Novedades sobre el impuesto de sociedades en los Emiratos Árabes Unidos: aclaraciones clave de la FTA para 2026

Las últimas novedades en materia de impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos ofrecen respuestas prácticas sobre los ingresos de las zonas francas, la sustancia adecuada, el registro, los estados financieros, las pérdidas fiscales, las exenciones por participación y las medidas transitorias. En julio de 2026, el Autoridad Fiscal Federal, o TLC, publicó un resumen de las aclaraciones privadas emitidas hasta mayo de 2026. El documento no sustituye a la Ley del Impuesto de Sociedades, pero ofrece a las empresas información útil sobre cómo la TLC ha abordado cuestiones técnicas recurrentes.

Para las empresas que preparan declaraciones de impuestos, revisan estructuras o evalúan Persona que cumple los requisitos para la zona franca En este contexto, las aclaraciones ponen de relieve un aspecto fundamental: los resultados en materia de impuesto de sociedades dependen de la forma jurídica, el tratamiento contable, la sustancia comercial y las circunstancias específicas de cada acuerdo.

¿Cuáles son las principales novedades en materia de impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos para 2026?

La TLC El resumen abarca una amplia gama de temas, desde los fondos de inversión y los establecimientos permanentes hasta las actividades en zonas francas, las deducciones admisibles, el registro y las medidas transitorias en materia inmobiliaria. El documento oficial se titula Impuesto de sociedades: resumen de las aclaraciones privadas de la FTA publicadas hasta mayo de 2026 y fue incluido en la lista de la TLC con fecha de emisión del 9 de julio de 2026.

Los temas más relevantes para muchas empresas son:

1. La elegibilidad para la zona franca debe evaluarse actividad por actividad.
2. El tratamiento contable según las NIIF suele determinar la situación fiscal inicial.
3. Las obligaciones de registro pueden surgir incluso cuando la actividad empresarial sea escasa o nula.
4. Para que exista una entidad, no basta con la constitución de la sociedad ni con el acceso a una dirección compartida.
5. La titularidad efectiva puede ser más importante que la titularidad jurídica a efectos de determinadas exenciones y normas sobre pérdidas.
6. Los ajustes en la declaración de impuestos pueden corregir determinadas situaciones relacionadas con los precios de transferencia sin que ello suponga automáticamente la exclusión de una empresa de la Zona Franca.

Estas novedades en materia de impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos deberían llevar a las empresas a comparar la información que figuran en sus declaraciones fiscales con sus contratos, registros contables y operaciones reales. La documentación jurídica, los estados financieros y las pruebas operativas deberían reflejar la misma realidad comercial.

Área	Aclaración principal	Medidas prácticas
Sustancia de la Zona Franca	El personal, los activos, los gastos y las instalaciones deben ser proporcionales a cada actividad.	Revisar los datos relativos a la dotación de personal, el espacio de trabajo, la externalización y la toma de decisiones
Ingresos que cumplen los requisitos	El estatus del cliente, las comprobaciones sobre el beneficiario efectivo y la clasificación de actividades siguen siendo fundamentales	Documentar la diligencia debida con respecto a los clientes y los derechos contractuales
Inscripción	Algunas personas jurídicas deben registrarse aunque no dispongan de licencia comercial ni desarrollen actividad empresarial	Confirmar la situación de las entidades inactivas, en suspenso y constituidas
Renta imponible	Los ingresos contables según las NIIF suelen ser el punto de partida	Revisar las provisiones, las subvenciones, las compensaciones y las variaciones del valor razonable
Exención por participación	Los derechos económicos y la titularidad efectiva pueden ser un factor que influya en la elegibilidad	Comprueba los derechos de propiedad, las condiciones mínimas de inversión y los requisitos patrimoniales
Pérdidas fiscales	La titularidad efectiva puede cumplir determinados criterios de titularidad	Conservar pruebas del control y del derecho a percibir prestaciones económicas
Ayuda transitoria	Las desgravaciones inmobiliarias se aplican a los inmuebles que cumplan los requisitos y se contabilizan en el balance	Revisar las elecciones, las valoraciones y el reconocimiento de ingresos según las NIIF

Novedades sobre el impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos para las empresas de las zonas francas

Las empresas de la zona franca reciben una atención especial en el resumen. Las aclaraciones abordan Persona que cumple los requisitos para la zona franca los requisitos de acceso, el contenido adecuado, los ingresos que dan derecho a la prestación y el alcance de las actividades individuales que dan derecho a la prestación.

