Il panorama fiscale degli Emirati Arabi Uniti è cambiato in modo significativo con l'introduzione del decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese. Nell'ambito di questo nuovo regime, le imprese sono ora tenute a rispettare regole dettagliate sui prezzi di trasferimento. Un elemento chiave di queste regole è il modulo UAE (Transfer Pricing Disclosure Form), che deve essere presentato come parte della dichiarazione annuale dell'imposta sulle società (CT).
Questo modulo ha lo scopo di garantire che le transazioni con parti correlate e persone collegate rispettino il principio di libera concorrenza. La mancata osservanza di questo principio può comportare sanzioni amministrative o rettifiche da parte dell'Autorità fiscale federale (AFC). In questa guida spieghiamo cosa le aziende devono sapere, evidenziamo le soglie principali e forniamo i passi pratici per completare la comunicazione in modo efficiente e conforme.
1. Comprendere il ruolo del modulo di comunicazione dei prezzi di trasferimento EAU
Il Transfer Pricing Disclosure Form UAE non è un documento separato. È integrato nella dichiarazione dell'imposta sulle società, che viene presentata tramite il portale EmaraTax. Ciò significa che non può essere presentato in modo indipendente, ma deve essere compilato insieme alla dichiarazione annuale CT.
Le aziende devono presentare la dichiarazione entro nove mesi dopo la fine del periodo d'imposta di riferimento. Ad esempio, le aziende con un esercizio finanziario che termina il 31 dicembre 2025 devono presentare il primo modulo entro il 30 settembre 2026. Il mancato rispetto di questa scadenza può far scattare sanzioni amministrative oltre a multe per la presentazione tardiva, quindi è essenziale un'attenta pianificazione.
La compilazione puntuale del modulo dimostra inoltre una buona governance e contribuisce a minimizzare i rischi di revisione. L'AFC utilizza il modulo per identificare le transazioni con parti correlate e per garantire che i prezzi intersocietari riflettano le condizioni di mercato.
2. Conoscere le soglie rilevanti
Non tutte le imprese sono tenute a compilare tutte le sezioni del Transfer Pricing Disclosure Form UAE. L'AFC ha stabilito delle soglie di rilevanza per concentrare la comunicazione sulle transazioni di valore significativo:
Operazioni con parti correlate
Questa sezione deve essere compilata se il valore complessivo delle transazioni con parti correlate supera i 40 milioni di AED in un periodo fiscale.
Reporting specifico per categoria
Una volta superata la soglia dei 40 milioni di AED, ogni singola categoria di transazione (come beni, servizi o interessi) che supera i 4 milioni di AED deve essere dettagliata separatamente.
Ad esempio, se il totale delle transazioni con parti correlate supera i 40 milioni di AED in un periodo fiscale, ogni singola transazione superiore a 4 milioni di AED deve essere segnalata separatamente. Quindi, se la vostra azienda acquista beni per un valore di 5 milioni di AED da un'entità correlata, dovete dichiarare questa transazione in dettaglio, anche se il totale delle vostre transazioni con parti correlate supera di poco la soglia dei 40 milioni di AED.
3. Comunicare i pagamenti a persone collegate
Il Transfer Pricing Disclosure Form UAE ha una sezione dedicata ai pagamenti a “persone collegate”, inclusi amministratori, proprietari e loro parenti. Se i pagamenti o i benefici a una singola persona collegata superano i 500.000 AED in un periodo fiscale, devono essere dichiarati.
È importante notare che tali pagamenti sono deducibili solo se corrispondono al valore di mercato dei servizi forniti. Ad esempio, se un amministratore riceve uno stipendio significativamente superiore ai tassi di mercato, l'importo in eccesso deve essere segnalato come adeguamento non deducibile. La mancata osservanza di queste regole potrebbe comportare l'esclusione delle deduzioni e potenziali sanzioni.
4. Applicare il principio della lunghezza del braccio
Il cuore del Transfer Pricing Disclosure Form UAE è il principio di piena concorrenza. Le transazioni tra parti correlate devono riflettere ciò che parti indipendenti concorderebbero in circostanze analoghe.
Il modulo richiede di specificare il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento utilizzato, come il Transactional Net Margin Method (TNMM) o il Comparable Uncontrolled Price (CUP). La scelta del metodo giusto è fondamentale, poiché l'AFC si aspetta una chiara motivazione del perché sia il più appropriato per il vostro modello di business e il tipo di transazione. Per le aziende con operazioni internazionali o transazioni transfrontaliere con parti correlate, WellTax fornisce indicazioni su Norme sui prezzi di trasferimento degli EAU e del Regno Unito e considerazioni globali.
Le aziende spesso commettono l'errore di scegliere un metodo senza un'adeguata analisi comparativa. Assicurarsi che il proprio metodo sia supportato da dati contemporanei è fondamentale per evitare aggiustamenti durante una revisione dell'AFC.
5. Preparare la documentazione in anticipo
Un errore comune è quello di aspettare una revisione contabile per iniziare la documentazione sui prezzi di trasferimento, creando inutili pressioni e aumentando il rischio di errori. Le aziende devono avere prove “contemporanee” pronte al momento della presentazione della domanda. Le migliori pratiche includono:
Studi di benchmarking
Utilizzate dati di mercato affidabili a sostegno della determinazione dei prezzi. In questo modo si dimostra che le transazioni intercompany sono a condizioni di mercato. WellTax può fornire un supporto pratico per benchmarking e documentazione sui prezzi di trasferimento, aiutando le aziende a sentirsi sicure che la loro divulgazione soddisfi i requisiti normativi. Per saperne di più Benchmarking e consulenza in materia di prezzi di trasferimento.
