Explorer les complexités des sociétés associées dans le paysage fiscal britannique
Introduction
Naviguer dans les méandres de l'impôt sur les sociétés peut s'avérer difficile, en particulier lorsqu'il s'agit de structures d'entreprise complexes. Le concept de sociétés associées au Royaume-Uni est un domaine clé qui nécessite souvent une attention particulière. Il est essentiel de comprendre quelles sont les sociétés associées pour déterminer les taux d'imposition et les obligations de conformité. Dans cet article, nous allons explorer une étude de cas impliquant un nouveau client avec une structure d'entreprise à multiples facettes pour illustrer comment les règles sur les sociétés associées s'appliquent à partir du 1er avril 2023.
La structure de l'entreprise
Notre client, Alpha Holdings Ltd, est une société holding qui supervise un groupe composé principalement de filiales commerciales. La société est détenue à 100 % par la famille Jones :
- Benjamin Jones: 30%
- Diana Jones: 30%
- Michael Jones: 25%
- Laura Jones: 15%
Alpha Holdings Ltd reçoit des distributions de ses filiales et encourt des dépenses minimales, telles que les frais de comptabilité, les frais d'enregistrement auprès de la Companies House et les frais bancaires.
Les filiales d'Alpha Holdings Ltd sont les suivantes
- Beta Trading Ltd: Société commerciale, 100% appartenant à Alpha Holdings Ltd.
- Gamma Enterprises Ltd: Une autre société commerciale, également 100% appartenant à Alpha Holdings Ltd.
- Delta Properties Ltd: Société immobilière, 100%, détenue par Alpha Holdings Ltd, possédant des locaux commerciaux occupés par Beta Trading Ltd et Gamma Enterprises Ltd, ainsi qu'un portefeuille d'immeubles locatifs.
En outre, Benjamin et Michael Jones détiennent des actions dans deux autres sociétés commerciales :
- Epsilon Ltd: Benjamin possède 40%, Michael possède 20%.
- Zeta Ltd: Benjamin possède 10%, Michael possède 80%.
Détermination des sociétés associées au Royaume-Uni
À partir du 1er avril 2023, le concept de sociétés associées au Royaume-Uni est crucial pour l'impôt sur les sociétés, en particulier avec la réintroduction du taux sur les petits bénéfices et l'augmentation du taux principal à 25%. Les entreprises doivent déterminer si elles sont associées pour calculer correctement leur impôt sur les sociétés.
Définition du contrôle
En vertu des articles 450 et 451 de la loi sur l'impôt sur les sociétés de 2010 (CTA 2010), les entreprises sont associées si l'une d'entre elles contrôle l'autre ou si les deux sont sous le contrôle de la même personne ou du même groupe de personnes. Le contrôle est défini par :
- Capital social Propriété: Détenir plus de 50% du capital social de la société.
- Pouvoir de vote: Posséder plus de 50% des droits de vote.
- Droit au revenu ou au patrimoine: Droit de recevoir plus de 50% des revenus ou des actifs de la société en cas de distribution ou de liquidation.
Application à l'étude de cas
- Alpha Holdings Ltd et ses filiales: Alpha Holdings Ltd contrôle Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd et Delta Properties Ltd en détenant 100% de leurs actions. Par conséquent, ces sociétés sont incontestablement des sociétés associées au Royaume-Uni.
- Participations dans Epsilon Ltd et Zeta Ltd:
- Epsilon Ltd: Benjamin et Michael possèdent collectivement 60% (Benjamin 40%, Michael 20%). Ensemble, ils contrôlent Epsilon Ltd. Étant donné qu'ils détiennent également des participations importantes dans Alpha Holdings Ltd (Benjamin 30%, Michael 25%), ils forment un groupe d'intérêt. combinaison minimale de contrôle. Par conséquent, Epsilon Ltd est associé au groupe Alpha Holdings Ltd.