Sucursales y actividades independientes

Cuando un sujeto pasivo tenga sucursales en más de una zona franca, dichas sucursales se considerarán, por regla general, como un único sujeto pasivo a efectos fiscales. No obstante, cada actividad empresarial deberá evaluarse de forma independiente, y deberá tenerse en cuenta la sustancia adecuada en relación con cada actividad.

Una sucursal situada fuera de una zona franca recibe un trato diferente. Los ingresos atribuibles a un establecimiento permanente nacional o extranjero no se consideran ingresos admisibles, y el establecimiento permanente se analiza como si se tratara de una persona jurídica distinta e independiente que mantuviera relaciones con la entidad de la zona franca.

Los principales aspectos prácticos son los siguientes:

• La condición de «zona franca» se aplica a la persona jurídica, y no de forma independiente a cada sucursal.
• Las pruebas de actividad que dan derecho a la deducción siguen aplicándose a cada fuente de ingresos.
• Un establecimiento permanente en el territorio nacional o en el extranjero requiere un análisis de atribución independiente.

Por lo tanto, las empresas deben evitar evaluar su situación en la Zona Franca basándose únicamente en la licencia de la empresa. También son importantes la fuente real de ingresos, la ubicación de las funciones, los acuerdos contractuales y la asignación de los gastos.

Nuestra guía sobre el Seis cambios importantes en los requisitos para ser considerado «persona de la zona franca» ofrece más información sobre las categorías actualizadas de actividades e ingresos que cumplen los requisitos.

Ajustes en los precios de transferencia

El resumen indica que una persona de la Zona Libre puede seguir reuniendo los requisitos para ser considerada como Persona que cumple los requisitos para la zona franca cuando las operaciones no se hayan contabilizado inicialmente en condiciones de plena competencia en los estados financieros, siempre que se realice el ajuste correspondiente en materia de precios de transferencia en la declaración del impuesto de sociedades.

Esto no elimina la necesidad de llevar registros precisos. Por el contrario, confirma tres principios prácticos:

• Las operaciones entre partes vinculadas siguen estando sujetas al principio de plena competencia.
• Una rectificación de la declaración de la renta puede corregir la base imponible.
• La documentación sobre precios de transferencia debe explicar el método utilizado, las pruebas aportadas y los ajustes realizados.

Para los grupos que cuenten con gastos de gestión, financiación, funciones de tesorería o personal compartido, WellTax Puede ayudar con el análisis de los precios de transferencia, la documentación relativa a las partes vinculadas y el tratamiento en la declaración de impuestos de cualquier ajuste necesario.

Para que un contenido sea adecuado, es necesario contar con una capacidad operativa real

Una de las novedades más importantes en materia de impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos se refiere a la «sustancia adecuada». Una entidad de una zona franca no puede dar por sentado que los ingresos pasivos o una actividad basada en activos eliminan la necesidad de contar con empleados y capacidad operativa.

Por ejemplo, en el resumen se analiza el caso de una persona de la Zona Franca que alquila un inmueble a partes vinculadas. La ausencia de empleados podría indicar que nadie está desempeñando funciones esenciales relacionadas con el arrendamiento, tales como:

• Gestión de contratos
• Supervisión del cumplimiento de las normas por parte de los inquilinos
• Gestión de renovaciones
• Hacer valer los derechos contractuales
• Supervisión de las actividades inmobiliarias

El nivel adecuado de sustancia depende de las circunstancias concretas, pero el número de empleados, los activos y los gastos de explotación deben ser proporcionales a la actividad en cuestión.

