Introducción
La salida del Reino Unido de la Unión Europea ha provocado cambios significativos en la forma en que las empresas gestionan los impuestos, el IVA de importación de la UE del Reino Unido y los procedimientos aduaneros transfronterizos. El Acuerdo de Comercio y Cooperación (ACC) entre la UE y el Reino Unido puede haber evitado los aranceles para las mercancías que cumplen los requisitos, pero no ha preservado la simplicidad y la integración del entorno aduanero y del IVA anterior al Brexit.
Para las empresas que participan en el comercio entre el Reino Unido y la UE, adaptarse al nuevo marco fiscal es esencial. En este artículo, exploramos los cambios más importantes en la política fiscal y de IVA de importación de la UE del Reino Unido desde el Brexit, centrándonos especialmente en los retos a los que se enfrentan las empresas de la UE que operan en el Reino Unido o comercian con él.
Un nuevo marco fiscal entre el Reino Unido y la UE
Desde el 1 de enero de 2021, el Reino Unido ya no forma parte de la zona de IVA a la importación de la UE ni de la unión aduanera. Esto significa que todas las mercancías que cruzan la frontera entre el Reino Unido y la UE están sujetas a formalidades aduaneras, independientemente de su valor. La supresión del comercio sin fricciones ha añadido cargas administrativas y costes a las transacciones transfronterizas.
Aunque el TCA permite un comercio libre de aranceles para las mercancías que cumplan las normas de origen, el acuerdo no cubre la cooperación del Reino Unido en materia de IVA a la importación de la UE ni simplifica las obligaciones fiscales indirectas. Las empresas británicas han perdido el acceso a determinados sistemas de la UE, como el Mini Ventanilla Única (MOSS) para los servicios digitales, y las empresas de la UE deben abordar ahora el cumplimiento de la normativa británica sobre el IVA desde la perspectiva de un tercer país.
Por ejemplo, ahora las empresas tienen que asegurarse de que son capaces de gestionar las declaraciones de aduanas, proporcionar la documentación de origen y mantener las normas de facturación y contabilidad adecuadas en ambas jurisdicciones. En la práctica, esto ha obligado a muchas empresas a revisar sus cadenas de suministro, actualizar sus sistemas ERP y buscar expertos fiscales locales a ambos lados del Canal de la Mancha.
Devolución del IVA a la importación en el Reino Unido para empresas de la UE
Uno de los cambios más inmediatos y prácticos a los que se han enfrentado las empresas de la UE es el proceso de recuperación del IVA británico de importación de la UE contraído en el Reino Unido. Antes del Brexit, las empresas de la UE podían recuperar el IVA británico utilizando el sistema de devolución electrónica de la UE. Esta vía ya no está disponible. En su lugar, las empresas de la UE ahora deben confiar en el proceso más manual y burocrático descrito en el procedimiento de la 13ª Directiva sobre el IVA del Reino Unido.
Para presentar una solicitud, la empresa de la UE no debe estar registrada a efectos del IVA en el Reino Unido y no debe realizar ningún suministro imponible en ese país. Se puede reclamar el IVA pagado por gastos como alojamiento, combustible, honorarios de conferencias y determinados bienes o servicios adquiridos durante viajes o transacciones de negocios.
Las solicitudes deben presentarse antes del 31 de diciembre siguiente al final del año de devolución y deben abarcar un periodo mínimo de tres meses (o un año natural completo). Las empresas deben presentar facturas originales, un formulario de devolución del IVA de importación de la UE en el Reino Unido (VAT65A), un certificado de registro del IVA de su país de origen y los datos bancarios para la devolución. Es importante tener en cuenta que se aplica el principio de reciprocidad: el Reino Unido sólo acepta solicitudes de devolución de países que ofrecen derechos similares a las empresas británicas.
El proceso es mucho más complejo y largo que antes. Las devoluciones pueden tardar varios meses en tramitarse, y los errores o la falta de documentos pueden dar lugar a su rechazo. Para las empresas de la UE que soportan regularmente el IVA de importación del Reino Unido, designar a un representante fiscal establecido en el Reino Unido puede ayudar a evitar escollos administrativos y garantizar la presentación de la documentación adecuada.
