Схема для строительной отрасли (CIS): Практическое руководство на 2026 год

Схема налогообложения строительной отрасли (CIS) — это налоговая система Великобритании, обязывающая подрядчиков проверять, удерживать и декларировать налог с определенных выплат субподрядчикам, выполняющим строительные работы. В 2026 году подрядчики и субподрядчики должны тщательно проанализировать свою ситуацию в рамках CIS, особенно с учетом обновленного руководства HMRC по CIS 340 и новых правил, вступающих в силу 6 апреля 2026 года, касающихся деклараций с нулевыми показателями и выплат субподрядчикам, являющимся местными органами власти или государственными учреждениями.

Основные аспекты программы для строительной отрасли

Программа для строительной отрасли распространяется на подрядчиков и субподрядчиков, участвующих в строительных работах на территории Великобритании. Ее цель — обеспечить удержание налога у источника выплаты в случаях, когда субподрядчикам выплачивается вознаграждение за выполнение строительных работ.

В рамках системы CIS подрядчик должен определить, подпадает ли тот или иной платеж под действие данной схемы, при необходимости проверить субподрядчика, применить правильную ставку удержания и сообщить о платеже в HMRC. Затем субподрядчик получает выписку о платеже и удержании, которая подтверждает его право на возмещение уже удержанного налога.

Стандартные ставки вычетов в странах СНГ составляют:

Статус субподрядчика в СНГ	Ставка вычета в странах СНГ	Практические последствия
Зарегистрированный субподрядчик, получающий оплату с удержанием налогов	20%	Подрядчик удерживает налог с части оплаты, относящейся к оплате труда, до осуществления платежа
Незарегистрированный или несоответствующий субподрядчик	30%	Применяется более высокий размер вычета, что зачастую приводит к ухудшению денежного потока
Статус «Брутто-выплата», утвержденный HMRC	0%	Субподрядчику выплачивается вознаграждение без удержаний по системе CIS

WellTax может помочь подрядчикам и субподрядчикам проверить, правильно ли применяются ставки в их текущей процедуре CIS, особенно в тех случаях, когда платежи включают в себя оплату труда, материалы, НДС и расходы по проекту.

Требования к регистрации в программе для строительной отрасли

Подрядчики обязаны пройти регистрацию в рамках Программы строительной отрасли, если они выплачивают вознаграждение субподрядчикам за выполнение строительных работ. Компаниям, действующим одновременно в качестве подрядчиков и субподрядчиков, может потребоваться пройти регистрацию в обоих статусах.

В отличие от подрядчиков, субподрядчики по закону не обязаны регистрироваться в системе CIS. Однако субподрядчик, который решит не регистрироваться или чьи данные не могут быть проверены HMRC, может столкнуться с более высокой ставкой удержания — 30%. По этой причине регистрация в системе CIS, как правило, имеет важное коммерческое значение для субподрядчиков.

Подрядчики, чья основная деятельность не связана со строительством, все же могут быть обязаны зарегистрироваться в качестве «приравниваемых подрядчиков», если их расходы на строительство за предыдущий 12-месячный период превышают 3 миллиона фунтов стерлингов. В руководстве HMRC подтверждается, что предприятия должны регулярно отслеживать расходы на строительство, и как только порог в 3 миллиона фунтов стерлингов будет превышен, необходимо сообщать о соответствующих платежах в рамках системы CIS.

После того как HMRC утвердит регистрацию подрядчика, ведомство предоставляет ему идентификационные данные, в том числе идентификационный номер работодателя по системе PAYE и идентификационный номер бухгалтерского отдела. Для субподрядчиков уникальный идентификационный номер налогоплательщика (UTR) является ключевым идентификатором, используемым для регистрации и проверки.

Если иностранная компания осуществляет строительные работы в Великобритании, к ней по-прежнему может применяться система CIS. Более подробную информацию о реализацию проектов в Великобритании см. в статье WellTax по теме Налоговые аспекты для иностранных компаний, осуществляющих строительные работы в Великобритании.

Проверка субподрядчиков в рамках CIS

Прежде чем произвести оплату субподрядчику за работы на территории СНГ, подрядчик должен проверить, требуется ли проверка данного субподрядчика в HMRC. Проверка — это процесс, в ходе которого HMRC подтверждает ставку удержания, которая должна применяться.

Подрядчику, возможно, не потребуется повторно проверять субподрядчика, если этот субподрядчик уже был указан в декларации CIS в текущем налоговом году или в предыдущих двух налоговых годах. Если субподрядчик является новым или не был указан в течение указанного периода, подрядчик должен проверить его перед осуществлением платежа.