La TLC También indica que los empleados titulares de visados patrocinados por partes vinculadas pueden seguir considerándose empleados a tiempo completo que cumplen los requisitos cuando la persona de la zona franca:

1. Controla y supervisa a los empleados.
2. Asume su coste económico.
3. Es responsable del contenido de la relación laboral.

Un espacio de trabajo compartido también puede ser aceptable, pero solo cuando sea suficiente para que la empresa lleve a cabo sus actividades principales generadoras de ingresos. Un escritorio o una dirección registrada no constituyen, por sí mismos, prueba de que las funciones sustantivas se realicen en la Zona Franca.

WellTax Ayuda a las empresas de la Zona Franca a evaluar sus solicitudes y su cumplimiento continuo de los requisitos, revisando sus licencias, actividades, plantilla, instalaciones, gastos y documentación justificativa a la luz de los requisitos aplicables en materia de impuesto de sociedades.

Ingresos admisibles y actividades admisibles

El resumen ofrece respuestas detalladas sobre distribución, logística, materias primas, propiedad intelectual, gestión de inversiones, servicios de la sede central, funciones de tesorería y arrendamiento de aeronaves.

Ventas a otras personas de la Zona Franca

Los ingresos procedentes de la venta de mercancías a otra persona de la zona franca pueden ser admisibles incluso cuando las mercancías se hayan adquirido a un proveedor del territorio continental o extranjero. La cuestión fundamental es, por lo general, si el cliente de la zona franca es el Beneficiario y tiene derecho a utilizar, disfrutar y revender los bienes sin que el vendedor le imponga ninguna obligación.

Entre los aspectos clave a tener en cuenta se incluyen:

• La titularidad legal debe pasar al cliente.
• El cliente debe tener el control y la libertad de decisión sobre los productos.
• Las condiciones contractuales deben respaldar el derecho del cliente a revender.

En lo que respecta al comercio de materias primas que cumplen los requisitos, el resumen confirma que el criterio del beneficiario efectivo no se aplica de la misma manera cuando la operación ya se enmarca dentro de la actividad que cumple los requisitos de comercio de materias primas que cumplen los requisitos.

Transformación, distribución y logística

El envasado o reenvasado de productos terminados puede constituir una transformación, ya que dicha actividad puede considerarse como tal incluso cuando no se crea un producto totalmente nuevo.

Para su distribución desde un Zona designada, no es necesario que los productos se compren directamente al fabricante. Pueden adquirirse a través de otro distribuidor. Sin embargo, por lo general, el cliente debe revender los productos, en lugar de quedárselos y utilizarlos como usuario final.

La TLC exige que se lleve a cabo un proceso adecuado de diligencia debida con respecto al cliente, que puede incluir:

1. Conoce a tu cliente procedimientos.
2. Confirmaciones por escrito de los clientes.
3. Obligaciones contractuales.
4. Pruebas del modelo de negocio del cliente.
5. Revisiones periódicas en las que se modifican las condiciones.

En materia de logística, una empresa no está obligada a prestar todos y cada uno de los servicios logísticos enumerados. La contratación de servicios de transporte o almacenamiento a través de terceros también puede considerarse válida, siempre que la entidad de la Zona Franca conserve las funciones requeridas y no externalice las actividades principales generadoras de ingresos que deben realizarse dentro de la Zona Franca.

En estos casos, los contratos y las pruebas operativas revisten especial importancia. La descripción de la actividad que figure en una licencia no bastará para determinar si los ingresos cumplen los requisitos.

Requisitos de registro y de presentación de estados financieros

La sección de registro contiene varias actualizaciones sobre el impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos que pueden afectar a las entidades inactivas, las sociedades colectivas, las empresas no residentes y los cambios de forma jurídica.

La TLC El resumen indica que una persona jurídica puede estar obligada a registrarse y presentar declaraciones del impuesto de sociedades incluso aunque no disponga de licencia comercial y no desarrolle una actividad empresarial activa, salvo que se trate de un sujeto exento. Una sociedad colectiva constituida como sociedad también es una persona jurídica y, por lo general, está obligada a registrarse.

