Laissez-vous des pertes fiscales de l'EAU sur la table ?

Dans le contexte actuel de l'évolution du régime fiscal des Émirats arabes unis, un changement d'état d'esprit s'impose. À l'approche de l'année fiscale 2026, la gestion de votre entreprise ne consiste plus seulement à générer des bénéfices, mais aussi à gérer stratégiquement vos “chiffres rouges”.”

De nombreuses entreprises considèrent une perte fiscale comme un revers, mais en vertu de la loi sur l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, une perte fiscale est en fait un précieux actif d'impôt différé. Si elles sont gérées correctement, ces pertes peuvent protéger vos bénéfices futurs du taux d'imposition standard de 9%, préservant ainsi un flux de trésorerie vital pour l'expansion.

Cet article explore l'application pratique des pertes fiscales des sociétés de l'EAU, depuis les mécanismes fondamentaux du report jusqu'aux dilemmes stratégiques posés par l'allègement pour les petites entreprises. Nous verrons comment protéger ces pertes en cas de changement de propriétaire et comment les déplacer au sein d'un groupe de sociétés pour maximiser l'efficacité fiscale.

Qu'il s'agisse d'une startup ou d'un groupe établi, la compréhension de ces règles permet de ne pas laisser d'argent sur la table.

Comprendre les pertes fiscales des entreprises aux Émirats arabes unis

Les pertes fiscales des Émirats arabes unis se produisent lorsque les dépenses admissibles d'une entreprise dépassent son revenu imposable pour un exercice donné. Ces pertes ne sont pas perdues ; en vertu des règles fiscales des Émirats arabes unis, les entreprises qui remplissent les conditions requises peuvent reporter leurs pertes sur les bénéfices futurs, ce qui réduit le montant de l'impôt sur les sociétés à payer.

Qui peut prétendre à des pertes fiscales au titre de l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis ?

Bien que le régime fiscal soit conçu pour soutenir les entreprises pendant les années difficiles, l'éligibilité n'est pas automatique pour tout le monde. Il est important de faire la distinction entre les pertes qui peuvent être reportées et celles qui sont limitées ou exclues.

1. Entités éligibles – La plupart des entreprises constituées en sociétés aux Émirats arabes unis, y compris les start-ups et les indépendants dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil de 1 million d'AED, peuvent suivre et reporter les pertes de leur première année d'activité une fois que des bénéfices imposables sont réalisés.

• Pertes exclues - Certaines pertes ne peuvent pas être déduites ou reportées :
• Pertes antérieures au régime : Pertes subies avant la première période d'imposition en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés.
• Entités exonérées : Organismes gouvernementaux, organisations caritatives ou organismes d'intérêt public.
• Certaines personnes de la zone franche : Les personnes admissibles de la zone franche (QFZP) bénéficiant des taux 0% sur le “revenu admissible”.”
• Activités à revenu exonéré : Pertes provenant de revenus non imposables, tels que certains dividendes ou gains en capital provenant d'une participation.

En se concentrant sur les exceptions, les entreprises peuvent plus facilement déterminer quelles pertes sont éligibles et planifier stratégiquement les périodes imposables à venir.

Comment les pertes peuvent-elles être reportées ?

• La règle du report indéfini

Le fondement du régime des pertes se trouve dans l'article 37 de la loi sur l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis. Contrairement à de nombreuses juridictions internationales où les pertes fiscales peuvent expirer au bout de cinq ou sept ans, les Émirats arabes unis ont adopté une règle généreuse de report “indéfini”. Cela signifie qu'une perte subie en 2024 peut théoriquement compenser les bénéfices de 2034, à condition que l'entreprise reste une personne imposable, qu'elle tienne des registres précis et qu'elle respecte les règles qui protègent les pertes (examinées dans la section suivante).

• Le plafond d'utilisation du 75%

Toutefois, cette générosité est assortie d'un plafond. Vous ne pouvez pas compenser la totalité de votre facture fiscale au cours d'une seule année bénéficiaire en utilisant des pertes reportées. La loi impose un plafond d'utilisation de 75%. Cela signifie qu'au cours d'une période fiscale donnée, vous ne pouvez compenser qu'un maximum de 75% de votre revenu imposable à l'aide de pertes reportées au titre de l'impôt sur les sociétés de l'EAU.

