TVA au Royaume-Uni en 2026 : guide professionnel destiné aux entreprises opérant au Royaume-Uni

VAT UK 2026 reflète le système de TVA entièrement autonome du Royaume-Uni après le Brexit, avec des implications significatives pour les entreprises britanniques et étrangères.

Le cadre actuel couvre désormais un large éventail de domaines complexes, notamment

• la TVA à l'importation et les droits de douane
• Obligations d'enregistrement de la TVA
• règles relatives aux ventes en ligne et aux places de marché
• Mise en conformité avec les règles du Making Tax Digital (MTD)

En conséquence, le système de TVA britannique est devenu un environnement très réglementé.

Ce guide fournit une vue d'ensemble claire, mise à jour en 2026, des règles de la TVA au Royaume-Uni, aidant les entreprises à gérer les transactions transfrontalières, à éviter les pénalités, à optimiser le flux de trésorerie et à rester pleinement conformes aux exigences du HMRC lorsqu'elles opèrent au Royaume-Uni ou avec le Royaume-Uni.

Introduction : un système fiscal entièrement renouvelé

Plus de quatre ans après la sortie du Royaume-Uni de l'Union européenne, le cadre TVA britannique 2026 est désormais totalement indépendant de la législation européenne. La transformation n'est pas seulement formelle : toutes les transactions commerciales entre les entreprises européennes et britanniques sont désormais soumises à un régime combinant des exigences douanières, des obligations administratives, des contrôles numériques et des procédures de déclaration totalement différents de ceux qui étaient en vigueur avant 2021.

Pour les entreprises européennes qui gèrent la TVA, le Royaume-Uni 2026 représente un domaine stratégique crucial. Il ne s'agit pas seulement d'appliquer correctement la TVA : il est essentiel de comprendre comment les règles affectent les livraisons Incoterms, les responsabilités douanières, la logistique avec les opérateurs britanniques et les obligations documentaires envers le HMRC. Une mauvaise gestion de la TVA au Royaume-Uni en 2026 peut entraîner des retards douaniers, des pénalités importantes et des problèmes de conformité difficiles à résoudre.

Cet article vise à fournir un aperçu complet et mis à jour pour 2026 afin d'aider les entreprises dans leurs processus décisionnels et opérationnels liés à la TVA britannique en 2026. Si vous souhaitez en savoir plus sur les services de WellTax en matière de TVA, vous pouvez le faire. ici.

Structure et logique de la TVA britannique en 2026 après le Brexit

Le Brexit a introduit un changement structurel dans la manière dont le Royaume-Uni gère la TVA. Jusqu'en 2020, les transactions entre le Royaume-Uni et l'UE suivaient les règles intracommunautaires : les livraisons intracommunautaires étaient exonérées et les acquisitions intracommunautaires étaient soumises à l'autoliquidation. Aujourd'hui, chaque échange de marchandises est traité comme une exportation ou une importation, ce qui a des effets significatifs sur :

• Traitement de la TVA,
• droits de douane,
• obligations réglementaires,
• risque de sanctions
• calendrier logistique,
• la gestion des paiements et des livraisons.

La TVA britannique 2026 est désormais régie par la législation nationale et les directives du HMRC, inspirées du modèle européen mais divergeant sur des points essentiels, tels que l'application de la TVA aux ventes à distance, la réglementation des places de marché et le régime spécial pour les expéditions d'une valeur inférieure ou égale à 135 £.

Taux de TVA au Royaume-Uni en 2026 : un système linéaire, mais pas simple

La TVA britannique 2026 repose sur trois taux principaux, bien que la classification des produits puisse s'avérer complexe.

Tarif standard (20%)

Il s'agit du taux courant qui s'applique à la plupart des biens et services. Les entreprises étrangères qui entretiennent des relations régulières avec le Royaume-Uni utilisent ce taux dans la plupart des cas.

Tarif réduit (5%)

Cela concerne certains services énergétiques, certains travaux de construction et certains produits destinés à la protection de l'environnement ou à la santé. L'application du taux réduit nécessite une analyse détaillée du bien et des conditions contractuelles.

Taux zéro (0%)

Les biens à taux zéro sont imposables, mais à un taux nul. Cela signifie que, bien que la TVA britannique 2026 ne soit pas facturée au client, l'entreprise peut récupérer la TVA sur les achats liés à l'opération. Il s'agit par exemple des denrées alimentaires de base, des produits pour bébés, des livres et des journaux (papier et numériques).

