7 практических советов по заполнению формы раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ

Налоговый ландшафт корпоративного налогообложения в ОАЭ значительно изменился с введением Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и бизнеса». В рамках нового режима компании обязаны соблюдать подробные правила трансфертного ценообразования. Ключевым элементом этих правил является форма раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ, которая подаётся в составе ежегодной декларации по корпоративному налогу.

Эта форма предназначена для обеспечения того, чтобы сделки со связанными сторонами и аффилированными лицами соответствовали принципу «вытянутой руки». Несоблюдение требований может привести к административным штрафам или корректировкам со стороны Федеральной налоговой службы(FTA). В этом руководстве мы объясняем, что необходимо знать компаниям, выделяем ключевые пороговые значения и приводим практические шаги для эффективного заполнения формы с соблюдением требований.

1. Понимайте роль формы раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ

Форма раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ не подаётся отдельно. Она интегрирована в декларацию по корпоративному налогу, которая подаётся через портал EmaraTax. Это означает, что её нельзя отправить отдельно; она должна быть заполнена одновременно с ежегодной налоговой декларацией.

Компании обязаны подать форму в течение девяти месяцев после окончания соответствующего налогового периода.. Например, компании с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря 2025 года, должны подать первую форму до 30 сентября 2026 года. Пропуск этого срока может повлечь административные штрафы в дополнение к штрафам за несвоевременную подачу, поэтому тщательное планирование крайне важно.

Своевременное заполнение формы также демонстрирует надлежащее корпоративное управление и помогает снизить риски налоговой проверки. FTA использует форму для выявления сделок со связанными сторонами и проверки того, что внутригрупповое ценообразование соответствует рыночным условиям.

2. Знайте соответствующие пороговые значения

Не все компании обязаны заполнять каждый раздел формы раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ. FTA установило пороги существенности, чтобы сосредоточить отчётность на сделках значительной стоимости:

Сделки со связанными сторонами

Этот раздел должен быть заполнен, если совокупная стоимость сделок со связанными сторонами превышает 40 млн дирхамов ОАЭ за налоговый период.

Отчётность по отдельным категориям

Если превышен порог в 40 млн дирхамов ОАЭ, любая отдельная категория сделок (например, товары, услуги или проценты) свыше 4 млн дирхамов ОАЭ должна быть раскрыта отдельно.

Например, если общая сумма сделок со связанными сторонами превышает 40 млн дирхамов ОАЭ за налоговый период, любая отдельная сделка свыше 4 млн дирхамов ОАЭ подлежит детальному раскрытию. Таким образом, если компания закупает товары у связанного лица на сумму 5 млн дирхамов ОАЭ, эта сделка должна быть подробно раскрыта, даже если общая сумма сделок лишь незначительно превышает порог в 40 млн дирхамов ОАЭ.

3. Раскрывайте выплаты аффилированным лицам

Форма раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ содержит отдельный раздел для выплат «аффилированным лицам», включая директоров, владельцев и их родственников. Если выплаты или предоставленные выгоды одному аффилированному лицу превышают 500 000 дирхамов ОАЭ за налоговый период, они подлежат раскрытию.

Важно отметить, что такие выплаты признаются расходами только в той мере, в какой они соответствуют рыночной стоимости предоставленных услуг. Например, если директор получает заработную плату значительно выше рыночной, превышающая часть должна быть отражена как недопустимая к вычету корректировка. Несоблюдение этих правил может привести к отказу в признании расходов и потенциальным штрафам.

4. Применяйте принцип «вытянутой руки»

В основе формы раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ лежит принцип «вытянутой руки». Сделки между связанными сторонами должны соответствовать условиям, которые согласовали бы независимые стороны в сопоставимых обстоятельствах.

В форме требуется указать используемый метод трансфертного ценообразования, например метод чистой прибыли (TNMM) или метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP). Выбор правильного метода имеет решающее значение, поскольку FTA ожидает чёткое обоснование его применимости к вашей бизнес-модели и типу сделки. Для компаний с международной деятельностью или трансграничными сделками WellTax предоставляет консультации по правилам трансфертного ценообразования в ОАЭ и Великобритании, а также по глобальным аспектам.

Компании часто допускают ошибку, выбирая метод без надлежащего бенчмаркинга. Обеспечение подтверждения выбранного метода актуальными данными является ключом к предотвращению корректировок в ходе проверки FTA.

5. Готовьте документацию заранее

Распространённой ошибкой является начало подготовки документации по трансфертному ценообразованию только в ходе проверки, что создаёт ненужное давление и повышает риск ошибок. Компаниям необходимо иметь «современные» доказательства уже на момент подачи декларации.