Информация, необходимая для проверки

Перед обработкой платежа подрядчик должен убедиться, что у него имеется правильная информация, необходимая для проверки субподрядчика в HMRC. Требуемые данные будут зависеть от регистрационного статуса самого подрядчика и организационно-правовой формы субподрядчика.

В отношении индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве субподрядчика, HMRC может потребовать:

• Имя.
• Справочный номер налогоплательщика Великобритании (UTR).
• Номер социального страхования.

В отношении субподрядчика компании HMRC может потребовать:

• Название предприятия.
• Регистрационный номер налогоплательщика в Великобритании (UTR).
• Регистрационный номер предприятия.

В случае партнерства HMRC может запросить данные о фирме и партнере, включая номер UTR или регистрационные данные компании, в зависимости от статуса партнера.

Результат проверки

По завершении проверки HMRC сообщит, следует ли произвести выплату субподрядчику:

• Брутто, без вычета по СНГ.
• За вычетом стандартной ставки вычета.
• За вычетом более высокой ставки удержания в связи с тем, что HMRC не может проверить субподрядчика или не имеет данных о его регистрации.

HMRC также предоставит контрольный номер. Это особенно важно в тех случаях, когда применяется более высокая ставка удержания, поскольку этот номер необходимо зарегистрировать и указать в соответствующих отчетах о выплатах и удержаниях.

Обязанности подрядчика в соответствии с CIS

Подрядчики несут постоянные ежемесячные обязательства в рамках Программы строительной отрасли (CIS). Эти обязательства вступают в силу после регистрации и действуют в течение каждого соответствующего отчетного периода CIS.

Отчетный период по системе CIS длится с 6-го числа одного месяца по 5-е число следующего. Подрядчик должен подать ежемесячную декларацию в HMRC не позднее 19-го числа следующего месяца. Например, декларация за период с 6 мая по 5 июня должна быть подана не позднее 19 июня.

В ежемесячной отчетности необходимо указывать выплаты, произведенные субподрядчикам, а также удержания из этих выплат. В связи с этими обязательствами подрядчики производят два отдельных платежа: один — субподрядчику, который использует его для частичной оплаты своего счета-фактуры, а другой — в HMRC, который также должен быть произведен до 19-го числа следующего месяца. Подрядчики также обязаны предоставлять субподрядчикам выписки о выплатах и удержаниях в тех случаях, когда были произведены удержания.

Несоблюдение требований системы CIS может повлечь за собой штрафы, начисление пени и возникновение риска для подрядчика в связи с недоудержанием налога. Поэтому практическая процедура работы с системой CIS должна быть интегрирована в процессы подключения поставщиков, утверждения счетов-фактур и оформления платежей, а не откладываться до срока подачи налоговой декларации.

Новые руководящие принципы Программы для строительной отрасли на 2026 год

В руководстве HMRC № CIS 340 за 2026 год подтверждаются два важных новых предписания, вступающих в силу 6 апреля 2026 года. Подрядчики должны обновить свои процедуры отчетности и расчетов по системе CIS в тех случаях, когда они сотрудничают с государственными органами или когда в течение отчетного периода не производится никаких выплат субподрядчикам.

Платежи государственным органам

С 6 апреля 2026 года выплаты субподрядчикам, являющимся местными органами власти или государственными учреждениями, не подпадают под действие системы CIS. Хотя эти органы в принципе могут по-прежнему выступать в качестве субподрядчиков при выполнении строительных работ по поручению третьих лиц, подрядчики не должны проверять их в рамках системы CIS, производить удержания по системе CIS из выплат этим организациям или включать такие выплаты в ежемесячные отчеты по системе CIS.

Это изменение имеет важное практическое значение, поскольку оно влияет на порядок регистрации и обработки субподрядчиков государственных органов в системах расчетов с подрядчиками.

Нулевая прибыль для крупных подрядчиков

С 6 апреля 2026 года основные подрядчики, не производящие выплат субподрядчикам в течение отчетного периода по системе CIS, должны либо подать в HMRC декларацию с нулевыми показателями, либо уведомить HMRC о периоде бездействия. Если они не сделают ни того, ни другого, к ним может быть применен штраф.

Работы, подпадающие под действие Программы для строительной отрасли

Программа для строительной отрасли распространяется на широкий спектр строительных работ. Её сфера применения шире, чем предполагают многие компании, особенно в тех случаях, когда договор включает как строительные, так и нестроительные элементы.

К работам, которые обычно охватываются системой CIS, относятся:

• Строительство постоянных или временных зданий и сооружений.
• Строительные работы, включая строительство дорог, мостов, железных дорог и линий электропередачи.
• Подготовка строительной площадки, включая устройство фундаментов и прокладку подъездных путей.
• Снос и демонтаж.
• Традиционные строительные задачи.