Transactions exonérées

Il en va autrement des opérations exonérées, telles que certains services financiers : dans ce cas, l'entreprise ne facture pas la TVA UK 2026 et ne peut pas récupérer la TVA sur ses achats.

Mises à jour législatives 2025

Une modification importante introduite en 2025 concerne l'extension de la TVA au secteur de l'enseignement privé. À compter du 1er janvier 2025, les services d'enseignement et d'internat fournis par les écoles privées au Royaume-Uni, qui étaient auparavant exonérés, sont soumis au taux normal de TVA de 20%.

Enregistrement à la TVA au Royaume-Uni en 2026 : obligations pour les entreprises britanniques et étrangères

Entreprises résidentes

Pour les entités établies au Royaume-Uni, le seuil d'enregistrement est fixé à 90 000 £, compte tenu du chiffre d'affaires imposable des 12 derniers mois.

Entreprises étrangères

Pour les entités non résidentes, il n'y a pas de seuil minimum : l'obligation de s'enregistrer à la TVA britannique 2026 survient lorsque l'entreprise :

• vend des produits B2C au Royaume-Uni: si une entreprise étrangère vend des marchandises directement à des consommateurs britanniques, elle doit s'enregistrer à la TVA britannique 2026 , en particulier si les marchandises sont importées ou si l'opérateur gère des entrepôts au Royaume-Uni ;
• possède un entrepôt au Royaume-Uni : si une entreprise étrangère stocke des marchandises au Royaume-Uni (dans des entrepôts ou des centres de distribution) avant leur vente, elle est tenue de s'enregistrer à la TVA britannique 2026, même si les clients finaux sont des particuliers (B2C). Le stockage crée une présence imposable suffisante pour l'obligation de TVA ;
• vend via des places de marché en ligne (OMP) qui ne sont pas “ considérées comme des fournisseurs ” : certaines places de marché peuvent exiger que le vendeur étranger se charge de l'importation afin de simplifier la logistique, auquel cas le vendeur étranger doit s'enregistrer à la TVA britannique 2026 . Si l'OMP (par exemple, Amazon, eBay) agit en tant que “ fournisseur présumé ”, elle assume la responsabilité de facturer et de percevoir la TVA britannique 2026 auprès du consommateur. Dans ces cas, la société de vente étrangère peut ne pas avoir besoin de s'enregistrer si toutes les ventes passent par l'OMP ;
• utilise les livraisons DDP en tant qu'importateur : si la société étrangère assume la responsabilité de l'importation (par exemple, DDP – “ Delivered Duty Paid ”), elle doit s'enregistrer à la TVA britannique 2026 en tant qu'importateur ;
• fournit certains services qui sont pertinents sur le territoire britannique : lorsqu'une entreprise étrangère fournit des services considérés comme “ consommés ” ou “ utilisés ” au Royaume-Uni selon les règles territoriales britanniques (par exemple, services numériques B2C, services liés à l'immobilier britannique, conseil aux particuliers ou services d'installation et de réparation effectués physiquement sur le territoire), une obligation d'enregistrement à la TVA britannique 2026 s'applique.

Une erreur courante consiste à supposer que le client britannique, en tant qu'acheteur, se charge des obligations en matière de TVA. Cela n'est vrai que si le client agit également en tant qu'importateur. Dans le cas contraire, cette obligation incombe au fournisseur étranger.

Mécanismes de TVA à l'importation et comptabilité de TVA différée

TVA à l'importation

Avec la fin de la libre circulation des marchandises entre l'UE et le Royaume-Uni, toutes les marchandises introduites au Royaume-Uni sont soumises à la TVA à l'importation en plus des droits de douane. La TVA devient exigible au moment de la mise en libre pratique, c'est-à-dire lorsque les marchandises passent le dernier contrôle douanier.

Pour les entreprises qui paient la TVA directement à la douane, la procédure fonctionne comme suit :

• La TVA est payée à l'importation, généralement par l'intermédiaire du dédouaneur ou du transitaire ;
• Pour récupérer cette TVA dans la déclaration de TVA, l'importateur doit être en possession du document officiel C79 délivré par HMRC ;
• Le certificat C79 constitue la preuve officielle du paiement de la TVA à l'importation et est le seul document accepté par HMRC comme base de déduction.;
• Sans un formulaire C79 correctement délivré à l'importateur enregistré à la TVA au Royaume-Uni 2026, la déduction peut être contestée ou refusée.