Исследования бенчмаркинга

Используйте достоверные рыночные данные для обоснования ценообразования. Это продемонстрирует, что ваши внутрифирменные операции осуществляются на расстоянии вытянутой руки. WellTax может предоставить практическую поддержку по следующим вопросам сравнительный анализ и документация по трансфертному ценообразованию, Мы помогаем компаниям быть уверенными в том, что их информация соответствует нормативным требованиям. Узнайте больше о нашей компании Бенчмаркинг и консультирование по трансфертному ценообразованию.

Локальные и основные файлы

Они обязательны, если ваш доход превышает 200 миллионов дирхамов или вы являетесь частью крупного многонационального предприятия (MNE). В локальном файле содержится подробная документация по внутрифирменным операциям, а в генеральном файле - общая информация о транснациональной группе.

Профессиональная поддержка

Привлечение налогового консультанта для проведения сравнительного анализа и проверки документации может обеспечить соблюдение требований и снизить аудиторский риск. WellTax может оказать практическую поддержку на ключевых этапах, помогая компаниям быть уверенными в том, что их раскрытие информации и документация соответствуют нормативным требованиям.

Наличие готовой документации при подаче декларации позволит предприятиям избежать штрафов и упростить любые будущие проверки FTA.

6. Учитывайте особенности свободных экономических зон

Если компания работает в свободной экономической зоне ОАЭ и применяет ставку 0%, соблюдение правил трансфертного ценообразования становится ещё более критичным. Ошибки или несоблюдение требований при заполнении формы могут привести к утрате права на ставку 0% и применению стандартной ставки корпоративного налога 9% на срок до пяти лет.

Компаниям в свободных зонах следует уделить особое внимание:

• Сделкам с другими связанными сторонами в свободной зоне или на материковой части ОАЭ
• Надлежащему документированию поставок товаров или услуг по рыночным ценам
• Своевременной подаче всех необходимых форм раскрытия информации

Проактивный подход к заполнению формы помогает сохранить налоговые льготы и минимизировать риски проверки.

7.Храните документы в течение 7 лет

Подача формы раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ это лишь часть соблюдения требований. В соответствии с законодательством о налоговых процедурах ОАЭ компании обязаны хранить всю подтверждающую документацию, включая внутригрупповые договоры, бенчмаркинговые исследования и иные документы, не менее семи лет.

FTA обычно предоставляет только 30 дней для предоставления документов по запросу. Наличие систематизированного архива позволяет оперативно реагировать и избежать штрафов. Проактивный подход значительно безопаснее стратегии «подождём и посмотрим».

Практический контрольный список для подачи формы раскрытия информации о трансфертном ценообразовании в ОАЭ

Чтобы соответствовать требованиям и снизить риски, выполните следующие действия:

1. Определите всех связанных сторон и связанных лиц в начале налогового периода. Это поможет вам с самого начала отслеживать операции и избежать неожиданностей в последнюю минуту.
2. Отслеживайте все сделки со связанными сторонами и платежи в пользу связанных лиц по мере их совершения. Ведите подробный учет сумм, дат и типов сделок.
3. Определите, превышают ли ваши транзакции пороговые значения, установленные FTA — 40 млн дирхамов ОАЭ для сделок со связанными сторонами или 500 000 дирхамов ОАЭ для платежей связанным лицам, — чтобы узнать, какие приложения необходимо заполнить.
4. Выберите подходящий метод трансфертного ценообразования для ваших операций и четко обоснуйте свой выбор.
5. Подготовить актуальные сравнительные исследования и сопроводительную документацию. Убедиться, что данные, исследования и соглашения готовы к моменту подачи документов, чтобы подтвердить соблюдение принципа рыночной цены.
6. Точно заполните все приложения к Форме раскрытия информации о трансфертном ценообразовании в ОАЭ. Убедитесь, что все соответствующие сделки и платежи связанным лицам указаны надлежащим образом.
7. Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом (например, WellTax), чтобы проверить ваши записи, убедиться в их соответствии требованиям и устранить любые неясности.
8. Отправьте форму раскрытия информации в течение девяти месяцев после окончания налогового периода через портал EmaraTax.
9. Вести учет всех подтверждающих документов в течение 7 лет, включая сравнительные исследования, межфирменные соглашения и прочую документацию, с целью обеспечения готовности к любому запросу со стороны FTA.

Заключение

Подача формы раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в ОАЭ является критически важным элементом соблюдения налоговых требований для всех компаний, осуществляющих сделки со связанными сторонами или аффилированными лицами.

Несоблюдение требований к документации или обязанностей по подаче формы может привести к административным штрафам и повышенному вниманию со стороны FTA.

Для компаний, которым необходима экспертная поддержка, привлечение профессионального консультанта поможет обеспечить точное и своевременное заполнение формы, снизить риски и защитить бизнес в случае проверки. Команда профессионалов WellTax готова помочь обеспечить соответствие требованиям трансфертного ценообразования в ОАЭ.