Dans la lutte mondiale contre l'évasion fiscale des entreprises, la taxe sur les bénéfices détournés (DPT) est devenue une arme puissante pour les autorités fiscales, en particulier au Royaume-Uni. Parfois appelée "taxe Google", cette mesure de lutte contre l'évasion fiscale est conçue pour s'attaquer aux montages élaborés par les multinationales qui déplacent artificiellement leurs bénéfices hors des juridictions où les impôts sont les plus élevés. Voici un aperçu détaillé de la taxe sur les bénéfices détournés, de son fonctionnement, de ses bénéficiaires et de son importance au Royaume-Uni.
Qu'est-ce que l'impôt sur les bénéfices détournés ?
La taxe sur les profits détournés est une taxe spéciale introduite pour dissuader les multinationales d'utiliser des stratégies de planification fiscale agressives pour détourner les profits des pays où les activités économiques ont réellement lieu. Le Royaume-Uni a introduit cette taxe en 2015, ciblant les grandes entreprises multinationales dont les revenus globaux dépassent un seuil spécifique.
Contrairement à ce que l'on pourrait croire, Impôt sur les sociétés au Royaume-Uni qui s'applique aux bénéfices déclarés, la DPT vise à taxer les bénéfices qui auraient dû être déclarés au Royaume-Uni mais qui ont été détournés ailleurs par le biais de montages artificiels.
Pourquoi la taxe sur les bénéfices détournés a-t-elle été introduite ?
L'introduction de la taxe sur les bénéfices détournés est venue en réponse à l'inquiétude croissante du public concernant les faibles taux d'imposition effectifs payés par les grandes multinationales telles que Google, Amazon et Apple. Bien qu'elles exercent de nombreuses activités au Royaume-Uni, ces entreprises n'y déclarent souvent que des bénéfices imposables minimes, grâce à des structures fiscales complexes impliquant des entités offshore, des paiements de redevances et des mécanismes de prix de transfert.
Les gouvernements ont constaté que les règles traditionnelles en matière de prix de transfert n'étaient pas suffisantes pour lutter contre ces pratiques. La DPT a été introduite comme une réponse ciblée et agressive pour réaligner la fiscalité sur la substance économique.
Comment fonctionne l'impôt sur les bénéfices détournés ?
L'impôt sur les bénéfices détournés (DPT) impose un taux d'imposition plus élevé sur les bénéfices qui sont réputés avoir été artificiellement détournés. Au Royaume-Uni, le taux de l'impôt sur les bénéfices détournés est de 31%, alors que le taux normal de l'impôt sur les sociétés est de 25% (à partir de 2025). Cette différence est intentionnelle : elle vise à pénaliser les entreprises qui pratiquent l'évasion fiscale et à les encourager à restructurer leurs arrangements pour les rendre plus transparents et plus conformes.
Les principaux éléments déclencheurs de la DPT au Royaume-Uni sont les suivants :
- Une entité britannique qui évite une présence imposable par le biais d'un accord d'évitement d'"établissement permanent".
- Les transactions qui manquent de substance économique et dont l'objectif principal est de réduire l'impôt britannique.
- Absence de lien significatif entre les bénéfices et l'activité économique réelle.
Qui est concerné par l'impôt sur les bénéfices détournés ?
La taxe sur les bénéfices détournés touche principalement les grandes entreprises multinationales qui exercent leurs activités au-delà des frontières et pratiquent une planification fiscale sophistiquée. Toutefois, les implications peuvent se répercuter sur d'autres entreprises de la chaîne d'approvisionnement ou sur celles qui concluent des coentreprises ou des accords de licence avec des multinationales.
Il est important de noter que la DPT n'est pas une règle générale de lutte contre l'évasion fiscale applicable à toutes les entreprises ; elle vise spécifiquement les stratagèmes d'évasion fiscale agressifs impliquant des montages artificiels.
Les entreprises concernées sont tenues d'informer le HMRC si elles pensent entrer dans le champ d'application de la DPT, et elles sont soumises à un calendrier serré de réponse et de paiement.
