Концепция статуса non-dom (non-domiciled) давно существует в налоговой системе Соединенного Королевства и относится к налоговым резидентам Великобритании, проживающим в Соединенном Королевстве, но чье постоянное место жительства, или домициль, находится за пределами страны.
В рамках бюджета на март 2024 года канцлер Джереми Хант объявил об отмене действующих правил для лиц, не проживающих в Великобритании, которые будут заменены более справедливой системой, основанной на резидентстве, а не на домициле, начиная с апреля 2025 года.
Что такое некоммерческий статус?
Статус non-dom применяется к лицам, которые проживают в Великобритании и, соответственно, считаются ее налоговыми резидентами, но имеют постоянное место жительства, или домициль, за пределами страны.
Существует два основных подхода к определению домициля человека:
- Место жительства по происхождениюОбычно это страна, в которой проживал их отец на момент их рождения.
- Место жительства по выборуЕсли, став взрослым, человек решает покинуть родной дом и переехать на постоянное место жительства в другую страну, он может получить домициль по выбору в этой новой стране.
Независимо от того, переезжает человек в другую страну или нет, он может сохранить свой домициль происхождения, если сможет обоснованно доказать, что его постоянным местом жительства по-прежнему является страна происхождения и что он планирует вернуться в эту страну на неопределенный срок в какой-то момент в будущем.
Таким образом, домициль отличается от резидентства, которое обычно относится к месту проживания человека и может быть определено с помощью установленного законом теста на резидентство.
Текущие правила для лиц, не являющихся гражданами
Согласно действующим правилам, лица, пользующиеся статусом non-dom, облагаются налогом в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны; они не обязаны платить британские налоги с доходов, полученных в других странах мира, если только они не ввозятся в Великобританию в соответствии с основой налогообложения по денежным переводам.
Лица, не являющиеся гражданами Великобритании, которые желают заявить о наличии базы денежных переводов, должны делать это в своей самооценке каждый год. В течение первых 7 лет налогового резидентства в Великобритании можно свободно претендовать на Remittance Basis, однако после этого лица, не являющиеся гражданами Великобритании, которые хотят претендовать на него, должны будут уплачивать ежегодную пошлину в размере:
- 30 000 фунтов стерлингов для лиц, которые были налоговыми резидентами Великобритании в течение как минимум 7 из 9 предыдущих налоговых лет.
- 60 000 фунтов стерлингов для лиц, которые были налоговыми резидентами Великобритании в течение как минимум 12 из 14 предыдущих налоговых лет.
Исключение составляют неремитируемые иностранные доходы и прибыль в размере менее 2 000 фунтов стерлингов; в этом случае нет необходимости применять Базу перевода, которая будет применяться по умолчанию.
Начиная с 2017 года правила о статусе не-дома не распространяются на лиц, которые были налоговыми резидентами Великобритании в течение как минимум 15 лет из предыдущих 20 налоговых лет. В этом случае они считаются домицилированными в Великобритании и не могут претендовать на льготу Remittance Basis.
Новые правила в отношении иностранных доходов и выгод ("FIG")
С 6 апреля 2025 года существующее положение о переводе средств для лиц, не являющихся членами семьи, будет отменено.
Вновь прибывшие в Великобританию смогут претендовать на освобождение от британского налога на иностранные доходы и прибыль (FIGs) только в течение первых 4 лет налогового резидентства, при условии, что они прожили 10 лет подряд за пределами Великобритании.
В течение этого периода ФПГ могут быть ввезены в Великобританию без уплаты налогов, хотя право на льготы по подоходному налогу и на прирост капитала будет утрачено.
Начиная с пятого налогового года, эти лица будут облагаться британским налогом на доходы и прибыль, полученные как в Великобритании, так и за рубежом.
Переходные положения для лиц, не являющихся членами семьи
Налоговые резиденты Великобритании, которые в настоящее время пользуются статусом non-dom, смогут перейти с принципа перечисления на принцип возникновения, пользуясь преимуществами новых правил FIG до четвертого года налогового резидентства.
Для тех, кто не попадает под 4-летний режим FIG, предусмотрены некоторые переходные меры:
- В 2025/26 налоговом году налогом будет облагаться только 50% их иностранного дохода; это не будет применяться к иностранной прибыли, подлежащей налогообложению. Начиная с 2026/27 года, налоги будут начисляться на все доходы физического лица по всему миру в соответствии с возникающей базой.
- Пониженная налоговая ставка 12% будет применяться в 2025/26 и 2026/27 годах к переводам ФПГ, возникшим до 6 апреля 2025 года.
- Физические лица, применяющие метод перечисления, смогут пересчитать принадлежащие им капитальные активы до их оценки на 5 апреля 2019 года при выбытии 6 апреля 2025 года или позднее.
Налог на наследство
В настоящее время режим налога на наследство (IHT) зависит от местонахождения активов и домициля физического лица. Резидент Великобритании со статусом не-дома должен платить IHT только на активы, находящиеся в Великобритании.
Правительство объявило о переходе к системе, основанной на резидентстве, начиная с 6 апреля 2025 года, однако сроки реализации изменений не определены, а конкретные вопросы пока находятся на стадии обсуждения.
Новые правила устанавливают начисление IHT на активы по всему миру, если физическое лицо является резидентом Великобритании в течение 10 лет, и сохраняют за лицами, которые в настоящее время домицилированы (или считаются домицилированными) в Великобритании, право на IHT до тех пор, пока они не станут нерезидентами в течение 10 лет.
Порядок обращения с активами за пределами Великобритании, переданными в траст не проживающими в Великобритании лицами до апреля 2025 года, не изменится, и они не будут облагаться британским налогом на налоги.
Заключение
Эти изменения в налоговом режиме для лиц, не проживающих в стране, являются значительными и направлены на упрощение, но при этом сохраняют сложность; переходные положения дают время для корректировки до вступления в силу новых правил.
Несмотря на продолжающиеся дискуссии о том, как будут реализованы эти изменения, и предстоящие выборы, которые могут изменить сценарий, всем лицам, которые в настоящее время пользуются статусом non-dom, рекомендуется оценить свою ситуацию, чтобы наилучшим образом управлять своими активами.
Для получения дополнительной информации о наших услугах по налоговому консультированию посетите наш сайт Страница "Частные клиенты".