• Переделки, ремонт и отделочные работы.
• Монтаж систем отопления, освещения, электроснабжения, водоснабжения и вентиляции.

Некоторые виды деятельности, как правило, не относятся к сфере СНГ, если они осуществляются на самостоятельной основе, в том числе:

• Архитектурные и геодезические услуги.
• Аренда строительных лесов без предоставления рабочей силы.
• Установка ковров.
• Производство строительных материалов, оборудования или машин.
• Поставка материалов.
• Услуги, не связанные со строительной площадкой, например, организация столовой.

Смешанные контракты требуют тщательного анализа. Если один контракт включает как строительные работы, так и услуги, не связанные со строительством, полная сумма оплаты может подпадать под действие системы CIS, даже если доля строительных работ незначительна или указана в счете-фактуре отдельно.

Для строительных компаний это один из важнейших аспектов соблюдения требований CIS. Неправильное отнесение работ, подпадающих под действие CIS, к категории работ, не охватываемых этой системой, может повлечь за собой риск недоудержания налогов для подрядчика.

Статус валовой выплаты

Субподрядчик может подать заявку в HMRC на получение статуса «brutto». В случае одобрения заявки заказчики смогут выплачивать субподрядчику вознаграждение без удержаний по системе CIS. Это может улучшить денежный поток субподрядчиков, однако при этом особое значение приобретает поддержание безупречной истории соблюдения нормативных требований.

Статус «выплаты брутто» не предоставляется автоматически. Налоговая служба Великобритании (HMRC) рассмотрит, соответствует ли субподрядчик установленным критериям в отношении ведения бизнеса, оборота и соблюдения налогового законодательства. В случае изменения ситуации с соблюдением налогового законодательства со стороны субподрядчика HMRC может отозвать статус «выплаты брутто» после направления соответствующего уведомления.

Регистрация иностранных компаний в рамках Программы для строительной отрасли

Если иностранная компания осуществляет строительные работы в Великобритании, к ней может по-прежнему применяться Программа строительной отрасли (CIS). Иностранным компаниям следует проверить, зарегистрированы ли они в системе CIS, прежде чем приступать к работе в Великобритании. Процесс регистрации может занять до шести недель, поэтому компаниям следует заранее предусмотреть достаточно времени перед осуществлением или получением платежей в рамках CIS.

Регистрационные формы

Необходимый бланк зависит от того, регистрируется ли иностранная компания в качестве подрядчика, субподрядчика или и того, и другого. Регистрация в качестве подрядчика осуществляется с помощью раздела 1 регистрационной формы CIS. Для регистрации в качестве субподрядчика необходимо заполнить раздел 2 регистрационной формы CIS, а также форму CIS305.

Дополнительная информация

• Предоставьте оригинал справки о находящихся на рассмотрении обвинениях, выданной налоговым органом в стране регистрации компании.
• Заполните форму 64-8, если от имени компании будет действовать представитель.

Удержания и возмещения в странах СНГ

Если иностранная компания не имеет статуса «bruto-netto» и с неё удерживаются отчисления по системе CIS, она может подать заявление о возмещении после окончания налогового года. Заявление о возмещении подается онлайн и должно содержать общую сумму отчислений по системе CIS, удержанных в течение данного налогового года.

Регистрация в Великобритании в целях уплаты налога на недвижимость и корпоративного налога

Иностранная компания, занимающаяся торговлей земельными участками в Великобритании или их застройкой, также может облагаться британским налогом на прибыль. Она обязана уведомить HMRC и зарегистрироваться в качестве налогоплательщика — либо как компания, либо как физическое лицо, в зависимости от обстоятельств. Для регистрации в целях уплаты налога на прибыль компаний компании следует направить в HMRC письменное обращение с указанием соответствующих регистрационных данных.

• Адрес юридического адреса компании.
• Дата составления годовой отчетности.
• Дата, с которой компания начала заниматься торговлей земельными участками в Великобритании или их освоением, что, как правило, знаменует начало её первого отчетного периода.
• Страна налогового резидентства компании.
• Страна и дата регистрации компании.

Преимущества программы для строительной отрасли

Хотя система CIS зачастую рассматривается как административная нагрузка, при правильном управлении она может приносить практическую пользу. Эта система предоставляет подрядчикам и субподрядчикам более четкие рамки для налоговых вычетов и отчетности в отрасли, где цепочки платежей могут быть сложными.

