«Налоговая ловушка 100 тысяч фунтов» в Великобритании: почему рост дохода может привести к увеличению налогов

«Налоговая ловушка 100 тысяч» может затронуть налогоплательщиков Великобритании, когда их скорректированный чистый доход превышает 100 000 фунтов стерлингов. В этот момент начинает сокращаться не облагаемый налогом личный налоговый вычет. За каждые 2 фунта стерлингов скорректированного чистого дохода, превышающего 100 000 фунтов стерлингов, личный налоговый вычет уменьшается на 1 фунт стерлингов. Как только доход достигает 125 140 фунтов стерлингов, льгота теряется полностью. Именно поэтому более высокий доход иногда может привести к тому, что после уплаты налогов у людей остается гораздо меньше, чем они ожидали, особенно если речь идет о бонусах, дивидендах, доходах от аренды или льготах в натуральной форме.

Что такое «налоговая ловушка 100 тысяч»?

«Налоговая ловушка 100 тысяч» — это не отдельный налог. Это следствие потери личного налогового вычета, когда скорректированный чистый доход превышает 100 000 фунтов стерлингов.

Большинство налогоплательщиков в Великобритании имеют право на индивидуальную налоговую льготу. Это сумма дохода, которую они могут получить, не уплачивая подоходный налог. В 2026/27 налоговом году стандартная индивидуальная налоговая льгота составляет 12 570 фунтов стерлингов. Однако эта льгота уменьшается, если скорректированный чистый доход превышает 100 000 фунтов стерлингов. Официальное руководство HMRC на сайте GOV.UK подтверждает, что Сумма личного налогового вычета уменьшается на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов скорректированного чистого дохода, превышающего 100 000 фунтов стерлингов, до полной потери льготы при достижении отметки в 125 140 фунтов стерлингов.

Это создает проблему для людей, чей доход составляет от 100 000 до 125 140 фунтов стерлингов. Они не только платят налог с дополнительного дохода, но и теряют часть своей налоговой льготы. Это означает, что все большая часть их дохода подлежит налогообложению.

Проще говоря, «налоговая ловушка» на уровне 100 тысяч делает этот диапазон доходов невыгодным с налоговой точки зрения, поэтому перед принятием решений следует просчитать реальную стоимость дополнительного дохода.

Почему «налоговая ловушка» в 100 тысяч может сделать дополнительный доход обходным

Многие люди полагают, что более высокий доход всегда означает, что в конечных счетах вы получите гораздо больше. В большинстве случаев это верно. Однако «налоговая ловушка 100 тысяч» меняет ситуацию, поскольку дополнительный доход может привести к уменьшению размера личного налогового вычета.

Например, повышение зарплаты, премия, дивиденды или доход от аренды могут привести к тому, что доход человека превысит 100 000 фунтов стерлингов. На бумаге это выглядит как хорошая новость. На практике же дополнительный доход может привести к потере части необлагаемого налогом минимума.

Именно поэтому некоторые налогоплательщики удивляются, увидев окончательный размер налога. Дополнительный доход не только был обложен налогом в обычном порядке, но и привёл к тому, что налогооблагаемой стала ещё большая часть дохода.

Для многих налогоплательщиков за пределами Шотландии это часто описывается как фактическая предельная ставка подоходного налога 60% на доход в диапазоне от 100 000 до 125 140 фунтов стерлингов до учета взносов в систему национального страхования и других факторов. Это обусловлено совокупным эффектом более высокой налоговой ставки 40% и отменой личного налогового вычета. Ситуация может отличаться для шотландских налогоплательщиков, поскольку шотландские ставки и диапазоны подоходного налога применяются к доходам, не связанным с сбережениями и дивидендами.

Следует обратить внимание на показатель скорректированной чистой прибыли

Распространенной ошибкой является то, что люди обращают внимание только на размер заработной платы. «Налоговая ловушка 100 тысяч» рассчитывается исходя из скорректированного чистого дохода, а не только из базовой заработной платы.

Расчет скорректированной чистой прибыли начинается с общей суммы налогооблагаемого дохода. В него могут входить заработная плата, премии, дивиденды, доход от аренды, проценты по сбережениям, льготы в натуральной форме и другие виды налогооблагаемого дохода. Затем могут быть учтены определенные вычеты и льготы, в том числе некоторые пенсионные взносы и пожертвования в рамках программы «Gift Aid». Налоговая служба Великобритании (HMRC) предоставляет руководство по скорректированной чистой прибыли, в том числе о том, как при расчете учитываются пожертвования в рамках программы Gift Aid и определенные пенсионные взносы.

Это означает, что человек с годовым доходом менее 100 000 фунтов стерлингов все равно может попасть в эту ловушку, если получает другие доходы. Например, человек, зарабатывающий 92 000 фунтов стерлингов, может превысить установленный порог после получения:

• Бонус
• Дивиденды от компании
• Доход от аренды
• Проценты по сберегательным вкладам
• Налогооблагаемые выплаты, связанные с трудоустройством

Именно поэтому налоговое планирование следует начинать с учета всей картины в целом, а не только с расчетной ведомости.

