Introduzione
Mentre le aziende degli Emirati Arabi Uniti si adattano al nuovo sistema di imposta sulle società, capire quali costi possano essere dedotti è essenziale per gestire efficacemente le passività fiscali. L'articolo 28 della legge sull'imposta societaria degli EAU stabilisce che per essere deducibile una spesa deve soddisfare due criteri principali: 1) deve essere sostenuta interamente ed esclusivamente per l'attività del soggetto passivo e 2) deve essere di natura reddituale e non patrimoniale.
Sebbene molte spese aziendali siano deducibili, l'articolo 33 della Legge sull'imposta sulle società elenca esplicitamente alcuni costi aziendali non deducibili che non possono essere dedotti nel calcolo del reddito imponibile. Questo articolo fornisce una guida essenziale per capire quali costi rientrano in questa categoria.
I 10 principali costi aziendali non deducibili per l'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti
- Le spese personali sono considerate costi aziendali non deducibili
Alcune spese possono avere finalità multiple. In questi casi, i costi possono essere ripartiti ai fini dell'imposta sulle società. Un esempio prevalente di costi aziendali non deducibili ai sensi della normativa fiscale degli EAU è rappresentato dalle spese personali. I costi non direttamente associati alle operazioni commerciali, come l'uso personale di veicoli aziendali o altri beni, non sono deducibili. È fondamentale mantenere una chiara distinzione tra spese personali e spese aziendali nei registri contabili per evitare complicazioni in sede di dichiarazione dei redditi.
WellTax può assistere la vostra azienda nella creazione di sistemi contabili adeguati per differenziare le spese personali da quelle aziendali, assicurando che le dichiarazioni fiscali siano accurate e conformi.
- Costi relativi a redditi esenti da imposte
Quando la vostra azienda genera un reddito esente dall'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti, anche le spese legate a tale reddito saranno considerate non deducibili. Ad esempio, se la vostra società ottenesse un reddito estero esente da imposte attraverso una partecipazione (soggetta a condizioni specifiche), i costi associati non potrebbero essere dedotti dai vostri profitti imponibili.
- Perdite non legate al business
Le perdite non connesse alle operazioni commerciali, come quelle derivanti da investimenti o attività non commerciali, non sono deducibili. Allo stesso modo, le perdite derivanti da investimenti personali effettuati dai proprietari dell'azienda, piuttosto che dall'azienda stessa, non possono essere messe in deduzione.
Noi di WellTax vi aiutiamo a strutturare le vostre attività aziendali Noi di WellTax vi aiutiamo a strutturare le vostre attività aziendali in modo da ridurre al minimo le perdite non deducibili, garantendo al contempo che le perdite legittime vengano dichiarate in modo appropriato nelle vostre dichiarazioni fiscali aziendali.
- Multe e sanzioni non sono deducibili
Tutte le spese associate a multe e sanzioni dovute a violazioni di leggi e regolamenti non sono deducibili. Che si tratti di multe stradali o di sanzioni per il mancato rispetto di norme specifiche del settore, questi costi non possono essere dedotti dal reddito imponibile. Questa regola incoraggia il rispetto del quadro giuridico degli EAU e impedisce alle imprese di utilizzare le multe per ridurre i propri obblighi fiscali.
Aggiornamento importante: è fondamentale comprendere che questa regola di non deducibilità ora includa esplicitamente qualsiasi interesse imposto dal governo. Come chiarito nelle linee guida dell'FTA dell'aprile 2025, qualsiasi interesse addebitato sul ritardo nel pagamento di debiti legali (come tasse, dazi doganali o altre tasse governative) è considerato una sanzione ai sensi della legge sull'imposta sulle società. Pertanto, anche questo interesse è una spesa aziendale non deducibile e non può essere dedotto a fronte del reddito imponibile.
- Tangenti e altri pagamenti illegali non sono deducibili
Le norme fiscali degli EAU vietano rigorosamente la deduzione delle spese relative ad attività illegali, comprese le tangenti e altri pagamenti illeciti. Impegnarsi in tali pratiche non solo comporta costi aziendali non deducibili, ma espone le aziende a gravi ripercussioni legali.
- L'IVA non recuperabile non è deducibile non è deducibile
Un'azienda può occasionalmente incorrere in IVA irrecuperabile, ovvero IVA pagata su alcune spese che non possono essere recuperate attraverso la dichiarazione IVA. Di conseguenza, questo importo diventa parte del costo totale dell'azienda. Se l'IVA non recuperabile si riferisce a una spesa aziendale non deducibile ai fini dell'imposta sulle società, come ad esempio un articolo utilizzato esclusivamente per attività non commerciali, non è possibile richiedere la deduzione per l'imposta sulle società.
WellTax fornisce servizi di consulenza in materia di IVA e imposte indirette per aiutare la vostra azienda a destreggiarsi tra le complessità dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti, assicurando che solo le spese IVA valide siano dichiarate nelle vostre dichiarazioni fiscali.
- Spese di intrattenimento come costi aziendali non deducibili
I costi sostenuti per intrattenere clienti, azionisti, fornitori o altri partner commerciali sono spesso considerati costi aziendali non deducibili, in quanto le spese di intrattenimento presentano solitamente elementi sia commerciali che non commerciali. Di conseguenza, pur essendo ammessa una deduzione per le spese di intrattenimento, questa è limitata al 50% della spesa totale, classificando il restante 50% come costi aziendali non deducibili. Tuttavia, questa limitazione del 50% non si applica alle spese di intrattenimento del personale, che sono interamente deducibili.