Le formulaire C79 est publié chaque mois et répertorie toutes les importations attribuées au numéro de TVA du contribuable. Il est donc essentiel de vérifier l'exactitude des données et de le conserver dans le cadre de la documentation fiscale obligatoire.

Comptabilité différée de la TVA à l'importation (PIVA)

La comptabilité différée de la TVA à l'importation (PIVA) permet aux entreprises importatrices de ne pas payer physiquement la TVA à la douane lorsque les marchandises entrent au Royaume-Uni.

Grâce à ce mécanisme, si l'entreprise a pleinement droit à la déduction, la TVA déclarée en tant que sortie peut être simultanément réclamée en tant qu'entrée, ce qui produit un effet net “ nul ” sans sortie de trésorerie immédiate. La TVA sera alors comptabilisée directement dans la déclaration de TVA, au cours de la période pendant laquelle l'importation a été enregistrée à la douane.

Avec le PIVA, la TVA à l'importation n'est pas physiquement payée à la douane, mais simplement déclarée dans la déclaration de TVA pour la période d'importation en tant que TVA collectée, et si l'entreprise a droit à la déduction, elle est simultanément récupérée en tant que TVA déductible. Cet outil est particulièrement utile pour les entreprises qui effectuent des importations récurrentes et souhaitent optimiser leur trésorerie tout en restant en totale conformité avec les règles de la TVA britannique 2026.

Conditions requises pour utiliser le PIVA :

• L'importateur doit être enregistré à la TVA au Royaume-Uni et indiquer son numéro de TVA dans la déclaration en douane (Customs Declaration Service – CDS) ;
• L'importateur doit disposer d'un numéro EORI britannique, nécessaire à l'identification douanière et fiscale.;
• L'opération d'importation ne peut pas être un envoi Royal Mail d'une valeur inférieure à 135 £, sauf dans des cas spécifiques ;
• L'importateur doit avoir droit à la déduction de la TVA (non applicable aux entités entièrement exonérées).

Avec le PIVA, la TVA à l'importation apparaît dans la déclaration de TVA : case 1 (TVA collectée) et case 4 (TVA déductible). L'effet net peut être “ nul ” si la TVA est entièrement déductible.

Ventes en ligne, B2C et rôle des places de marché

Lorsqu'une entreprise étrangère vend des marchandises à des clients finaux (B2C) au Royaume-Uni, des règles spécifiques s'appliquent en fonction de la valeur de l'envoi et de l'implication ou non d'une place de marché (OMP).

Une OMP est une plateforme électronique (site web, application, portail) qui facilite la vente de biens aux clients. Selon le HMRC, une OMP est considérée comme telle si elle :

• établit les conditions de fourniture des marchandises,
• est impliqué dans ou facilite le paiement par les clients, et
• participe à la commande ou à la livraison de marchandises.

La simple publicité ou l'indexation des produits ne suffit pas pour être considéré comme un OMP. Lorsque l'OMP remplit ces conditions, HMRC peut le traiter comme un “ fournisseur présumé ” vis-à-vis du client final, en assumant la responsabilité de la TVA.

Seuil de 135 £ et application de la TVA

Pour les marchandises dont la valeur totale à l'expédition (et non celle d'un seul article) est égale ou inférieure à 135 £, au lieu d'appliquer la TVA à l'importation au moment de l'entrée au Royaume-Uni, la TVA est perçue au point de vente par le vendeur ou, dans de nombreux cas, par la place de marché concernée.

Un vendeur étranger qui vend directement à un consommateur britannique doit s'enregistrer à la TVA britannique 2026 et facturer la TVA sur la facture. Si la vente est effectuée via une place de marché en ligne (OMP), qui est considérée comme un “ fournisseur présumé ” aux fins de la TVA britannique 2026, l'OMP elle-même est responsable de l'application et de la perception de la TVA britannique 2026 auprès du consommateur final, de son paiement au HMRC et de son inclusion dans sa déclaration de TVA.