Exemple pratique : Si votre entreprise réalise un bénéfice imposable de 1 800 000 AED en 2026, mais qu'elle dispose de 2 000 000 AED de pertes fiscales des années précédentes, vous ne pouvez utiliser que 1 350 000 AED de ces pertes (75% de 1,8 M AED). Vous paierez toujours 9% d'impôt sur les 450 000 AED restants. Les 650 000 AED de pertes restantes sont reportées en 2027.

Pourquoi les entreprises laissent souvent de côté les pertes liées à l'impôt sur les sociétés dans les Émirats arabes unis

Malgré les avantages évidents, de nombreuses entreprises ne parviennent pas à exploiter pleinement leurs pertes. Il est essentiel de comprendre ces pièges courants pour éviter de rater des occasions.

Mauvaise tenue des dossiers

En l'absence de documents comptables correctement tenus, les entreprises peuvent avoir du mal à identifier le montant exact des pertes fiscales des EAU pour les entreprises disponibles. Une documentation incomplète ou des états financiers manquants peuvent conduire l'AFC à rejeter votre demande.

Mauvaise compréhension des règles de groupe ou de report

On croit souvent à tort que les filiales peuvent automatiquement partager les pertes simplement parce qu'elles font partie du même “groupe d'entreprises”. Aux yeux de l'autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (FTA), il existe deux voies distinctes, chacune étant soumise à des règles strictes :

1. Transferts de pertes fiscales (75% Ownership) : En vertu de l'article 38, des sociétés distinctes peuvent choisir de se transférer une partie de leurs pertes fiscales des EAU. Cela nécessite un choix formel et la société “cédante” doit avoir une propriété commune d'au moins 75% avec la société “cessionnaire”.

2. Les groupes fiscaux (95% Ownership) : En vertu de l'article 40, une société mère et ses filiales peuvent former un groupe fiscal formel. Dans ce cas, le groupe est traité comme un seul assujetti et la société mère consolide automatiquement tous les bénéfices et toutes les pertes.

Il est également important de rappeler que les pertes fiscales des EAU ne peuvent pas être distribuées à des entreprises non apparentées. Elles doivent rester au sein d'entités qui respectent ces seuils spécifiques de propriété commune. Une mauvaise interprétation de ces règles, ou l'absence de choix formel, conduit souvent les entreprises à laisser des économies d'impôt potentielles non réclamées.

Protéger votre patrimoine : propriété et continuité

L'article 39 de la loi sur l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis fixe des règles strictes en matière de “changement de contrôle” afin d'empêcher ce que l'on appelle souvent le “trafic de pertes”. Cela se produit lorsqu'une entreprise rentable achète une entreprise en difficulté principalement pour utiliser ses avantages fiscaux. Pour que les pertes liées à l'impôt sur les sociétés dans les Émirats arabes unis restent actives après un changement important de propriétaire, vous devez remplir l'une des deux conditions suivantes :

1. Le test de propriété : Les pertes ne peuvent être utilisées que si 50% ou plus de la société reste détenue par les mêmes propriétaires entre l'année de la perte et l'année de la demande de remboursement.

2. Le test de continuité de l'activité : Lorsque la propriété change par plus de 50%, les pertes ne restent disponibles que si l'entreprise continue à exploiter la même activité ou une activité similaire.

Le test de propriété et le test de continuité de l'activité peuvent être complexes, en particulier pour les entreprises qui connaissent des changements d'actionnaires ou des restructurations. WellTax peut aider les entreprises à comprendre ces règles et à s'assurer que leurs pertes fiscales des EAU sont préservées, vous aidant ainsi à planifier efficacement tout en restant en conformité avec la loi.

Le dilemme du SBR : quand le “soulagement” vous coûte plus cher

Pour de nombreuses petites entreprises, l'allègement pour les petites entreprises (SBR), conformément à la décision ministérielle n° 73 de 2023, semble être un choix évident. Si votre chiffre d'affaires est inférieur à 3 millions AED, vous payez l'impôt 0% et bénéficiez d'une déclaration d'impôt simplifiée.

Toutefois, si vous optez pour le SBR, toute perte subie au titre de l'impôt sur les sociétés dans les Émirats arabes unis au cours de l'année en question est définitivement perdue. Elles ne peuvent pas être reportées, ni utilisées au cours d'une future période fiscale où vous seriez en situation de revenu imposable.