- Spese per interessi
Gli interessi pagati sui prestiti contratti per scopi commerciali sono generalmente deducibili. Tuttavia, questa è una delle aree più complesse della legge sugli utili societari degli Emirati Arabi Uniti. Il mancato rispetto di tale norma può comportare che gli interessi siano considerati una spesa aziendale non deducibile.
Ampliamento dell'ambito di applicazione (Linee guida dell'FTA sulle norme di limitazione della deduzione degli interessi, aprile 2025): Le norme si applicano a molto più che ai semplici prestiti bancari. L'FTA ha chiarito che il termine “interessi” sia interpretato in senso lato e includa costi quali commissioni di intermediazione, commissioni di garanzia, profitti derivanti da finanziamenti islamici, componenti di leasing finanziario e persino sanzioni sui crediti in sofferenza.
L'ordine di restrizione: per determinare l'importo deducibile finale, le imprese devono applicare le norme in un ordine rigoroso:
1. Deducibilità generale: il costo è interamente ed esclusivamente a carico dell'impresa?
2. Principio di libera concorrenza: i tassi e le condizioni dei prestiti a parti correlate sono basati sul mercato? (Qualsiasi eccedenza non è deducibile).
3. Limitazione specifica degli interessi (SIDLR): gli interessi sui prestiti concessi da parti correlate utilizzati per determinati scopi non commerciali (come il pagamento di dividendi) sono automaticamente non deducibili
4. Limitazione generale degli interessi (GIDLR): solo dopo aver applicato le restrizioni di cui sopra, l'importo finale degli “interessi netti” è soggetto al limite del 30% dell'EBITDA o di 12 milioni di AED (a seconda di quale sia il valore più alto).
Avviso di conformità: un elemento fondamentale da tenere presente è che se le operazioni con parti correlate di un'impresa (comprese alcune spese per interessi) superano i 40 milioni di AED in un periodo fiscale, l'impresa deve presentare un modulo di divulgazione dei prezzi di trasferimento (TPDF). Si tratta di un importante requisito di conformità direttamente collegato alla corretta deduzione degli interessi.
- Donazioni e contributi di beneficenza
Non tutte le donazioni o i contributi di beneficenza possono essere dedotti dalle imposte. Sono deducibili dal reddito imponibile solo quelle effettuate a enti di pubblica utilità qualificati (Qualifying Public Benefit Entities, QPBE) elencati nella Decisione di Gabinetto n. 37 del 2023. I contributi a organizzazioni non approvate, anche se sostengono una causa benefica, saranno classificati come costi aziendali non deducibili.
- Spese in conto capitale
Le spese per l'acquisto di beni come immobili, attrezzature o veicoli destinati a un uso a lungo termine nell'azienda rientrano tra le spese in conto capitale. Questi costi non possono essere dedotti immediatamente come spese aziendali nell'anno in cui sono stati sostenuti. Devono invece essere capitalizzati e poi ammortizzati nel corso della vita utile del bene, rendendoli non deducibili nell'anno di acquisto. Tuttavia, una volta contabilizzati, l'ammortamento e la svalutazione possono essere riconosciuti come spese operative e dedotti, a condizione che soddisfino le condizioni di deducibilità.
WellTax può aiutarvi a classificare e gestire le vostre spese in conto capitale per garantire che gli ammortamenti siano gestiti correttamente ai fini fiscali.
È importante notare che non tutte le spese registrate nel conto economico di una società saranno ammesse in deduzione ai fini fiscali. Le spese che non soddisfano i criteri di essere sostenute interamente ed esclusivamente per scopi commerciali e di essere di natura reddituale sono considerate non deducibili. Le spese non specificamente classificate come non deducibili si qualificheranno come spese ammissibili solo se conformi agli articoli da 28 a 33 della Legge sull'imposta sulle società.
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Rimanere in regola con l'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti
Comprendere quali siano i costi aziendali non deducibili è fondamentale per la vostra azienda per rimanere conforme alla legge fiscale degli EAU, riducendo al minimo il rischio di sanzioni e migliorando la gestione fiscale complessiva. Con l'evolversi del panorama fiscale degli Emirati Arabi Uniti, rimanere informati sulle modifiche alle normative è essenziale per mantenere la conformità e ridurre le passività fiscali non necessarie.
Per ridurre al minimo il rischio di sanzioni e garantire una corretta gestione fiscale, le aziende devono monitorare e classificare attentamente le spese. La consulenza di un esperto di fiscalità aziendale è fondamentale per ottimizzare le dichiarazioni dei redditi e rimanere conformi all'evoluzione delle leggi fiscali degli Emirati Arabi Uniti. Se volete saperne di più su come WellTax può aiutare la vostra azienda a massimizzare l'efficienza fiscale, , esplorate i nostri servizi di consulenza fiscale aziendale qui..
Conclusione
Tenersi informati sulle spese che non possono essere dedotte ai fini dell'imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti è fondamentale per qualsiasi azienda che voglia ottimizzare le proprie dichiarazioni fiscali. Evitando queste comuni insidie e rivolgendosi a un professionista, è possibile garantire che la strategia fiscale della propria azienda sia conforme ed efficace.