Налогообложение акционерных обществ в Великобритании: практическое руководство по налогу на прибыль, НДС и системе PAYE

Понимание системы налогообложения акционерных обществ помогает директорам устанавливать цены, составлять бюджет на персонал и определять, какую сумму компания может себе позволить выплатить в виде дивидендов. Налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и система удержания налога у источника дохода (PAYE) действуют отдельно друг от друга, поэтому выполнение одного обязательства не означает выполнения остальных.

В данном руководстве изложены основные правила для владельцев бизнеса в Великобритании; приведенные цифры актуальны по состоянию на 21 октября 2026 года. Данные по заработной плате относятся к 2026/27 налоговому году, который длится с 6 апреля 2026 года по 5 апреля 2027 года.

1. Как уплачиваются налоги с акционерных обществ

Общество с ограниченной ответственностью является юридически самостоятельным субъектом, отдельным от своих директоров и акционеров. Средства на банковском счете принадлежат компании, и вывод денежных средств должен быть должным образом отражён в отчётности, например, в качестве заработной платы, дивидендов, возмещения расходов или ссуды.

• Корпоративный налог применяется к налогооблагаемой прибыли компании, включая торговую прибыль, доходы от инвестиций и налогооблагаемую прибыль от реализации активов. Она не рассчитывается исключительно на основе объема продаж.
• НДС применяется к налогооблагаемым поставкам в соответствии с действующими правилами в отношении НДС. Регистрация, как правило, зависит от налогооблагаемого оборота, а не от прибыли.
• PAYE — это система удержания налога на доходы с заработной платы и взносов в систему национального страхования при выплате заработной платы. Взносы работодателя в систему национального страхования представляют собой дополнительные расходы компании.

Для торговой компании не предусмотрена общая сумма необлагаемой налогом прибыли, аналогичная индивидуальному налоговому вычету для физических лиц. Кроме того, даже при получении убытка от торговой деятельности у компании могут возникнуть обязательства по уплате НДС или налогов с заработной платы. Раздельное ведение этих расчетов является отправной точкой для надежного налогового планирования в рамках компании с ограниченной ответственностью.

2. Ставки налога на прибыль юридических лиц и налогооблагаемая прибыль

Приведенные ниже ставки налога на прибыль корпораций рассчитаны для коммерческой компании, являющейся резидентом Великобритании, с 12-месячным отчетным периодом и отсутствием ассоциированных компаний. Кроме того, при проверке соответствия установленным пределам предполагается, что полученные дивиденды, освобожденные от налогообложения, не подлежат включению в налогооблагаемую прибыль.

Налогооблагаемая прибыль	Налогообложение корпораций
До 50 000 фунтов стерлингов включительно	19% — ставка на небольшую прибыль
Свыше 50 000 фунтов стерлингов, но менее 250 000 фунтов стерлингов	25%, уменьшенная с учётом маргинального освобождения от уплаты налога
250 000 фунтов стерлингов и более	Основная ставка 25%

Лимиты уменьшаются для отчетных периодов, продолжительность которых составляет менее 12 месяцев, и распределяются между ассоциированными компаниями. Например, для двух ассоциированных компаний лимиты на полный год обычно составляют 25 000 фунтов стерлингов и 125 000 фунтов стерлингов соответственно. Зарубежные компании могут учитываться, при этом необходимо проверить структуру владения и контроля. Закрытые инвестиционные холдинговые компании не имеют права на применение ставки налога на небольшую прибыль или на маргинальное освобождение от налога.

Пример с решением: При налогооблагаемой прибыли в размере 100 000 фунтов стерлингов и с учетом приведенных выше допущений сумма налога по ставке 25% составляет 25 000 фунтов стерлингов. Маргинальная льгота составляет 2 250 фунтов стерлингов, в результате чего сумма налога на прибыль составляет £22,750, эффективная ставка составляет 22,75%. Применение ставки 19% к первым 50 000 фунтов стерлингов и 25% к остальной сумме приведет к неверному результату.

