepreneurs et les sous-traitants
- Droits de douane et conformité des importations
- Immigration et planification de la main-d'œuvre
- Assurance et gestion des risques
Les entrepreneurs étrangers qui abordent ces questions de manière proactive sont mieux placés pour mener à bien leurs projets de manière efficace, éviter les pénalités et obtenir des résultats financiers satisfaisants. Il est fortement recommandé de faire appel à des conseillers fiscaux et juridiques britanniques dès le début de la planification du projet. Chez WellTax, nous accompagnons les entrepreneurs étrangers tout au long du cycle de vie du projet, en leur fournissant des conseils fiscaux coordonnés au Royaume-Uni afin de garantir la conformité et une structuration efficace dès le départ. Vous trouverez plus d'informations sur les services que nous proposons ici.