Исчерпывающее руководство по налогообложению контролируемых иностранных компаний (CFC Tax) и корпоративному налогу

Введение

По мере расширения глобальных деловых операций возрастают и сложности соблюдения налогового законодательства. Налоговый режим CFC является основополагающей частью налоговой системы Великобритании, призванной бороться с искусственным выводом прибыли через организации, не входящие в состав Великобритании, контролируемые резидентами Великобритании. В условиях меняющегося законодательства по корпоративному налогу понимание нюансов налогообложения CFC имеет решающее значение для компаний, ориентирующихся в международном налоговом ландшафте.

Данное руководство содержит подробное объяснение налоговых правил CFC, их применения и последствий в соответствии с развивающимся налоговым законодательством Великобритании.

Что такое налог на прибыль?

Налоговый режим CFC применяется к контролируемым иностранным компаниям (CFC), которые являются компаниями-нерезидентами Великобритании, контролируемыми резидентами Великобритании. Компания классифицируется как CFC, если она отвечает любому из следующих условий:

1. Юридический тест - Физическое или юридическое лицо может диктовать дела компании через владение акциями или другие механизмы.
   
2. Экономический тест - Резидент Великобритании обладает правами на более чем 50% дохода, активов или выручки от деятельности компании.
   
3. Тест по бухгалтерскому учету - Не менее 50% прибыли компании распределяется между лицами, находящимися в Великобритании, при условии, что применяется налоговый сбор с КИК.

Компания также может быть классифицирована как КИК, даже если она находится под совместным контролем резидентов Великобритании и нерезидентов Великобритании в соответствии с комбинированным порогом 40%. Такое широкое определение гарантирует, что компании не смогут использовать юридические лазейки для вывода прибыли, избегая налоговой проверки CFC.

Цель и сфера применения налога на КИК

Налоговый режим CFC призван предотвратить использование британскими налогоплательщиками оффшорных структур для уклонения от налогообложения в Великобритании. Правила направлены на борьбу с прибылью, искусственно выведенной за пределы Великобритании, и в то же время предусматривают исключения для предприятий, действительно ведущих международную деятельность.

Режим применяется ко всем отчетным периодам, начинающимся с 1 января 2013 года или после этой даты, а правила изложены в части 9A TIOPA 2010. Эти правила помогают HMRC определять и оценивать прибыль, применять исключения и облагать налогом CFC только квалифицированную прибыль.

Портал налоговых начислений CFC

Не вся прибыль CFC подлежит налогообложению в Великобритании. Налогообложению подлежит только та прибыль, которая проходит через шлюз начисления налогов CFC.

Шаги по определению облагаемой прибыли:

1. Оценка шлюза - Определите, применяются ли к прибыли главы 4-8 части 9A, TIOPA 2010.
   
2. Категоризация прибыли:
   
   
   • Глава 4 - Прибыль бизнеса, связанная с управляемыми Великобританией активами или рисками.
     
   • Глава 5 - Финансовая прибыль, не связанная с торговлей (с возможными исключениями).
     
   • Глава 6 - Прибыль от финансирования торговых операций привязана к взносам, связанным с Великобританией.
     
   • Глава 7 - Прибыль от кэптивных страховых компаний.
     
   • Глава 8 - Прибыль банков-резидентов Великобритании в условиях отказа от одиночной консолидации.
     
3. Применение исключений - Определите применимые исключения на уровне организации, такие как низкая прибыль, низкая рентабельность или достаточное количество налогов, уплаченных в юрисдикции КФУ.
   
4. Распределение и начисление - Распределите облагаемую прибыль между компаниями-резидентами Великобритании на основе их значительной доли участия (обычно 25% или более) в КИК.

Освобождение от налога на КФУ

Чтобы избежать чрезмерного налогообложения, налоговый режим CFC предусматривает ряд исключений, в том числе:

• Освобожденный период Освобождение - Временные льготы для компаний, вновь подпадающих под налоговые правила CFC в связи с приобретением или реструктуризацией.
  
• Освобождение от уплаты налога на прибыль - Применяется к CFC с прибылью менее £50,000 (или £500,000, если неторговый доход не превышает £50,000).
  
• Освобождение от уплаты налога на прибыль - Прибыль, составляющая менее 10% от операционных расходов.
  
• Освобождение от налога - Применяется, если КФУ платит не менее 75% эквивалентного британского налога в стране своего резидентства.
  
• Исключенные территории Освобождение - Некоторые юрисдикции исключаются из налогового обложения КИК, если они отвечают определенным критериям.

Эти исключения гарантируют, что налогом на КИК облагается только та прибыль, которая действительно должна облагаться налогом в Великобритании.

Налог на прибыль и его последствия для налога на КИК

В связи с изменением правил налогообложения корпораций компании должны быть готовы к повышенному контролю за своей деятельностью по всему миру. Взаимосвязь между налоговыми правилами CFC и соблюдением корпоративного налога становится все более значимой.

Ключевые соображения для бизнеса:

1. Эффективное управление - Убедитесь, что место эффективного управления (POEM) соответствует деятельности компании, чтобы избежать ненужных налоговых последствий для CFC.
   
2. Прозрачность - Ведите строгую документацию, подтверждающую заявления об освобождении от уплаты налогов, и демонстрируйте реальное экономическое содержание зарубежных операций.
   
3. Стратегический Планирование - Структурируйте операции таким образом, чтобы использовать допустимые льготы, обеспечивая при этом соблюдение британского и международного налогового законодательства.

Компании со сложной международной структурой должны пересмотреть свои налоговые позиции, чтобы убедиться в том, что они соответствуют требованиям законодательства о налоге на прибыль и корпоративном налоге.

Чтобы лучше понять последние изменения в корпоративном налоге, вы можете обратиться к нашей статье подробный обзор здесь.

Руководство и ресурсы HMRC по налогообложению КФУ

HMRC предоставляет подробное руководство по налогообложению КИК, включая наглядные блок-схемы и подробные примеры из практики. Ключевые ресурсы включают:

• INTM190000 - Обзор налоговых правил CFC.
• INTM191100 - Блок-схема для выявления и оценки КФУ.
• INTM236500 - Руководство по конкретным сценариям налогообложения КИК, например, сотовых компаний.

Использование этих ресурсов может помочь компаниям обеспечить соблюдение требований и снизить потенциальные налоговые обязательства CFC.

Заключение

Налоговый режим CFC является важной частью подхода Великобритании к международному налогообложению, предотвращая утечку прибыли и обеспечивая справедливое налогообложение. Понимая налоговые правила CFC, освобождения и требования к соблюдению, компании могут активно управлять своими налоговыми обязательствами.

В связи с изменением законодательства по налогу на прибыль важность соблюдения налогового законодательства в отношении CFC только возрастает. Предприятиям следует тесно сотрудничать со специалистами по налогообложению, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства, используя, где это возможно, исключения и избегая ненужных налоговых рисков.

Для получения дополнительной помощи по вопросам налогового регулирования CFC и международного налогового планирования обращайтесь к нашей команде экспертов.