Базовые ставки приведены в Руководство HMRC по налогу на прибыль юридических лиц. Более подробное объяснение см. в Руководство WellTax по корпоративному налогу в Великобритании.

Расходы и амортизация

Прибыль, указанная в бухгалтерской отчетности, является отправной точкой для расчета налога. Расходы, понесенные полностью и исключительно в целях ведения коммерческой деятельности, могут подлежать вычету, однако сама по себе оплата расхода со счета предприятия не означает, что он автоматически считается допустимым. Например, расходы на развлечение клиентов, как правило, не принимаются к вычету.

Бухгалтерскую амортизацию оборудования, как правило, необходимо добавлять обратно, а соответствующие капитальные льготы заявлять отдельно. Ежегодная инвестиционная льгота может обеспечить немедленное снижение налоговой базы для соответствующих требованию производственных мощностей и оборудования при условии соблюдения годового лимита в 1 млн фунтов стерлингов и соответствующих условий. Автомобили исключены из этой льготы, и связанные между собой предприятия, возможно, должны будут делить этот лимит.

Убытки от торговой деятельности также могут давать право на налоговые льготы в соответствии с действующими правилами и требованиями. Ознакомьтесь с этими корректировками перед расчетом суммы налога. Как правило, HMRC необходимо уведомить в течение трех месяцев с момента начала деятельности компании в целях уплаты налога на прибыль; сама по себе регистрация компании не должна рассматриваться как завершение всех процедур налоговой регистрации.

3. Регистрация в качестве плательщика НДС и подача деклараций

Для компании, зарегистрированной в Великобритании, обязательная регистрация обычно возникает в следующих случаях: Оборот, подлежащий обложению НДС, превышает 90 000 фунтов стерлингов за предыдущие 12 месяцев, проверка проводится в конце каждого месяца. Отдельный критерий применяется в тех случаях, когда ожидается, что оборот превысит 90 000 фунтов стерлингов только в течение следующих 30 дней. Срок действия скользящего критерия не обнуляется по окончании финансового года компании.

Налогооблагаемый оборот включает в себя как продажи с нулевой ставкой, так и поставки, облагаемые налогом по ставкам 5% или 20%. Поставки, освобожденные от налога, отличаются от поставок с нулевой ставкой. Услуги, приобретаемые за рубежом и подпадающие под механизм обратного взимания налога, также могут учитываться при определении соответствия критериям регистрации, поэтому доход от продаж сам по себе может не дать полного представления о ситуации.

В случае нарушения критерия «исторического периода» компания, как правило, обязана уведомить HMRC в течение 30 дней после окончания соответствующего месяца, при этом регистрация вступает в силу с первого дня второго последующего месяца. Например, первое нарушение в июле обычно означает, что уведомление должно быть направлено до 30 августа, а регистрация вступает в силу с 1 сентября. В соответствии с перспективным критерием регистрация вступает в силу в момент возникновения соответствующих ожиданий.

Компании, не имеющие представительства в Великобритании, как правило, не могут руководствоваться пороговым значением в 90 000 фунтов стерлингов для налогооблагаемых поставок, осуществляемых на территории Великобритании, хотя возможны исключения, в том числе в отношении некоторых поставок, учет которых осуществляется заказчиком в рамках механизма обратного взимания. При проведении зарубежных сделок также необходимо определять место поставки. Статья WellTax о пороге НДС в Великобритании объясняет, почему совокупный доход не всегда является правильным показателем.

Ставки НДС и возмещение НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20%, при этом к соответствующим критериям поставкам применяются ставки 5% и 0%. Компании, оборот которых не достигает порога регистрации, могут рассмотреть возможность добровольной регистрации, сопоставив потенциальный возврат НДС с административными затратами и влиянием на цены для клиентов, особенно в тех случаях, когда клиенты не могут получить возмещение НДС.