Exigences en matière de conformité et de déclaration pour l'impôt sur les bénéfices détournés
L'un des aspects les plus difficiles de la taxe sur les bénéfices détournés est la charge de conformité qu'elle impose aux entreprises concernées. Au Royaume-Uni, les entreprises doivent :
Notifier le HMRC dans les trois mois suivant la fin de la période comptable s'ils pensent que la DPT peut s'appliquer.
Après notification, le HMRC peut émettre un avis de taxation DPT.
Les entreprises disposent alors de 30 jours pour payer l'impôt d'avance, même si elles ont l'intention de le contester. Il existe une procédure d'examen et de résolution des litiges distincte des recours fiscaux habituels, qui peut prendre jusqu'à 15 mois. Ces procédures font de la DPT non seulement un problème financier, mais aussi un risque de conformité important que les entreprises doivent gérer de manière proactive.
L'efficacité de l'impôt sur les bénéfices détournés
Depuis son introduction, la taxe sur les bénéfices détournés a généré des milliards de recettes fiscales supplémentaires et a entraîné des changements de comportement significatifs parmi les entreprises multinationales. De nombreuses entreprises ont restructuré leur régime fiscal pour éviter de tomber sous le coup de la DPT, augmentant ainsi leur présence imposable au Royaume-Uni.
Le HMRC a signalé que le DPT a été particulièrement efficace pour obtenir des règlements plus rapides et plus importants de la part d'entreprises qui s'étaient auparavant engagées dans une planification fiscale agressive. Dans de nombreux cas, la simple menace de la DPT a suffi à faire respecter les règles.
Exemple concret : Comment les bénéfices peuvent être détournés
Prenons l'exemple d'une entreprise technologique multinationale, TechGlobal Ltd, dont le siège se trouve aux États-Unis mais qui opère au Royaume-Uni par l'intermédiaire d'une filiale, TechUK Ltd.
Au lieu de vendre ses produits directement par l'intermédiaire de TechUK Ltd, l'entreprise a structuré les choses de la manière suivante :
- TechUK Ltd ne s'occupe que du marketing et de l'assistance à la clientèle.
- Les contrats de vente sont signés avec une filiale irlandaise, où l'impôt sur les sociétés est nettement moins élevé.
- TechUK Ltd reçoit une petite commission pour ses services, tandis que la plupart des bénéfices sont déclarés en Irlande.
Même si l'activité économique (efforts de vente, engagement des clients) a lieu au Royaume-Uni, les bénéfices sont déclarés ailleurs. la réduction de la dette fiscale de l'entreprise au Royaume-Uni.
Dans le cadre des règles fiscales traditionnelles, cela pourrait être accepté sans contestation. Mais dans le cadre de la DPT, HMRC peut faire valoir que.. :
- Un établissement permanent a effectivement été créé au Royaume-Uni.
- L'arrangement est dépourvu de substance économique et a été principalement conçu pour éviter l'impôt britannique.
En conséquence, le HMRC peut imposer Impôt sur les bénéfices détournés à 31% sur les bénéfices qui auraient dû être imposés au Royaume-Uni. Dans de nombreux cas, cette seule menace a poussé les entreprises à se restructurer et à aligner davantage leurs bénéfices sur l'activité économique locale.
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Conclusion : Naviguer dans les risques de l'impôt sur les bénéfices détournés
La taxe sur les bénéfices détournés est plus qu'une simple mesure punitive : elle signale aux multinationales que les autorités fiscales britanniques sont déterminées à combler l'écart entre les bénéfices et l'imposition. Si elle rend la planification fiscale internationale plus complexe et plus risquée, elle récompense également la transparence, la substance et le respect des règles.
Les entreprises opérant à l'étranger doivent évaluer leur exposition à la DPT et engager un dialogue proactif avec le HMRC pour atténuer les risques. À une époque de surveillance accrue et de normes fiscales changeantes, comprendre et s'adapter aux règles de l'impôt sur les bénéfices détournés n'est pas seulement conseillé, c'est essentiel.