Pour une startup dont les coûts initiaux sont élevés, il peut être plus judicieux de pas d'opter pour la RAS. En remplissant une déclaration standard et en indiquant une perte, vous “verrouillez” cette perte auprès de l'AFC. Cela crée un bouclier fiscal lorsque vos revenus finissent par dépasser le seuil.

Notre article sur Explication de l'allègement pour les petites entreprises aux Émirats arabes unis analyse les principaux éléments à prendre en compte par les PME pour décider d'opter pour la RAS ou de préserver leurs pertes fiscales.

Comment maximiser le bénéfice des pertes fiscales des entreprises dans les Émirats arabes unis

Une planification adéquate et une gestion proactive sont les clés pour s'assurer qu'aucun avantage fiscal ne reste inutilisé.

Tenir des registres financiers précis

• Tenir une comptabilité détaillée et organisée. Suivre annuellement l'ensemble des revenus, des dépenses et des pertes.
• Envisagez d'utiliser un logiciel de comptabilité ou de travailler avec un comptable professionnel pour garantir la clarté et la conformité.
• Des registres précis permettent aux entreprises de prouver leur éligibilité au report de pertes et d'éviter les litiges avec l'AFC.

Prévoir les bénéfices imposables futurs

• Évaluer les bénéfices et les dépenses prévus pour les années à venir.
• Appliquer stratégiquement les pertes reportées afin de réduire l'impôt sur les sociétés lorsque des bénéfices sont réalisés.
• Exemple : Une petite société de conseil prévoit un bénéfice de 1 million d'AED pour l'année 2. En appliquant 400 000 AED de pertes reportées de l'année 1, l'entreprise a réduit son bénéfice de 1 million d'AED. impôt sur les sociétés à payer de près de 40%, préservant ainsi la trésorerie pour la croissance.

Demander l'avis d'un professionnel en cas de besoin

Les règles fiscales peuvent être complexes, en particulier pour les groupes de sociétés ou les entreprises dont les bénéfices fluctuent. Faire appel à un professionnel peut aider à garantir la conformité et à optimiser l'utilisation des pertes fiscales des entreprises des Émirats arabes unis. Les agents fiscaux enregistrés auprès de la FTA, comme WellTax, peuvent fournir des conseils pratiques sur l'utilisation efficace des pertes et la planification des bénéfices futurs, aidant ainsi les entreprises à prendre des décisions éclairées tout en restant en conformité avec la législation.

Questions courantes sur les pertes fiscales des entreprises aux Émirats arabes unis

1. Combien de temps les pertes peuvent-elles être reportées ? Les pertes peuvent généralement être reportées indéfiniment, à condition que les documents nécessaires soient conservés et qu'elles soient correctement imputées sur les bénéfices futurs.

• Les pertes peuvent-elles être transférées au sein d'un groupe de sociétés ? Oui, en vertu de l'article 38 pour la propriété de 75% ou via un groupe fiscal de sociétés pour la propriété de 95%, sous réserve des conditions spécifiques de l'ALE.

• Existe-t-il des exigences en matière de documentation ? Oui, les entreprises doivent conserver des documents financiers détaillés pendant au moins sept (7) ans, y compris des états financiers vérifiés ou examinés le cas échéant, pour justifier les pertes déclarées. En l'absence de preuves suffisantes, l'ALE peut refuser la compensation.

• Les PME peuvent-elles bénéficier de pertes même si elles réalisent de faibles bénéfices ? Tout à fait. Même des bénéfices modestes peuvent être compensés par des pertes accumulées antérieurement, ce qui peut réduire considérablement les obligations fiscales des petites entreprises et des entreprises en croissance.

Principaux enseignements

Ne pas réclamer les pertes fiscales des entreprises des Émirats arabes unis représente une opportunité manquée. En tenant des registres précis, en comprenant le plafond d'utilisation du 75% et en planifiant stratégiquement des allègements tels que le SBR, vous pouvez vous assurer que vos “années rouges” soutiennent votre croissance future.

Les PME et les grandes entreprises devraient examiner leurs documents financiers dès maintenant pour s'assurer qu'elles ne laissent pas de pertes fiscales sur les sociétés des Émirats arabes unis sur la table. Même les pertes subies au cours de votre première année d'activité peuvent constituer un avantage précieux pour renforcer votre trésorerie à long terme. Si vous souhaitez une approche structurée du suivi et de l'application de ces pertes, envisagez d'explorer les conseils de WellTax - en transformant ce qui pourrait sembler être des revers du passé en un avantage stratégique pour votre entreprise.