Кого может затронуть «налоговая ловушка» в 100 тысяч?

«Налоговая ловушка 100 тысяч» может затронуть многие категории налогоплательщиков. Она не ограничивается только наемными работниками с шестизначным доходом.

На доходы руководителей компаний могут влиять выплаты заработной платы и дивидендов. На доходы руководящих сотрудников могут влиять премии, комиссионные или вознаграждения в виде акций. На доходы арендодателей может влиять рост доходов от аренды. На доходы консультантов и специалистов, работающих на себя, может влиять рост прибыли от их деятельности. На доходы инвесторов могут влиять дивиденды или проценты.

Проблема часто усугубляется, если доход меняется в течение года. В апреле человек может и не предполагать, что его доход превысит 100 000 фунтов, но к марту ситуация может кардинально измениться.

Важное значение имеет и общая налоговая среда. Зафиксированные налоговые пороги, налог на дивиденды, доходы от сбережений, доходы от недвижимости и правила пенсионного обеспечения — все это может повлиять на то, какую сумму после уплаты налогов останется у лиц с высоким уровнем дохода. Чтобы получить более полное представление о последних изменениях в налоговом законодательстве Великобритании и о том, как они могут повлиять на физических лиц и предприятия, ознакомьтесь с нашей статьей по данной теме: Бюджет Великобритании на 2025 год: как он повлияет на граждан и предприятия?

Именно поэтому следует пересмотреть «налоговую ловушку» в 100 тысяч фунтов до окончания налогового года. После 5 апреля многие варианты налогового планирования становятся более сложными или вовсе невозможными.

Распространенные факторы, благодаря которым люди зарабатывают более 100 000 фунтов стерлингов

Налоговая ловушка в размере 100 тысяч часто возникает из-за одного дополнительного платежа или одного упущенного из виду источника дохода. Эти факторы легко упустить из виду, если проверка доходов проводится слишком поздно.

К числу распространенных триггеров относятся:

• Годовая премия
• Повышение по службе или прибавка к зарплате
• Дополнительные дивиденды от компании
• Более высокий доход от аренды
• Проценты с вкладов
• Служебный автомобиль, подлежащий налогообложению, или медицинские льготы для сотрудников
• Доходы индивидуальных предпринимателей, превышающие ожидаемые
• Доходы от инвестиций вне рамок безналоговых схем

Каждая статья расходов сама по себе может показаться незначительной. Но в совокупности они могут привести к тому, что скорректированная чистая прибыль превысит 100 000 фунтов стерлингов.

Суть заключается в следующем. Налогоплательщикам следует проверить общий налогооблагаемый доход, ознакомиться с льготами и вычетами, а также продумать сроки подачи декларации до того, как она будет составлена. К тому моменту доход уже получен, и возможности для планирования могут оказаться ограниченными.

Как уменьшается размер личного налогового вычета

В приведенной ниже таблице показано, как на практике может работать механизм постепенного сокращения размера личного налогового вычета. Это упрощенная иллюстрация, в которой не учтены взносы в систему национального страхования, различия в шотландском подоходном налоге, ставки налога на дивиденды и другие индивидуальные обстоятельства.

Скорректированная чистая прибыль	Оставшаяся сумма личного налогового вычета	Пункт планирования
£100,000	£12,570	Снижение ещё не началось
£110,000	£7,570	Потеряно 5 000 фунтов стерлингов пособия
£120,000	£2,570	Большая часть пособия была утрачена
£125,140	£0	Пособие было полностью отменено

Именно поэтому диапазон доходов от 100 000 до 125 140 фунтов стерлингов требует особого внимания. Налогоплательщику следует четко понимать уровень дохода, размер утрачиваемого налогового вычета и последствия для денежного потока, прежде чем принимать решения, касающиеся премий, дивидендов, пенсий или пожертвований на благотворительность.

Как могут помочь пенсионные взносы

Взносы в пенсионный фонд иногда помогают избежать «налоговой ловушки» при доходе в 100 тысяч, поскольку они могут снизить скорректированный чистый доход. Это позволяет сохранить часть или всю сумму личного налогового вычета.

Например, если налогоплательщик ожидает, что его скорректированный чистый доход составит 110 000 фунтов стерлингов, соответствующий пенсионный взнос может снизить этот показатель до уровня, близкого к 100 000 фунтов стерлингов. В зависимости от конкретных обстоятельств это может уменьшить потерю личного налогового вычета и улучшить общее налоговое положение.

Однако не следует пользоваться пенсионными льготами без надлежащей проверки. Здесь могут иметь значение годовая пенсионная льгота, правила переноса неиспользованной льготы на следующий год, взносы работодателя, а также понижаемая годовая льгота. Налоговая служба Великобритании (HMRC) поясняет, что на лиц с высоким уровнем дохода может повлиять Правила постепенного сокращения годовой надбавки когда как пороговый доход, так и скорректированный доход превышают соответствующие пределы.