File locali e master
Sono obbligatori se il vostro fatturato supera i 200 milioni di AED o se fate parte di una grande impresa multinazionale (MNE). Il Local File fornisce una documentazione dettagliata delle transazioni intercompany, mentre il Master File fornisce una panoramica del gruppo multinazionale.
Supporto professionale
Rivolgersi a un consulente fiscale per l'analisi di benchmarking e la revisione della documentazione può garantire la conformità e ridurre il rischio di audit. WellTax può fornire un supporto pratico nelle fasi chiave, aiutando le aziende a sentirsi sicure che la loro divulgazione e la loro documentazione soddisfino i requisiti normativi.
Preparando la documentazione al momento della presentazione della dichiarazione, le aziende possono evitare sanzioni e snellire eventuali future revisioni dell'FTA.
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6. Considerare le implicazioni della zona franca
Se la vostra azienda opera in una zona franca degli Emirati Arabi Uniti e si qualifica per l'aliquota 0%, la conformità alle norme sui prezzi di trasferimento è ancora più critica. Errori o non conformità nel modulo di divulgazione dei prezzi di trasferimento negli Emirati Arabi Uniti potrebbero squalificare il vostro status di 0% e comportare l'applicazione dell'imposta societaria standard 9% per un massimo di cinque anni.
Le imprese della Zona Franca devono prestare particolare attenzione a:
- Operazioni con altre parti correlate nella Zona franca o negli EAU continentali
- Adeguata documentazione dei servizi o dei beni forniti a prezzi di mercato
- Presentazione tempestiva di tutte le informazioni sui prezzi di trasferimento richieste.
La compilazione proattiva del modulo di divulgazione garantisce il mantenimento dei benefici della Zona franca e la riduzione dei rischi di revisione.
7. Mantenere una traccia di controllo di 7 anni
La presentazione del modulo di divulgazione dei prezzi di trasferimento negli Emirati Arabi Uniti è solo una parte della conformità. Secondo la legge sulle procedure fiscali degli EAU, le imprese devono conservare tutta la documentazione di supporto, compresi gli accordi intercompany, gli studi di benchmarking e altri documenti, per almeno sette anni.
In genere l'AFC concede solo 30 giorni per fornire questi documenti, se richiesti. Mantenere un archivio ben organizzato assicura che la vostra azienda possa rispondere prontamente ed evitare sanzioni. Un approccio proattivo è molto più sicuro di una strategia di “attesa”.
Lista di controllo pratica per la compilazione del modulo di comunicazione dei prezzi di trasferimento EAU
Per essere sempre conformi e ridurre i rischi, prendete in considerazione i seguenti passi:
- Identificare tempestivamente tutte le parti correlate e le persone collegate nel periodo fiscale. In questo modo è possibile tenere traccia delle transazioni fin dall'inizio ed evitare sorprese dell'ultimo minuto.
- Tracciare tutte le transazioni con parti correlate e i pagamenti a persone collegate non appena si verificano. Tenete un registro dettagliato degli importi, delle date e dei tipi di transazione.
- Determinare se le vostre transazioni superano le soglie FTA - 40 milioni di AED per le transazioni con parti correlate o 500.000 AED per i pagamenti a persone collegate - per sapere quali schemi devono essere compilati.
- Selezionare il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento appropriato per le vostre transazioni e documentate chiaramente le vostre motivazioni.
- Preparare studi di benchmarking contemporanei e documentazione di supporto.. Assicurarsi che i dati, gli studi e gli accordi siano pronti prima del deposito per dimostrare la conformità al principio di piena concorrenza.
- Compilare accuratamente tutte le schede del modulo di comunicazione dei prezzi di trasferimento UAE.. Ricontrollare che tutte le transazioni rilevanti e i pagamenti a persone collegate siano stati adeguatamente dichiarati.
- Coordinarsi con il proprio consulente fiscale (ad esempio, WellTax) per esaminare i dati inseriti, confermare la conformità e risolvere eventuali incertezze.
- Presentare il modulo di comunicazione entro nove mesi dalla fine del periodo fiscale. attraverso il portale EmaraTax.
- Mantenere un registro di 7 anni di tutte le prove di supporto, compresi gli studi di benchmarking, gli accordi interaziendali e altra documentazione, per garantire la preparazione di qualsiasi richiesta dell'AFC.
Linea di fondo
La compilazione del Transfer Pricing Disclosure Form UAE è una fase critica della compliance per tutte le imprese degli EAU che effettuano transazioni con parti correlate o persone collegate. Una pianificazione proattiva, una documentazione adeguata e il rispetto delle soglie e dei metodi vi aiuteranno a rimanere in linea con i requisiti dell'FTA e a sostenere la vostra strategia di conformità fiscale aziendale.
Il mancato rispetto della documentazione sui prezzi di trasferimento o degli obblighi di deposito può comportare sanzioni amministrative e un maggiore controllo da parte dell'AFC.
Per le aziende che desiderano una guida esperta, rivolgersi a un consulente professionista può garantire che il Transfer Pricing Disclosure Form UAE sia compilato in modo accurato ed efficiente. Questo riduce i rischi, assicura l'allineamento con le aspettative della FTA e aiuta a proteggere l'azienda durante le revisioni o gli audit. Il nostro team di professionisti di WellTax può aiutarvi a garantire che la vostra azienda sia conforme alle norme sugli EAU in materia di prezzi di trasferimento.