Dans ce scénario, le vendeur étranger n'effectue pas de livraison B2C pertinente au Royaume-Uni, car la transaction est considérée comme une vente du vendeur à l'OMP et une vente de l'OMP au client.

Par conséquent, le vendeur étranger ne peut être exempté de l'enregistrement à la TVA britannique 2026 que si :

1. Toutes les ventes B2C à des clients britanniques sont effectuées exclusivement par l'intermédiaire d'un OMP qui agit en tant que fournisseur présumé ;
2. Le vendeur n'effectue pas d'autres transactions relevant de la TVA britannique 2026, telles que des ventes directes, le stockage au Royaume-Uni (qui pourrait déclencher l'enregistrement), des services relevant de la TVA ou des importations suivies de ventes locales sans OMP.

En l'absence de ces conditions, les obligations d'enregistrement à la TVA britannique 2026 peuvent toujours s'appliquer.

Pour les transactions supérieures à 135 £, les règles douanières normales s'appliquent, avec des conséquences opérationnelles qui dépendent du fait que l'importateur soit le client ou le vendeur.

Gestion des retours et implications en matière de TVA au Royaume-Uni

La gestion des retours de marchandises vendues au Royaume-Uni nécessite une attention particulière, tant pour les ventes B2C que B2B. En cas de retour, l'entreprise doit émettre une note de crédit correctement enregistrée dans le système britannique de TVA, en mentionnant le numéro de facture d'origine et en précisant le motif du retour.

Pour les retours de marchandises importées, la TVA précédemment acquittée à l'importation ou comptabilisée dans le cadre du report de comptabilisation de la TVA peut être récupérée au cours de la période pendant laquelle la note de crédit est enregistrée. Il est essentiel de conserver une documentation détaillée afin de prouver le retour effectif des marchandises à l'administration fiscale britannique (HMRC), afin d'éviter tout litige ou toute réduction injustifiée du remboursement de la TVA.

En outre, pour les déclarations traitées par les places de marché (OMP), l'entreprise doit se coordonner avec la plateforme afin de s'assurer que la TVA initialement collectée est correctement ajustée et déclarée dans la déclaration de TVA. Le non-respect de ces procédures peut entraîner des divergences entre les registres internes et les données déclarées au HMRC, ce qui peut donner lieu à des pénalités.

Obligations déclaratives, MTD et nouvelles sanctions

Toutes les entreprises enregistrées à la TVA au Royaume-Uni en 2026 sont soumises aux obligations prévues par le régime Making Tax Digital (MTD), qui deviendra pleinement opérationnel pour tous les contribuables en 2026. Les déclarations sont généralement trimestrielles et doivent être soumises par voie électronique à l'aide d'un logiciel compatible.

Tous les vendeurs (ou OMP responsables) doivent conserver les registres électroniques des ventes (factures, notes de crédit, registres de TVA) pendant au moins six ans. Le HMRC peut demander ces données à tout moment à des fins d'audit ou de contrôle.

Dates limites et paiements

Les déclarations de TVA sont généralement déposées tous les trimestres (certaines entreprises peuvent opter pour un dépôt mensuel). Le paiement de la TVA est dû au plus tard le 7e jour du deuxième mois suivant la fin de la période de déclaration.

À compter du 13 juin 2025, un amendement permettra à l'administration fiscale britannique (HMRC) de prolonger le délai de dépôt de la déclaration finale lorsqu'une entreprise annule son enregistrement à la TVA, pour des raisons d'équité administrative.

Pénalités et intérêts

Le système de pénalités a été révisé ces dernières années. Les nouvelles règles prévoient des pénalités croissantes en cas de retard de paiement de la TVA britannique 2026. En cas de non-paiement 15 jours après la date limite, un pourcentage initial est appliqué, qui augmente après 30 jours ; au-delà de 31 jours, une pénalité journalière supplémentaire s'applique, ainsi que des intérêts de retard.

Délai	Conséquences (sanctions)
Jours 0 à 15 après la date limite	Aucune pénalité n'est appliquée si le paiement est effectué dans ce délai ou si un accord de “ délai de paiement ” est conclu.
Jours 16 à 30 (c'est-à-dire du 16e au 30e jour de retard)	Une pénalité de 3% du montant impayé (à compter du 15e jour) est appliquée.
À partir du 31e jour (au-delà de 30 jours de retard)	1) 3% supplémentaires sur le montant restant dû au 30e jour ; 2) une pénalité journalière calculée à un taux annualisé de 10% par an, appliquée proportionnellement sur une base journalière (jusqu'au règlement complet de la dette).

