В цифровую эпоху веб-сайты, это не просто онлайн-платформы, а важные активы для бизнеса, представляющие их виртуальную идентичность и часто служащие основными точками взаимодействия с клиентами. Однако, учёт всех затрат на веб-сайт в бухгалтерии может быть сложным, с различными правилами и рекомендациями. Эта статья направлена на то, чтобы прояснить, что составляет капитализируемые затраты и что можно отнести к расходам в учёте веб-сайтов, а также содержит информацию о затратах на разработку и обслуживание.
Критерии капитализации затрат на разработку веб-сайта
Затраты на разработку веб-сайта (исключая затраты на исследование) могут быть признаны как внутренне генерируемые нематериальные активы, если организация может продемонстрировать следующее:
- Техническую возможность завершения нематериального актива, чтобы он был доступен для использования или продажи.
- Намерение завершить нематериальный актив и использовать или продать его.
- Способность использовать или продать нематериальный актив.
- Показать как нематериальный актив будет приносить вероятные будущие экономические выгоды, например наличие рынка потребителей или его внутреннюю полезность.
- Наличие достаточных технических, финансовых и других ресурсов для завершения разработки и использования или продажи нематериального актива.
- Способность надёжно измерить расходы, относящиеся к нематериальному активу в процессе его разработки.
Понимание активов и расходов
Ключевой принцип в учёте затрат на веб-сайт заключается в том, приводит ли затрата к будущим экономическим выгодам, превышающим текущий период.
Критерии активов для затрат на веб-сайт:
К капитализируемым затратам относятся те, которые непосредственно связаны с созданием или приобретением актива, обеспечивающего будущие экономические выгоды. Для веб-сайтов это включает расходы, связанные с дизайном, разработкой и внедрением. Эти затраты признаются в балансе, так как они улучшают способность компании генерировать доход или другие выгоды в течение нескольких учётных периодов.
Признание расходов в отчёте о прибылях и убытках:
Расходы — это затраты, понесённые в ходе повседневной деятельности бизнеса, которые не приносят будущих экономических выгод за пределами текущего отчётного периода. К ним часто относятся регулярное обслуживание, обновление контента и мелкий ремонт, которые незначительно увеличивают общую стоимость или функциональность веб-сайта.
Затраты на разработку: активы или расходы?
Обращение с затратами на веб-сайт может быть связано с расходами на исследования и разработки, что помогает признать эти расходы в соответствующих финансовых отчётах. Порядок учёта затрат на исследования и разработки зависит от стадии разработки веб-сайта.
Этап исследований:
Затраты, понесённые на предварительном этапе, такие как исследования, концептуализация и технико-экономические обоснования, обычно списываются как расходы, поскольку они не приводят к созданию идентифицируемых активов. Эти затраты необходимы для принятия решений, но не способствуют созданию материального актива с будущими экономическими выгодами.
Этап разработки:
Затраты, непосредственно связанные с разработкой веб-сайта, включая дизайн, кодирование и тестирование, обычно капитализируются как часть стоимости актива веб-сайта. Эти затраты представляют собой инвестиции в создание идентифицируемого актива, который будет приносить будущие экономические выгоды для бизнеса.
Этап после разработки:
После того, как веб-сайт существенно завершён, текущие затраты, такие как обучение, обновление контента и незначительные улучшения, могут быть списаны как расходы на обслуживание, если они не приводят к значительным улучшениям или расширению. Если деятельность после разработки приводит к существенным улучшениям, которые значительно улучшают функциональность веб-сайта или продлевают его полезный срок службы, эти затраты могут быть капитализированы.
Затраты на обслуживание: признание расходов
Затраты на обслуживание — это расходы, необходимые для поддержания веб-сайта в рабочем состоянии и актуальности, и они должны быть учтены в отчёте о прибылях и убытках.
Регулярное обслуживание:
Регулярные затраты на обслуживание, такие как плата за хостинг, регистрация домена и регулярное обновление программного обеспечения или плагинов, списываются как расходы по мере их возникновения. Эти затраты необходимы для непрерывной работы веб-сайта, но незначительно увеличивают его стоимость или функциональность.
Значительные улучшения:
Если мероприятия по обслуживанию приводят к улучшениям, которые значительно повышают функциональность веб-сайта или продлевают его полезный срок службы, эти затраты могут быть капитализированы. Например, значительный редизайн или обновление, которое улучшает пользовательский опыт или расширяет возможности веб-сайта, может быть квалифицировано для капитализации.
Затраты на сайт: UK GAAP и IFRS
После капитализации Раздел 18 FRS 102 предоставляет возможность следовать модели учёта по себестоимости или модели переоценки для последующего измерения. Организация должна систематически распределять амортизируемую сумму нематериального актива на протяжении его срока службы. Амортизационные отчисления за каждый период должны признаваться в отчёте о прибылях и убытках, если другой раздел стандарта не требует признания стоимости в составе затрат на актив. Амортизация начинается, когда нематериальный актив становится доступным для использования, и прекращается, когда актив выводится из эксплуатации. Если срок полезного использования не может быть надёжно определён, он не должен превышать пяти лет. Кроме того, требуется оценка наличия признаков обесценивания стоимости актива.
IFRS (Международные стандарты финансовой отчётности):
Нематериальные активы (IAS 38):
Согласно IAS 38 «Нематериальные активы», веб-сайт может быть признан как нематериальный актив, если он соответствует критериям, таким как: идентифицируемость, контроль со стороны организации, ожидание будущих экономических выгод, наличие надёжно измеряемой стоимости Затраты, понесённые в процессе разработки, могут быть капитализированы, если они соответствуют таким критериям, как техническая осуществимость и намерение завершить процесс разработки. Затраты на исследовательском этапе списываются по мере их возникновения. Актив амортизируется на протяжении его срока службы, с ежегодной проверкой на обесценивание активов с неопределенным сроком службы.
UK GAAP (FRS 102):
Согласно FRS 102, веб-сайт может быть признан как нематериальный актив, если он идентифицируем, контролируется организацией и ожидается, что он принесет будущие экономические выгоды. Затраты на разработку, соответствующие определенным критериям, могут быть капитализированы. Затраты на исследования списываются по мере их возникновения. Актив амортизируется на протяжении срока службы, обычно не превышающего пяти лет, если срок службы не может быть надежно определён, с обязательной оценкой на обесценивания.
Основные различия:
- Предположение о сроке службы:
- IFRS: допускает неопределённый срок службы с ежегодной проверкой на обесценивание.
- UK GAAP: предполагает максимальный срок службы в пять лет, если срок службы не может быть надежно определён.
- Проверка на обесценивание:
- IFRS: Нематериальные активы с неопределённым сроком службы ежегодно проверяются на обесценивание.
- UK GAAP: Нематериальные активы амортизируются в течение предполагаемого срока службы, обычно не превышающего пяти лет.
- Подробные рекомендации и гибкость:
- IFRS: Предоставляет подробные рекомендации и гибкость в признании и измерении нематериальных активов.
- UK GAAP: Предоставляет более предписывающий подход с конкретными предположениями.
Заключение
Навигация по затратам на веб-сайты в бухгалтерии требует чёткого понимания различий между капитализируемыми затратами и расходами, которые должны быть признаны в соответствующем пункте финансовой отчётности. В то время как затраты, непосредственно связанные с разработкой веб-сайта и значительными улучшениями, обычно капитализируются как активы, регулярное обслуживание и повседневные операционные расходы списываются по мере их возникновения.