Implicaciones aduaneras y del IVA a la importación en la UE
La circulación de mercancías entre la UE y el Reino Unido ha sido uno de los ámbitos más afectados tras el Brexit. Lo que antes eran suministros intracomunitarios ahora se tratan como exportaciones de la UE e importaciones en el Reino Unido, con todos los trámites aduaneros y consideraciones sobre el IVA en ambos lados.
Desde el punto de vista de la UE, las empresas pueden en general aplicar un tipo cero a las exportaciones al Reino Unido a efectos del IVA, siempre que se mantengan las pruebas correctas del envío y que las mercancías salgan físicamente de la UE. Sin embargo, este proceso implica ahora declaraciones de aduanas, papeleo de exportación y, a veces, plazos de entrega más largos.
Desde la perspectiva del Reino Unido, todas las mercancías procedentes de la UE son ahora importaciones y están sujetas al IVA a la importación. Para ayudar a gestionar la tesorería, el Reino Unido ha introducido la contabilidad del IVA aplazado (PVA), que permite a las empresas británicas registradas a efectos del IVA contabilizar el IVA a la importación en su declaración del IVA en lugar de pagarlo por adelantado en la frontera.
Para las empresas dedicadas a la venta directa al consumidor (B2C), los cambios son aún más pronunciados. Ya no se aplican las anteriores normas de la UE sobre venta a distancia. Los minoristas de la UE que envían mercancías a consumidores del Reino Unido deben ahora repercutir el IVA británico en el punto de venta si el valor del envío es inferior a 135 libras. Para ello es necesario registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido, aunque el vendedor no tenga presencia física en el país. Consulte nuestro anterior artículo .
Por encima del umbral de 135 libras, el destinatario deberá pagar el IVA de importación del Reino Unido y será necesario el despacho de aduanas. Muchas empresas de la UE han encontrado esta carga onerosa y han optado por registrarse voluntariamente en el Reino Unido o trabajar con socios de cumplimiento locales para simplificar la logística y el cumplimiento. Consulte este enlace enlace si quiere saber más.
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Consideraciones estratégicas para las empresas
En este nuevo entorno, las empresas deben ser proactivas a la hora de revisar sus operaciones y procedimientos de cumplimiento. Para las empresas británicas que comercian con la UE, es crucial garantizar clasificaciones aduaneras adecuadas, mantener la documentación de origen para beneficiarse del comercio libre de aranceles y evaluar si se requiere el registro del IVA de la UE, especialmente si las mercancías se tienen o se venden en la UE.
Mientras tanto, las empresas de la UE que deseen seguir comerciando con el Reino Unido deben familiarizarse con las normas británicas sobre el IVA, considerar si es necesario el registro local y prepararse para el papeleo adicional relacionado con las declaraciones de aduanas y las devoluciones del IVA.
Los contables y asesores fiscales desempeñan un papel fundamental en este ámbito, no sólo para garantizar que los clientes cumplan la normativa, sino también para ayudarles a adaptar sus procesos, identificar oportunidades de ahorro y reducir riesgos.
Conclusión
El régimen fiscal y de IVA posterior al Brexit ha creado un entorno comercial más complejo entre el Reino Unido y la UE. Las empresas de ambas partes deben ahora navegar por nuevas normas aduaneras, adaptarse a los cambios en la recuperación del IVA y ajustar sus operaciones para cumplir los requisitos de dos sistemas fiscales distintos.
Aunque la transición ha supuesto un reto, también ofrece a las empresas la oportunidad de modernizar sus procesos fiscales, digitalizar el cumplimiento cuando sea posible y establecer estrategias más sólidas para la cadena de suministro.
En WellTax, trabajamos estrechamente con clientes tanto del Reino Unido como de la UE para ayudarles a seguir cumpliendo la normativa, ser eficientes y competitivos en este nuevo panorama. Tanto si necesita ayuda con la devolución del IVA, la planificación aduanera o el registro en el Reino Unido, nuestro equipo está preparado para guiarle en cada paso del entorno fiscal posterior al Brexit. Si desea obtener más información nosotros.