В обычной декларации по НДС НДС, взимаемый с продаж, зачитывается против подлежащего возмещению НДС по закупкам. Например, 6 000 фунтов стерлингов НДС с продаж за вычетом 2 000 фунтов стерлингов возмещаемого НДС с закупок дают сумму к уплате в размере 4 000 фунтов стерлингов, при условии отсутствия других корректировок. Для возмещения НДС требуются подтверждающие документы и соблюдение установленных правил; использование в личных целях, виды деятельности, освобожденные от НДС, и заблокированные расходы могут ограничить право на возмещение.

В рамках программы «Making Tax Digital» предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, как правило, должны вести цифровую отчетность по НДС и использовать соответствующее программное обеспечение, за исключением тех, кто освобожден от этой обязанности. Декларации обычно подаются ежеквартально и требуются даже за периоды, в которых НДС к уплате отсутствует. Взимаемый НДС следует включать в прогнозы денежных потоков в качестве обязательства, а не рассматривать как свободно доступный доход.

4. Обязательства по удержанию налога у источника (PAYE) и уплате взносов в систему национального страхования

Компания, выплачивающая заработную плату директорам или сотрудникам, должна определить, требуется ли регистрация в системе PAYE. Это может относиться даже к тем случаям, когда подоходный налог не удерживается. При необходимости регистрацию следует оформить до даты первой выплаты заработной платы, а отчетность по заработной плате в рамках системы Real Time Information, как правило, должна быть представлена не позднее даты выплаты.

На 2026/27 год стандартная ставка взносов в систему национального страхования для работодателей составляет 15% выше второго порога, равного 5 000 фунтов стерлингов в год. При расчете обычной заработной платы применяются еженедельные и ежемесячные пороговые значения, при этом к отдельным сотрудникам могут применяться особые условия. Стандартная личная льгота в размере 12 570 фунтов стерлингов не освобождает работодателя от уплаты взносов в фонд национального страхования.

Работодатели, отвечающие установленным критериям, могут получить до Льгота по занятости в размере 10 500 фунтов стерлингов в отношении взносов по национальному страхованию класса 1, уплачиваемых работодателем. Право на получение выплаты не предоставляется автоматически: компания не может подать заявку, если единственный директор является её единственным сотрудником, на которого распространяется обязанность по уплате взносов по национальному страхованию работодателем. Связанные работодатели также сталкиваются с ограничениями на подачу нескольких заявок.

Для директора, занимающего должность в течение всего налогового года, взносы в систему национального страхования начисляются на годовой основе, даже если в течение года применяется альтернативный метод расчета. Заработная плата в размере 12 570 фунтов стерлингов приведет к начислению работодателем взносов в фонд национального страхования в размере 1 135,50 фунтов стерлингов по стандартной ставке до учета любого обоснованного заявления на получение льготы по найму. Это показывает, почему при принятии решений о размере заработной платы следует учитывать как затраты компании, так и вычеты, подлежащие удержанию у директора.

Заработная плата, дивиденды и прочие расходы, связанные с трудоустройством

Заработная плата, соответствующая установленным критериям, и связанные с ней расходы работодателя могут уменьшить налогооблагаемую прибыль компании. Дивиденды же не могут: их выплата должна обеспечиваться за счет имеющейся распределяемой прибыли после уплаты налога на прибыль. Директора должны хранить необходимые документы, подтверждающие одобрение, и ваучеры на выплату дивидендов.

Дивиденды, как правило, не облагаются взносами в систему национального страхования, однако акционеры могут быть обязаны уплатить личный налог на дивиденды. Оптимальное соотношение заработной платы и дивидендов зависит от индивидуальных обстоятельств, других доходов и доступных льгот. Личные выплаты не следует просто задним числом квалифицировать как дивиденды без проверки соответствующих данных о прибыли и бухгалтерской отчетности.

Бюджеты на персонал должны также учитывать обязательства по пенсионному обеспечению сотрудников и любые налогооблагаемые выплаты. Выплаты могут требовать отдельной отчетности и уплаты работодателем взносов в систему национального страхования. Эти расходы дополняют обычные ежемесячные расходы на заработную плату и должны быть отражены в графике обеспечения соблюдения нормативных требований.