Hay tres distinciones que merecen una atención especial:

• Un establecimiento unipersonal no constituye una entidad jurídica independiente de su propietario, que es una persona física.
• Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) es una persona jurídica independiente y requiere su propio registro.
• Una empresa extranjera con un establecimiento permanente en los Emiratos Árabes Unidos puede tener obligaciones de registro y presentación de declaraciones incluso cuando determinados ingresos estén exentos en virtud de un acuerdo internacional.

Por lo tanto, la transformación de un establecimiento único en una sociedad de responsabilidad limitada (S.L.) puede obligar al propietario a dar de baja al antiguo sujeto pasivo y a inscribir la nueva sociedad por separado.

En el caso de las personas físicas, el resumen confirma que puede exigirse el registro cuando los ingresos de la actividad empresarial superen el millón de AED durante el año civil gregoriano. Su ejercicio fiscal finaliza el 31 de diciembre, incluso cuando las cuentas de gestión se elaboren con fecha diferente.

Normas contables aceptables

La base imponible debe basarse en los estados financieros elaborados con arreglo a un método contable aceptado. El resumen hace referencia a:

• NIIF
• NIIF para pymes cuyos ingresos no superen los 50 millones de AED
• Contabilidad de caja, cuando esté permitida, para ingresos que no superen los 3 millones de AED

Cuando se exijan estados financieros auditados, el auditor deberá estar registrado en los Emiratos Árabes Unidos ante la Ministerio de Economía. El hecho de que el auditor sea extranjero no basta por sí solo para cumplir ese requisito.

Estas normas refuerzan la relación entre la contabilidad y el impuesto de sociedades. No es posible elaborar correctamente una declaración de impuestos si los registros contables no respaldan el reconocimiento, la clasificación y la periodificación de los ingresos y los gastos.

WellTax presta apoyo a las empresas en materia de alta en el Impuesto de Sociedades, contabilidad, elaboración de estados financieros, presentación de declaraciones y comunicaciones con la Agencia Tributaria (FTA). A través de su agente fiscal registrado en la FTA, WellTax también puede representar a los sujetos pasivos cuando se requiera la asistencia formal de un agente fiscal.

Base imponible, deducciones y exención por participación

La TLC El resumen confirma que el resultado contable según las NIIF suele ser el punto de partida para calcular la base imponible, sin perjuicio de los ajustes y exenciones previstos en la Ley del Impuesto de Sociedades.

Esto tiene consecuencias prácticas en varios aspectos:

• La reversión de una provisión puede estar sujeta a impuestos cuando se contabilice como ingreso según las NIIF, incluso si la provisión original se constituyó antes del primer ejercicio fiscal del impuesto de sociedades.
• La remuneración puede estar sujeta a impuestos en el ejercicio en el que se contabiliza, incluso cuando se refiera a hechos anteriores.
• Las subvenciones públicas dependen de su tratamiento contable según las NIIF, sin perjuicio de cualquier exención fiscal aplicable.

Los intereses pagados a una persona física, incluidas las personas vinculadas, podrán ser deducibles siempre que cumplan los requisitos generales de deducibilidad, las normas sobre precios de transferencia y las disposiciones aplicables en materia de limitación de intereses. La identidad del beneficiario no impide, por sí sola, la deducción.

Puntos de exención por participación

El resumen también aborda varias cuestiones relacionadas con la exención por participación. En él se indica que:

1. Los dividendos de una empresa saudí sujetos a Zakat podría cumplir el requisito fiscal pertinente en las circunstancias descritas por el TLC.
2. Un coste de adquisición mínimo de 4 millones de AED puede anular determinados criterios de propiedad y derechos establecidos en la norma 5%.
3. Se puede considerar que existe titularidad real cuando el contribuyente controla la participación y tiene derecho a sus beneficios económicos.
4. Los dividendos pagados con cargo a los beneficios acumulados antes de la adquisición pueden seguir siendo admisibles siempre que se cumplan todas las demás condiciones.
5. Las ganancias y pérdidas por valor razonable se tratan de forma diferente a las ganancias y pérdidas por deterioro.