Пенсионное планирование также должно учитывать финансовые возможности человека и его долгосрочные планы. Экономия на налогах — это хорошо, но вложение средств в пенсионный фонд может подойти не всем.

Как программа «Gift Aid» может повлиять на расчет

Пожертвования в рамках программы «Gift Aid» также могут иметь отношение к «налоговой ловушке 100 тысяч». Когда делается соответствующее требованиям пожертвование в рамках программы «Gift Aid», это может повлиять на скорректированный чистый доход. Это может помочь некоторым налогоплательщикам уменьшить или избежать постепенного сокращения размера личного налогового вычета.

Это не означает, что люди должны делать пожертвования исключительно из соображений налогообложения. Решение о благотворительности по-прежнему должно оставаться личным делом каждого. Однако если пожертвования были сделаны, их следует должным образом зарегистрировать и включить в налоговую отчетность.

Важно вести точную документацию. Налогоплательщикам следует сохранять информацию о названии благотворительной организации, сумме пожертвования и дате его внесения. В случае значительных пожертвований им также следует убедиться в действительности декларации по программе Gift Aid и в том, что уплаченный в Великобритании налог достаточен для покрытия заявки благотворительной организации по программе Gift Aid.

Планирование для руководителей и владельцев бизнеса

«Налоговая ловушка» в размере 100 тысяч фунтов особенно актуальна для директоров компаний и предприятий, управляемых их владельцами. Директора зачастую имеют больше возможностей влиять на то, как и когда извлекается доход.

Например, член совета директоров может пересмотреть соотношение заработной платы и дивидендов. Он также может рассмотреть вопрос о том, в каком налоговом году следует выплатить премию. В некоторых случаях может быть целесообразно оставить прибыль в компании, а не выводить дополнительный доход в личные доходы.

Это не означает, что доход всегда следует уменьшать. На первом месте стоят потребности бизнеса. Директору могут понадобиться средства на личные расходы, выплату ипотечного кредита, оплату обучения или инвестиционные планы. Главное — оценить налоговые издержки, прежде чем выводить доход.

WellTax оказывает поддержку налогоплательщикам Великобритании, руководителям компаний и лицам, ведущим международную деятельность, в вопросах налогового планирования в Великобритании, ведения бухгалтерского учета, а также в решении трансграничных налоговых вопросов, где пересекаются законодательства Великобритании и ОАЭ. Краткий анализ ситуации перед окончанием года может помочь избежать неожиданных налоговых выплат в будущем.

Контрольный список на конец года: как избежать «налоговой ловушки» в 100 тысяч

Всем, кто находится в зоне риска «налоговой ловушки» при доходе в 100 тысяч фунтов, следует пересмотреть свое положение до 5 апреля. Чем раньше это будет сделано, тем больше будет доступных практических решений.

Практический контрольный список включает:

• Рассчитать общий налогооблагаемый доход за год
• Включить заработную плату, премии, дивиденды, доход от аренды, проценты и льготы
• Рассчитать скорректированную чистую прибыль
• Проверьте, превышает ли доход 100 000 фунтов стерлингов
• Ознакомьтесь с вариантами уплаты пенсионных взносов
• Проверить пожертвования в рамках программы Gift Aid
• Пересмотреть сроки выплаты дивидендов или премий
• Прежде чем принимать решения, проанализируйте движение денежных средств
• Проконсультируйтесь с налоговым консультантом до окончания налогового года

В этом нет ничего сложного. Первый шаг — просто определить, превысит ли скорректированная чистая прибыль 100 000 фунтов стерлингов. После этого налогоплательщик может проанализировать сроки получения доходов, доступные льготы и личный денежный поток, прежде чем принимать решение.

Заключительные замечания о «налоговой ловушке» на сумму 100 тысяч

«Налоговая ловушка 100 тысяч» — один из наиболее недооцененных аспектов налоговой системы Великобритании. Это не означает, что людям следует избегать увеличения доходов. Это означает, что им следует понимать реальные налоговые последствия роста доходов, когда скорректированный чистый доход превышает 100 000 фунтов стерлингов.

Лучший подход — это заблаговременное планирование. Налогоплательщику следует проверить цифры до окончания налогового года, а не после того, как налоговая декларация уже составлена. Внески в пенсионные фонды, пожертвования в рамках программы «Gift Aid», планирование дивидендов и выбор времени выплаты премий — все это может оказаться полезным при определенных обстоятельствах.

Для тех, чей доход приближается к отметке в 100 000 фунтов стерлингов, даже небольшая проверка может иметь решающее значение. Компания WellTax готова оказать помощь в проверке скорректированного чистого дохода, налоговом планировании в Великобритании и проведении налоговых проверок по итогам года, когда требуется профессиональная поддержка.

Автор: Лука Марин, партнер и дипломированный бухгалтер в Великобритании, WellTax.