5. Сроки уплаты налогов для компаний с ограниченной ответственностью

Уплата налогов и подача налоговых деклараций — это разные обязательства. Приведенный ниже график отражает стандартный порядок действий для компании с ограниченной ответственностью; сроки могут изменяться в связи с применением специальных схем, изменением дат составления отчетности и другими исключительными обстоятельствами.

Обязательство	Обычный срок
Уплата налога на прибыль корпораций	Через 9 месяцев и 1 день после окончания налогового отчетного периода
Налоговая декларация компании	Через 12 месяцев после окончания налогового отчетного периода
Годовая отчетность, поданная в Регистрационную палату (Companies House)	Через 9 месяцев после окончания финансового года
Первые отчеты, поданные в Регистрационную палату (Companies House)	Как правило, через 21 месяц после регистрации
Декларация по НДС и уплата налога	Через 1 календарный месяц и 7 дней после окончания налогового периода по НДС
Отправка данных о полных выплатах по системе PAYE	В день выплаты заработной платы или до него
Уплата налога PAYE и взносов NI	22-го числа следующего налогового месяца в электронном виде; 19-го числа — при оплате по почте

Для действующей компании, финансовый год которой заканчивается 31 марта 2026 года и налоговый период которой соответствует 12 месяцам, финансовая отчетность обычно должна быть представлена 31 декабря 2026 года, налог на прибыль — 1 января 2027 года, а налоговая декларация — 31 марта 2027 года. Более поздний срок подачи налоговой декларации не продлевает срок уплаты налога. Предусмотрите достаточное время для поступления средств в HMRC.

Учетный период по налогу на прибыль юридических лиц не может превышать 12 месяцев. Поэтому для первой отчетности, охватывающей более длительный отчетный период, может потребоваться подача двух налоговых деклараций по налогу на прибыль юридических лиц и отдельных расчетов сумм к уплате. Крупные компании могут быть обязаны уплачивать налог на прибыль юридических лиц частями, в то время как мелкие работодатели, отвечающие соответствующим критериям, могут оформлять ежеквартальные выплаты по системе PAYE.

Налоговая декларация компании подается в HMRC отдельно от финансовой отчетности, предоставляемой в Companies House. Для подачи документов в HMRC теперь требуется коммерческое программное обеспечение, при этом финансовая отчетность и налоговые расчеты обычно представляются в формате iXBRL. Своевременное приобретение необходимого программного обеспечения или привлечение консультанта позволит избежать проблем с подачей документов в последнюю минуту.

6. Управление налогообложением общества с ограниченной ответственностью в течение года

Ежемесячно проводите сверку счетов и анализируйте предполагаемые налоговые обязательства с учетом имеющихся денежных средств. Даже прибыльная компания может столкнуться с трудностями при уплате налогов, если клиенты задерживают платежи или денежные средства завязаны в запасах, оборудовании или дивидендах.

До конца года проанализируйте основные расходы, амортизационные отчисления, вознаграждения и любые имеющиеся убытки. Прежде чем нанимать сотрудников или выходить на новый рынок, оцените, как это повлияет на фонд оплаты труда, НДС и налог на прибыль. Международные продажи, управление за рубежом или групповые соглашения могут потребовать анализа, выходящего за рамки рассматриваемых здесь внутренних норм.

WellTax позволяет объединить данные бухгалтерского учета, расчет налога на прибыль, информацию о НДС и прогнозы по заработной плате, благодаря чему руководители могут принимать решения на основе единого набора показателей. Для компаний, ведущих деятельность как в Великобритании, так и в ОАЭ, это также может включать согласование вопросов соблюдения налогового законодательства Великобритании с соответствующими рекомендациями по международному налогообложению.

Практическим следующим шагом является ведение единого календаря сроков подачи деклараций и уплаты налогов, подкрепленного налоговым резервом, который сверяется с актуальными данными. Управлять налогами компании с ограниченной ответственностью проще, если эти оценки обновляются в течение года, до наступления сроков уплаты.

Автор: Микеле Аммирати, управляющий партнер, дипломированный бухгалтер, WellTax.