Estas pruebas requieren algo más que comprobar un porcentaje en el registro de accionistas. Los derechos económicos, la clasificación contable, el control, las intenciones de los accionistas y los activos de la participación pueden influir en el resultado.

Para obtener información más general sobre la planificación, los lectores pueden consultar Planificación del impuesto de sociedades en los EAU: algunas reglas básicas que hay que conocer.

Pérdidas fiscales, grupos fiscales y medidas transitorias en materia inmobiliaria

Las últimas novedades en materia de impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos aclaran que la titularidad efectiva puede cumplir el requisito de propiedad común 75% para la transferencia de pérdidas fiscales, siempre que el titular:

• Derechos sobre los beneficios económicos derivados de los intereses
• Clasificación adecuada como patrimonio neto
• Control sobre la participación en el capital social

Cuando el cedente y el cesionario tengan períodos impositivos que finalicen en la misma fecha pero que comiencen en fechas diferentes, deberá mantenerse la titularidad exigida durante todo el período pertinente especificado en la normativa.

En el caso de los grupos fiscales, una filial de reciente constitución podrá incorporarse al grupo a partir de la fecha de su constitución, siempre que se cumplan las condiciones legales y que su ejercicio fiscal finalice en la misma fecha que el del resto de miembros del grupo.

Medidas de alivio transitorias para el sector inmobiliario

El resumen confirma que los bienes inmuebles que cumplan los requisitos pueden acogerse a una exención transitoria, incluso cuando dichos bienes estén clasificados como existencias según las NIIF.

Para proyectos de desarrollo:

1. El inmueble que cumple los requisitos puede ser el proyecto en su totalidad.
2. En cambio, puede estar compuesto por unidades específicas o por tipos de inmuebles contabilizados por separado.
3. La deducción se produce tras el reconocimiento del beneficio contable.
4. La contabilidad basada en el porcentaje de finalización puede dar lugar a enajenaciones o enajenaciones presuntas a lo largo de varios ejercicios.
5. Las desgravaciones transitorias no pueden generar una pérdida fiscal.

Las empresas que hayan optado, o tengan la intención de optar, por una exención transitoria deben confirmar que su método de valoración, la segmentación del proyecto y el reconocimiento contable siguen siendo coherentes.

¿Qué deberían hacer ahora las empresas?

Las empresas deberían utilizar estas actualizaciones sobre el impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos como una herramienta de análisis estructurado, en lugar de considerar que cada respuesta es de aplicación universal. Las aclaraciones privadas se emiten en función de hechos y operaciones concretos. El resumen constituye una prueba valiosa de la los acuerdos de libre comercio enfoque, pero un contrato, un derecho de propiedad, un proceso operativo o un asiento contable diferentes pueden dar lugar a un resultado distinto.

Recomendamos a las empresas que:

1. Asigna cada fuente de ingresos a la categoría correspondiente del Impuesto de Sociedades.
2. Comprueba que los estados financieros se ajusten a una norma contable aceptada.
3. Revisar las sustancias de la Zona Franca por actividad, y no solo a nivel de empresa.
4. Comprueba el estado de inscripción tras las constituciones, transformaciones y reestructuraciones.
5. Documentar la titularidad real y los derechos económicos.
6. Comprobar los precios entre partes vinculadas y elaborar los análisis justificativos.
7. Revisa los cálculos y las opciones relativas a las medidas de alivio transitorias en el ámbito inmobiliario.
8. Conservar las pruebas que respalden las evaluaciones de los clientes, los usuarios finales y los beneficiarios efectivos.

Para las empresas que necesitan apoyo práctico, WellTax Puede revisar las inscripciones en el Impuesto de Sociedades, las solicitudes de exención o de zona franca, las evaluaciones de los ingresos que dan derecho a la exención, las posiciones en materia de precios de transferencia y la presentación de declaraciones. El trabajo que se realice dependerá de la forma jurídica de la entidad, sus actividades, sus registros contables y su historial de transacciones.

Escrito por Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, contable sénior y agente fiscal de la FTA, WellTax.