- Zeta Ltd: Michael possède 80%, ce qui lui donne un contrôle individuel sur Zeta Ltd. Cependant, comme Benjamin ne possède que 10%, il n'y a pas de contrôle collectif impliquant à la fois Benjamin et Michael, comme c'est le cas pour Epsilon Ltd. Zeta Ltd ne peut être associée que si d'autres facteurs établissent le contrôle.
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Prise en compte de l'interdépendance commerciale substantielle
En vertu de la section 18G du CTA 2010, lorsque des sociétés sont contrôlées par des associés (par exemple, des membres de la famille), nous devons déterminer s'il existe une interdépendance commerciale substantielle (SCI) entre les sociétés associées au Royaume-Uni. L'interdépendance commerciale substantielle évalue
- Interdépendance financière: Les entreprises se soutiennent-elles mutuellement sur le plan financier ?
- Interdépendance économique: Les entreprises profitent-elles des activités de l'autre ou partagent-elles des clients ?
- Interdépendance organisationnelle: Partage-t-il la direction, les employés, les locaux ou l'équipement ?
S'il existe une SCI entre les sociétés, leurs intérêts peuvent être agrégés, faisant potentiellement de Zeta Ltd une société associée. En l'absence d'informations détaillées sur ces facteurs, nous ne pouvons pas déterminer avec certitude le statut de Zeta Ltd.
Sociétés holding passives et informations supplémentaires pour les sociétés associées au Royaume-Uni
Il existe une exemption pour les sociétés holding passives en vertu de la section 18F de la LTC 2010. Une société holding passive, qui ne perçoit que des dividendes et dont les dépenses sont insignifiantes, peut ne pas être considérée comme associée. Toutefois, étant donné qu'Alpha Holdings Ltd encourt des dépenses telles que des frais de comptabilité et des frais d'enregistrement, elle pourrait ne pas remplir les conditions requises pour bénéficier de cette exemption.
Notez également qu'une entreprise peut être considérée comme associée si elle est sous contrôle commun, ce qui ne nécessite pas nécessairement des liens familiaux. Le contrôle commun peut être exercé par un groupe d'investisseurs, un conseil d'administration ou tout autre groupe d'individus ou d'entités pouvant diriger les activités de la société.
L'aspect essentiel des sociétés associées au Royaume-Uni est le contrôle des opérations commerciales, et non la nature de la relation entre les parties contrôlantes. Cela signifie que même si les parties contrôlantes ne sont pas liées par un lien de parenté, elles peuvent toujours exercer un contrôle commun si elles agissent ensemble pour gérer l'entreprise.
Conclusion sur les sociétés associées au Royaume-Uni
En résumé, à partir du 1er avril 2023 :
- Sociétés associées au Royaume-Uni: Alpha Holdings Ltd, Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd, Delta Properties Ltd, et Epsilon Ltd sont associés en raison d'un contrôle direct ou indirect.
- Association potentielle: Zeta Ltd peut ou non être associée, dans l'attente d'une analyse plus approfondie de l'interdépendance commerciale substantielle et des facteurs de contrôle.
Il est essentiel de savoir si les sociétés sont associées pour effectuer des calculs fiscaux précis. Les complexités mises en évidence dans cette étude de cas soulignent l'importance d'une analyse approfondie et, le cas échéant, d'un conseil professionnel pour naviguer dans les règles relatives aux sociétés associées au Royaume-Uni.
Principaux enseignements sur les entreprises associées au Royaume-Uni
- Le contrôle est multiforme: Évaluer le contrôle par le biais de l'actionnariat, des droits de vote et des droits sur les revenus ou les actifs.
- Les associés sont importants: Les relations familiales peuvent avoir un impact sur l'évaluation des contrôles.
- Interdépendance commerciale substantielle: Des liens financiers, économiques et organisationnels peuvent associer des entreprises contrôlées par des personnes liées.
- Rester informé: La réintroduction des règles relatives aux sociétés associées oblige les entreprises à revoir leurs structures pour se conformer aux règles fiscales.
Pour plus d'informations sur la fiscalité des entreprises et les sociétés associées au Royaume-Uni, consultez notre rubrique blog.