К основным преимуществам относятся:

• Снижение налоговых утечек, поскольку вычеты производятся у источника до перечисления средств субподрядчикам.
• Более четкая отчетность по платежам, поскольку подрядчики обязаны выдавать ведомости о вычетах в тех случаях, когда удерживается налог по системе CIS.
• Авансовый налоговый кредит для субподрядчиков, поскольку соответствующие суммы могут зачитываться в счет их налоговых обязательств.
• Повышение прозрачности взаимоотношений между подрядчиками, субподрядчиками и Налогово-таможенной службой Великобритании (HMRC).
• Онлайн-управление регистрацией, проверкой и возвратом товаров.
• Улучшение дисциплины в вопросах привлечения субподрядчиков и контроля за выплатами.

Для субподрядчиков удержания по системе CIS могут помочь распределить налоговые платежи в течение года, хотя они также могут создавать краткосрочную нагрузку на денежный поток. Для подрядчиков преимущество носит преимущественно процедурный характер: грамотно организованный процесс CIS снижает риск возникновения непредвиденных обязательств, пропущенных деклараций и споров с поставщиками.

Контрольный список по соблюдению требований Программы для строительной отрасли на 2026 год

Подрядчики и субподрядчики должны регулярно проверять соблюдение требований CIS, особенно в случае изменения бизнес-моделей, типов проектов или отношений с субподрядчиками.

Площадь	Действия подрядчика	Действия субподрядчика
Регистрация	Перед выплатой вознаграждения субподрядчикам, к которым применяется система CIS, необходимо зарегистрироваться	Зарегистрируйтесь, чтобы избежать более высоких удержаний, если это применимо
Проверка	Перед осуществлением платежа необходимо проверить новых или неактивных субподрядчиков	Укажите точное юридическое название, код UTR и регистрационные данные
Ставка вычета	Применить ставку, утвержденную HMRC	Сверьте выписки о вычетах со счетами-фактурами и банковскими квитанциями
Ежемесячные отчеты	Подавать декларацию не позднее 19-го числа после окончания каждого налогового месяца	Сохраняйте выписки из СИС для подачи налоговой декларации или ведения бухгалтерского учета компании
Материалы и НДС	Рассчитать отчисления исходя из правильной суммы	В счетах-фактурах необходимо четко указывать стоимость работ, материалов и НДС
Обновление 2026 года	Исключить из системы CIS выплаты субподрядчикам, соответствующим критериям местных органов власти и государственных учреждений	В соответствующих случаях подтвердите статус до обработки платежей

В практическом обзоре следует задать следующие вопросы:

1. Правильно ли подрядчик зарегистрирован в системе CIS?
2. Был ли субподрядчик проверен в тех случаях, когда это требовалось?
3. Подпадают ли эти работы под определение строительных работ, данное в СНГ?
4. Правильно ли подрядчик указал расходы на рабочую силу, материалы и НДС?
5. Совпадают ли данные декларации по СНГ с данными о платежах?
6. Были ли правильно внедрены изменения в государственных органах, запланированные на 2026 год?
7. Была ли подана декларация с нулевыми показателями или было ли направлено уведомление в HMRC о приостановке деятельности в случае, если в течение отчетного периода по системе CIS выплаты субподрядчикам не производились?
8. Была ли подана ежемесячная отчетность CIS до 19-го числа следующего месяца?
9. Сопоставляются ли отчисления в фонд социального страхования с отчётами субподрядчиков, бухгалтерской отчётностью и платежами в HMRC?

В тех случаях, когда СНГ пересекается с вопросами начисления заработной платы или статуса занятости, подрядчики также должны учитывать, следует ли Могут возникнуть обязательства по удержанию налога у источника (PAYE).

Заключительные мысли

В 2026 году Программа для строительной отрасли (CIS) по-прежнему останется ключевой областью соблюдения нормативных требований для подрядчиков и субподрядчиков. Основные риски носят практический характер: отсутствие регистрации, неполная проверка субподрядчиков, неверные ставки удержаний, ненадлежащее ведение учета материалов, несвоевременная сдача ежемесячных отчетов, а также неопределенность относительно того, подпадают ли конкретные виды работ под действие CIS.

Эффективно организованный процесс управления CIS способствует повышению четкости отчетности, усилению контроля за платежами и более строгому соблюдению налогового законодательства. Кроме того, он помогает подрядчикам и субподрядчикам сократить количество предотвратимых ошибок, повысить прозрачность и вести более достоверную финансовую отчетность.

Компания WellTax готова оказать помощь подрядчикам, субподрядчикам и зарубежным предприятиям, участвующим в строительных проектах в Великобритании, в вопросах регистрации в системе CIS, проверки вычетов, подготовки ежемесячной отчетности и обеспечения соблюдения налогового законодательства Великобритании в целом.

Автор: Микеле Аммирати, управляющий партнер компании WellTax и дипломированный бухгалтер Великобритании