En cas de retard dans la déclaration de TVA, un système de points est appliqué :

• chaque déclaration de TVA tardive se voit attribuer 1 point.
• Une fois le seuil fixé en fonction de la fréquence de dépôt atteint, une pénalité fixe est appliquée (actuellement 200 £).
• Chaque retour tardif supplémentaire après avoir atteint le seuil entraîne une pénalité supplémentaire de 200 £.
• Les seuils fixés par le HMRC sont les suivants :
• 2 points → pour la déclaration annuelle
• 4 points → pour déclaration trimestrielle
• 5 points → pour le classement mensuel

Ce système, désormais bien établi, vise à encourager le respect régulier de la TVA britannique 2026. Pour réintégrer le régime de conformité (réinitialisation des points), le contribuable doit :

• soumettre toutes les déclarations en retard et
• déposer toutes les déclarations dans les délais impartis pendant une certaine période (période de conformité) :
• 24 mois → pour les déclarations annuelles
• 12 mois → pour les déclarations trimestrielles
• 6 mois → pour les déclarations mensuelles.

Représentation fiscale, agent fiscal et rôle des intermédiaires

Au Royaume-Uni, les entreprises étrangères ne sont pas tenues de désigner un représentant fiscal, sauf si le HMRC l'exige expressément. Il est toutefois courant de faire appel à un agent fiscal qui aide à traiter les relations avec le HMRC (enregistrement à la TVA, déclarations, communications), mais qui n'assume pas de responsabilité conjointe pour le paiement de la TVA.

Dans d'autres pays européens, un représentant fiscal peut être obligatoire et responsable. Au Royaume-Uni, l'entreprise enregistrée à la TVA est directement responsable auprès du HMRC, même si un agent se charge des tâches de conformité.

Il est conseillé de choisir un agent fiscal expérimenté dans les règles internationales et la conformité britannique afin de minimiser les risques et d'assurer une communication adéquate avec le HMRC.

Droits de douane : différences entre les marchandises provenant de l'UE et celles provenant de pays tiers

Après le Brexit, les droits de douane dépendent de l'origine réelle des marchandises, et non plus uniquement du pays d'où elles sont expédiées :

Marchandises originaires de l'UE

Si les marchandises proviennent de l'Union européenne et respectent les règles d'origine prévues par l'accord de commerce et de coopération (TCA), elles peuvent entrer au Royaume-Uni en franchise de droits. Une preuve d'origine adéquate (par exemple, une déclaration du fournisseur sur la facture) doit être fournie, faute de quoi des droits de douane peuvent encore s'appliquer.

Marchandises non originaires de l'UE (expédiées depuis l'UE ou des pays tiers)

Si les marchandises ne sont pas originaires de l'UE, des droits de douane britanniques peuvent être exigibles, même si elles transitent par un État membre de l'UE. Tout traitement ou transformation dans l'UE n'est pris en compte que s'il est suffisant pour conférer l'origine préférentielle de l'UE ; sinon, l'importation au Royaume-Uni peut être soumise à des droits de douane.

Cette distinction est cruciale dans les chaînes d'approvisionnement modernes, où des marchandises non européennes peuvent être stockées en Europe, réétiquetées ou regroupées : ces opérations, si elles ne confèrent pas l'origine européenne, ne suppriment pas l'obligation de payer des droits de douane à l'entrée au Royaume-Uni.

Conclusion

Le cadre général de la TVA britannique pour 2026 nécessite désormais une approche particulièrement prudente, en particulier pour les entreprises étrangères opérant de manière continue sur le marché britannique. Les différences introduites par le Brexit, l'évolution du système MTD, l'élargissement des responsabilités des places de marché et la révision du système de sanctions rendent indispensable une évaluation minutieuse des flux commerciaux, de la chaîne logistique et des méthodes d'importation.

Une gestion correcte de la TVA britannique 2026, intégrée à une planification douanière adéquate, permet non seulement d'éviter les risques fiscaux et les pénalités, mais aussi d'obtenir des avantages tangibles en termes d'efficacité, de liquidité et de compétitivité sur le marché britannique.